Формы отчетности по страховым взносам.

Расчет базы для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов организация производит на каждого работника отдельно нарастающим итогом с начала года. Для этого на каждого работника составляется «Карточка индивидуального учета суммначисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов», на основании которой по итогам года формируются Индивидуальные сведения, представляемые в Пенсионный фонд РФ.

Кроме того, для исчисления общей суммы страховых взносов разрабатываются расчетные формы, где отражается общая сумма начислений в пользу работников, выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами, и производится сводный расчет страховых взносов.

На основании данных индивидуальных карточек и сводного расчета составляются следующие основные формы отчетности по страховым взносам.

1) Форма 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения». Утверждена Приказом ФСС от 26.02.2015 N 59 [10]. Представляется в Фонд социального страхования РФ: при представлении на бумажном носителе – до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом; при представлении в электронном виде – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2) Форма РСВ-1«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС». Утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения» [11].

Представляется в Пенсионный Фонд: при представлении на бумажном носителе – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом; при представлении в электронном виде – до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Начисление страховых взносов и заполнение карточки индивидуального учета на отдельного работника

Рассмотрим порядок проведения расчета страховых взносов и заполнения карточки индивидуального учета на отдельного работника. Работнику в течение отчетного периода начислены следующие выплаты (таблица 6).

Таблица 6 – Начисления работнику в течение отчетного периода

Дата рождения и другие персональные данные работника показаны в карточке индивидуального учета. Организация-работодатель уплачивает страховые взносы по основному тарифу (код тарифа «1»). Страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительному тарифу не начисляются.

Расчет базы для обложения страховыми взносами и сумм страховых взносов проводится непосредственно в индивидуальной карточке. Для этого в карточку переносятся сначала все выплаты в пользу работника («выплаты в соответствии с ч. 1-2 ст. 7 212-ФЗ»). Затем отдельными строками показываются суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ. При этом по строке «п. 1 ч. 3 ст. 9» показывают выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (выплаты, получаемые прокурорами и следователями, судьями федеральных судов и мировыми судьями; выплаты, осуществляемые в пользу обучающихся по очной форме обучения за работу в студенческом отряде). По строке «п. 2 ч. 3 ст. 9» показывают выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в ФСС (выплаты по договорам подряда, авторского заказа и т.п. договорам гражданско-правового характера).

По строке «ч. 1, 2 ст. 9» показывают другие виды выплат, которые не облагаются страховыми взносами во все внебюджетные фонды (государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощи и другие, более подробный перечень которых приведен выше, полный перечень содержится в Федеральном законе № 212-ФЗ [9]).

В таблице 6 к выплатам, облагаемым страховыми взносами, относятся: заработная плата, премии, оплата очередного отпуска, материальная помощь, сумма которой превышает 4000 руб. за период. К необлагаемым – оплата пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа) и материальная помощь (в пределах 4000 руб.). В индивидуальной карточке показывают суммы выплат за каждый месяц и нарастающим итогом в течение года.

Если сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом превысит предельную базу для начисления страховых взносов^[2], суммы превышения показывают отдельной строкой, поскольку по ним страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются по пониженным тарифам (строка в карточке «сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212-ФЗ»), а в Фонд социального страхования не начисляются.

После заполнения сумм выплат в пользу работника, облагаемых и не облагаемых страховыми взносами, рассчитывается база для начисления страховых взносов (по месяцам и нарастающим итогом в течение года). Для этого из общей суммы выплат вычитают те, которые не облагаются страховыми взносами – см. пример в карточке.

В рассмотренном примере общая сумма выплат в пользу работника составила 121187,00 руб., при этом не облагаются страховыми взносами выплаты в размере 7342,00 руб. (оплата больничного листа и материальная помощь в пределах 4000 руб.). Эти виды выплат не облагаются страховыми взносами во все фонды, поэтому база для начисления страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование одинакова и составляет 113845,00 руб.

Суммы страховых взносов рассчитываются исходя из базы для их начисления и тарифов страховых взносов. Сумма страховых взносов на пенсионное обеспечение составит за год: на обязательное пенсионное страхование 25045,90 руб., на медицинское страхование 5806,10 руб., на социальное страхование 3301,51 руб. При этом в индивидуальной карточке должны быть показаны выплаты, начисленные работнику за счет средств ФСС (в данном примере 1980,00 руб.).

При выполнении курсовой работы приводятся данные о начислениях в пользу работника, проводятся необходимые расчеты и заполняется индивидуальная карточка (на одного работника)

11.04.2015

Пример заполнения карточки индивидуального учета:

КАРТОЧКАиндивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за______ год

Плательщик ЗАО «Локомотив» ИНН/КПП 3334000129 / 333401001

Фамилия Степанова Имя Ольга Отчество Николаевна

_{Страховой номер} 012-475-134 81 _ИНН 333401128005 Гражданство Россия_{Дата рождения} 12.12.1965 г. Наличие инвалидности: ЕСТЬ / НЕТ Дата выдачи справки _____________ Дата окончания действия справки _______________

(_{нужное подчеркнуть)}

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: