Момент и порядок учёта доходов и расходов

Когда доходы считаются полученными, а расходы понесенными?

Существуют 2 способа:

1. метод начисления (основной): доходы считаются полученными в тот момент когда у налогоплательщика возникло безусловное право на получение данного дохода, расходы считаются понесенными, когда у налогоплательщика возникла безусловная обязанность по несению данных расходов. (В ГК есть презумпция добросовестности участников гражданского оборота) Налогоплательщик выполнил свои обязательства по сделке, а у 2ой стороны возникла безусловная обязанность по уплате суммы.

2. кассовый метод: доходы и расходы, учитываются в тот момент, когда реально понесены или получены.

Организации сами определяли способ. Сейчас по общему правилу начисления. Кассовый метод – для малого бизнеса, когда средний размер выручки за квартал не превышает 1 млн. рублей.

При определении объекта помимо расходов могут учитываться убытки, при этом убытки м.б. перенесены на будущее в течении 10 лет.

Налоговые ставки

Общая налоговая ставка – 20%, при этом 2 % в Федеральный бюджет, а 18% поступает в региональный бюджет.

Региональная составляющая ставка может быть понижена доя 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков.

Ставка применяется только для резидентов РФ, для нерезидентов также применяется общая ставка 20%.ю Для нерезидентов объектом является не прибыль, а доход.

Для отдельных видов доходов отдельные ставки:

9% - по дивидендов полученных российскими организациями от российских организаций.

15% - если участвует российская организация и иностранная организация (российская от иностранной и наоборот).

Ставка 0% для прибыли от исключительной деятельности ЦБ РФ.

Налоговый период 1 год

Отчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев, год.

18.11.11

Порядок уплаты платежей и уплаты авансовых платежей

В первом квартале авансовый

Особенность: уплата налога до возникновения объекта налогообложения.

Срок уплаты авансовых платежей до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом (каждого месяца) По итогам отчетного налогового периода – налоговая декларация. По итогом отчетного периода – расчёт уплаты авансовых платежей. По итогам налогового периода 28 марта (для отчёта по всему году.

НДФЛ

НДФЛ является федеральным налогом, поступает в региональный и местный бюджет.

Налогоплательщиками явл. ФЛ, являющиеся резидентами РФ, либо не явл. резидентами.

Резидент РФ – лицо находящееся на территории 183дней в течении последовательно идущих 12 календарных месяцев. При этом статус резидента не зависит от постоянного места жительства лица, не от его гражданства.

Ключевое отличие резидента и не резидента отличается в разном объекте налогообложения, в различных налоговых ставках и в ограничениях по применению некоторых льгот.

Объектом налогообложения являются доходы ФЛ, при этом для резидента все полученные им доходы, вне зависимости от источника. Для не резидентов, только те которые получены от источников РФ. В НК перечень примерный (открытый) для доходов, полученных от РФ и пределов РФ

Налогооблагаемый доход может быть в 3 формах:

1. денежной форме

2. натуральной (передача какого либо имущества, так и оплата какого-либо имущества, товаров, услуг за ФЛ)

3. материальной выгоды:

1. от экономии на процентах от пользования заёмными средствами

2. выгода от операций с ценными бумагами

3. доход от сделок с взаимозависимыми лицами.

Дата фактического получения дохода

Дата определяется как день фактического перечисления (поступления) дохода в распоряжение налогоплательщика (передача имущественного права доходом не признается)

Определение налоговой базы

Определяется как денежное выражение дохода. При этом если в иностранной валюте на день полчения дохода. Если в натуральной форме, то как рыночная стоимость.

При получении дохода в форме натуральной выгода определяется при экономии на процентах определяется как разница между процентом использования и 2\3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При получения дохода от сделок с взаимозависимыми лицами налоговая база определяется как разница между ценой сделки и рыночной стоимостью.

Доход в форме материальной выгоды от операций с ценными бумагами определяется разницей между ценой продажи и ценой покупки ценной бумаги.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду налоговой ставки.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. дарение между близкими родственниками

2. социальные выплаты

3. доходы полученные от продажи от любого имущества, находящегося в собственности лица более 3 лет.

Корректировка налоговой базы

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право её уменьшить на размер налоговых вычетов. Уменьшению подлежит только налоговая база по доходам, облагаемых по ставке 13% (не резиденты не могут воспользоваться)

Размеры налоговых вычетов не переносятся на следующий налоговый период, за исключением имущественного налогового вычета.

По НДФЛ – вычет это льгота.

Стандартный налоговый вычет

Может применяться всеми налогоплательщиками. При этом он представляет минимальную необлагаемую сумму дохода.

Существует несколько видов вычета:

1. налоговый вычет за самого налогоплательщика

2. налоговый вычет за ребенка

Применяется до тех пор пока доход нарастающим итогом не достиг 40 тыс. рублей.

Стандартный налоговый вычет может предоставляться налоговым агентом по заявлению налогоплательщиком.

Социальный налоговый вычет

Расходы налогоплательщика, поощряемые государством. Представляет своеобразную льготу.

1. вычет на благотворительность – налогоплательщик может уменьшить на сумму направленную на благотворительность. Но нельзя превышать 25%

2. образовательный налоговый вычет – предоставляется налогоплательщику в размере сумм направленных на обучение налогоплательщика и на его детей. (в аккредитованных учреждениях), в размере не превышающем 50тыс. рублей

3. медицинский налоговый вычет – в размере сумм направленных на лечение себя и своих близких

4. пенсионный налоговый вычет – предоставляется в размере сумм направленных по договорам не госудасрвтенного пенсионного страхования.

Не более 120 тыс. рублей за налоговой сумм в размере потраченных на виды расходов, все кроме образовательного.

Налоговые вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика по окончанию налогового периода. Пенсионный налоговый вычет может предоставляться налоговым агентом в течении налогового периода.

Имущественный налоговый вычет

Предоставляется при предоставлении налогоплательщиком жилых помещений в размере стоимости данных помещений, но не более 2 млн. руб. Единственный налоговый вычет, который может переноситься на следующий налоговый период.

Размер может быть увеличен на размер процентов по целевым кредитам.

Распространяется на применение жилых помещений, долей, на приобретение в общедолевую собственность, совместную собственность.

Предоставляется по заявлению налогоплательщика с подтверждением, приложением соотв. документов.

Профессиональный налоговый вычет

Предоставляется самозанятым лицам.

По общему правилу профессиональный налоговый вычет определяется как расходы по налогу на прибыль организации (по сути аналог).

Если расходы подтвердить не может – то презюмируемая налоговой ставки.

Индивидуальные предприниматели, работающих по договору и по авторскому договору.

Если размер налоговых вычетов больше доходов, то налоговая база – 0. При этом налоговый вычет на будущее не переносятся, за исключением: имущественного налогового вычета и убытков.

Налоговые ставки

Базовая налоговая ставка 13%

Налоговая ставка 35% от доходов от всех видов выигрыша.

35% - от экономии на процентах.

Налоговая ставка 30% для доходов, полученных не резидентами РФ.

Ставка 15% и ставка 9% на доходы в виде дивидендов (резиденты и нерезиденты).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: