КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ И ПОРЯДОК ЕГО РАСЧЕТА

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентируется положениями главы 30 «Налог на имущество организаций» части II Налогового кодекса Российской Федерации [1, с. 519-536]

Плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в России.

Объектом налогообложения для российских организацийпризнается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств^[1]. Для российских организацийналоговая базаопределяется как средняя за отчетный (налоговый) период остаточная стоимость основных средств. Средняя стоимость имуществаза отчетный период рассчитывается по формуле:

_Иср _ И₁  И₂  И₃ .... И_n

n 1

где И_1, И_2, И₃ и т.д. – остаточная стоимость основных средств (облагаемого налогом имущества) на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода; И_n – стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом; n – количество месяцев в отчетном периоде.

Для определения налоговой базы используются данные о сальдовых остатках по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». В таблице 3 приведены исходные данные для расчета налоговой базы по налогу на имущество. После таблицы приведен пример расчета средней стоимости имущества.

Таблица 3 – Исходные данные для расчета налоговой базы по налогу на имущество (руб.)

Средняя стоимость имущества за I квартал, руб.:

И_{ср I}  156 000 000

Средняя стоимость имущества за 6 месяцев (II квартал), руб.:

Иср 6 

150000000 150000000

y DrW2A05S7jq9TJIH7bBlWWiwp01D1Wl3dgZeJ5zWWfo8bk/HzeVrf//2uU3JmNubef0EKtIc/8Lw gy/oUArTwZ/ZBtUZkEfir4qXpWkG6iChJeiy0P/Zy28AAAD//wMAUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhALaD OJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQSwECLQAUAAYA CAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAvAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQSwECLQAUAAYA CAAAACEAGjpfM1cCAADLBQAADgAAAAAAAAAAAAAAAAAuAgAAZHJzL2Uyb0RvYy54bWxQSwECLQAU AAYACAAAACEABy55l9oAAAADAQAADwAAAAAAAAAAAAAAAACxBAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sUEsF BgAAAAAEAAQA8wAAALgFAAAAAA== "> 154 428 571

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев (III квартал), руб.:

150000000 145000000 167000000 162000000 157000000 150000000  Иср9  M cvaVtj2OUu5aPU+SB+2wYVmosaNNTeVpd3YGXkcc14v0ediejpvL1/7+7XObkjG3N9P6CVSkKf6F 4Qdf0KEQpoM/sw2qNSCPxF8V73GxTEEdJDQHXeT6P3vxDQAA//8DAFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2 gziS/gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhAGdlzhNYAgAAywUAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0A FAAGAAgAAAAhAHMlhUXaAAAAAwEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAsgQAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBL BQYAAAAABAAEAPMAAAC5BQAAAAA= ">

150000000 146000000 141000000 137000000

150 500 000

Среднегодовая стоимость имущества (IV квартал), руб.:

150000000 145000000 167000000 162000000 157000000 150000000  Иср  M cvaVtj2OUu5aPU+SB+2wYVmosaNNTeVpd3YGXkcc14v0ediejpvL1/7+7XObkjG3N9P6CVSkKf6F 4Qdf0KEQpoM/sw2qNSCPxF8V73GxTEEdJDQHXeT6P3vxDQAA//8DAFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2 gziS/gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhAN4D7CVYAgAAywUAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0A FAAGAAgAAAAhAHMlhUXaAAAAAwEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAsgQAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBL BQYAAAAABAAEAPMAAAC5BQAAAAA= ">

150000000 146000000 141000000 137000000 132000000  135000000 

l 7Cttexyl3LV6niQL7bBhWaixo01N5Wl3dgZeRxzX9+nzsD0dN5ev/cPb5zYlY25vpvUTqEhT/AvD D76gQyFMB39mG1RrQB6JvyrecpEsQR0kNAdd5Po/e/ENAAD//wMAUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhALaD OJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQSwECLQAUAAYA CAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAvAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQSwECLQAUAAYA CAAAACEAwu8R41cCAADLBQAADgAAAAAAAAAAAAAAAAAuAgAAZHJzL2Uyb0RvYy54bWxQSwECLQAU AAYACAAAACEALNdM1doAAAADAQAADwAAAAAAAAAAAAAAAACxBAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sUEsF BgAAAAAEAAQA8wAAALgFAAAAAA== ">

132000000

146 461 538

При выполнении курсовой работы студентом составляется аналогичная таблица и проводится расчет налоговой базы на основании исходных данных для своего варианта задания

Налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика и облагаемого имущества.

По налогу на имущество организаций установлены льготы (освобождение от налога)для отельных категорий плательщиков и видов имущества: религиозных организаций, общественных организаций инвалидов, вновь вводимых объектов имущества, имеющих высокую энергетическую эффективность, и других. Организации, имеющие льготы по налогу на имущество, при заполнении налоговой декларации должны отразить стоимость необлагаемого имущества. На эту стоимость уменьшается налоговая база по налогу на имущество.

Налоговым периодом по налогу на имущество организацийявляется календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам отчетных периодов рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи по налогу. Сумма авансового платежа по налогуисчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и налоговой базы (средней стоимости имущества за период).

По итогам налогового периода исчисляется сумма налога за год. Сумма налога исчисляетсякак произведение налоговой ставки и налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года,определяется как разница между суммой налога, исчисленной на налоговый период и суммами авансовых платежей. Суммы налога и авансовых платежей исчисляются в рублях.

Сумма авансовых платежей по налогу определяется по формулам: Иср I 2,2%

Н_{им I}  – за I квартал; 4

Иср 6 2,2%

Н_{им 6}  – за 6 месяцев; 4

Иср 9 2,2%

Н_{им 9}  – за 9 месяцев; 4

Сумма налога, подлежащего уплате за год, определяется по формуле:

Ним ГОД  Иср 2,2%(Ним I  Hим 6  Hим 9 )

Для рассмотренного выше примера сумма авансовых платежей по налогу и сумма налога за имущество за год составят соответственно (руб.): 1560000002,2%

Н_{им I}   858 000

154 428 5712,2%

Н_{им 6}  B zr7SZY+jlNtWJ1H0pC02LAs1drSuqThtz9bA+4jjah6/DpvTcX3Z7x4/vjcxGXN/N60WoAJN4T8M v/iCDrkwHdyZS69aA/JI+FPxkmT+AuogoQR0nulr9vwHAAD//wMAUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhALaD OJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQSwECLQAUAAYA CAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAvAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQSwECLQAUAAYA CAAAACEAcUUwS1cCAADLBQAADgAAAAAAAAAAAAAAAAAuAgAAZHJzL2Uyb0RvYy54bWxQSwECLQAU AAYACAAAACEAVaDba9oAAAADAQAADwAAAAAAAAAAAAAAAACxBAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sUEsF BgAAAAAEAAQA8wAAALgFAAAAAA== ">  849 357

1505000002,2%

Н_{им 9}  5 h1rbAScpd53OkuReO2xZFhrsad1QddyenIHXCafVbfo8bo6H9flrd/f2uUnJmOurefUEKtIc/8Lw gy/oUArT3p/YBtUZkEfir4qXJY8pqL2EMtBlof+zl98AAAD//wMAUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhALaD OJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQSwECLQAUAAYA CAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAvAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQSwECLQAUAAYA CAAAACEAJub/2FcCAADLBQAADgAAAAAAAAAAAAAAAAAuAgAAZHJzL2Uyb0RvYy54bWxQSwECLQAU AAYACAAAACEA25cDItoAAAADAQAADwAAAAAAAAAAAAAAAACxBAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sUEsF BgAAAAAEAAQA8wAAALgFAAAAAA== ">  827 750

Н_{им ГОД} 146 461 5382,2%(858000849357 827750) 

32221542535107 687047

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: