Тема 9. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ответьте на вопросы:

1. Что является объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в Российской Федерации?

2. Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году?

3. Какие выплаты не включаются в совокупный доход?

4. Что такое материальная выгода? Приведите примеры. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды?

5. Какая льгота может быть применена физическим лицом при продаже недвижимости имущества?

6. Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного сотрудника, имеющего двух иждивенцев (приведите пример)?

7. Как и в каких размерах ежемесячно определяются суммы расходов на содержание детей и иждивенцев?

8. До какого возраста детей производятся вычеты расходов на их содержание?

9. Как определяются расходы предпринимателя, связанные с получением дохода?

10. Каковы сроки уплаты авансовых платежей налога на доходы физических лиц предпринимателями?

11. Каковы стандартные налоговые вычеты?

12. В чем отличие применения общей налоговой ставки от других?

13. В какой срок уплачивается налогоплательщиком общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, отчисленная исходя из налоговой декларации?

Тесты. Выберите правильный вариант ответа:

1. К налоговым вычетам не относятся:

а) отраслевые;

б) профессиональные;

в) социальные;

г) стандартные.

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода налогоплательщиком является:

а) последний день месяца, за который заработная плата начислена;

б) день начисления заработной паты работ;

в) день фактической выплаты заработной платы из кассы;

г) любой из вариантов, на усмотрение налогоплательщиков.

3. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат налогообложению, если:

а) они получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме;

б) они получены из источников на территории РФ в иностранной валюте и натуральной форме;

в) они начислены к выплате на территории РФ;

г) если они получены в иностранной валюте.

4. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов, учащихся дневной формы обучения производятся:

а) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они или нет совместно с родителями;

б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если совместно проживают с родителями;

в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов;

г) в зависимости от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов.

5. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших работу, полагающихся для них вычеты производятся:

а) с месяца поступления на работу, независимо от количества проработанных в данном месяце дней;

б) с месяца, следующего за месяцем поступления на работу;

в) с месяца поступления на работу, если проработано более 50% рабочего времени месяца;

г) со следующего отчетного периода.

6. Если по решению суда или иных органов из доходов налогоплательщика производят удержания, то такие удержания:

а) не уменьшают налогооблагаемую базу;

б) уменьшают налогооблагаемую базу;

в) в зависимости от вида удержания;

г) в зависимости от сумы удержания.

7. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

а) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

б) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

в) дивидендов;

г) материальной выгоды.

8. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

а) по каждому виду доходов отдельно;

б) по максимальной ставке;

в) по минимальной ставке;

г) по средней расчетной ставке.

9. Уменьшение расходов на содержание студента, имеющего свою семью:

а) производится у каждого из его родителей;

б) не производится, если он поживает отдельно от родителей;

в) производится у каждого из его родителей, если жена является тоже студенткой;

г) производится у каждого из родителей в двойном размере.

10. Удержание налога на доходы физических лиц, налоговым агентом производится:

а) за счет любых денежных средств, при фактической выплаты указанных средств;

б) за счет любых денежных средств, при фактическом начислении указанных средств;

в) из фонда оплаты труда;

г) за счет любых денежных средств

11. Налоговый вычет в размере 1400 руб. распространяется:

а) на каждого ребенка до 18 лет;

б) на каждого ребенка до 24 лет;

в) на каждого ребенка до 18 лет, а также на студента дневной формы обучения до 24 лет;

г) на самого работника.

12. Стоимость квартиры, подаренной родителями дочери:

а) подлежит налогообложению;

б) подлежит налогообложению в части, превышающей 1 млн. руб.;

в) не подлежит налогообложению.

13. Система ставок по НДФЛ:

а) пропорциональная;

б) прогрессивная;

в) регрессивная.

14. Налоговую декларацию не обязаны предоставлять:

а) индивидуальные предприниматели;

б) физические лица, получающие выигрыши;

в) физические лица, претендующие на социальные вычеты;

г) физические лица, претендующие на имущественные вычеты;

15. Размер социального вычета на обучение ребенка по дневной форме в возрасте до 24 лет составляет:

а) в размере фактических затрат, но не более 35 тыс. руб.;

б) в размере фактических затрат, но не более 38 тыс. руб.;

в) в размере фактических затрат, но не более 50 тыс. руб.;

г) в размере фактических затрат;

Задачи:

Задача 1.В январе работник написал заявление об оплате обучения на курсах проводимых по его инициативе в сумме 16 000 руб. Организация оплачивает 40% стоимости обучения.

За январь работнику начислена заработная плата в сумме 5 300 руб. Ранее исчислено и проведено в бухгалтерском учете налога в сумме 20 руб.

Рассчитать величину суммы исчисленного налога с доходов за январь и причитающуюся к выдаче заработной платы за январь.

Задача 2.В январе работнику выдан беспроцентный заем денежными средствами в сумме 54 000 руб. на 2 года с условием ежемесячного его погашения путем удержания из заработной платы.

За январь начислена зарплата в сумме 7 000 руб. ставка рефинансирования - 12%

Рассчитать сумму НДФЛ, сумму удержаний в погашение суммы займа и причитающуюся к выдаче зарплаты за январь.

Задача 3.Работнику организации – участнику ВОВ ежемесячно начисляется зарплата 3000 руб. (в т.ч. районный коэффициент).

Какая сумма налога удерживается с этого работника, ежемесячно начиная с января и какую сумму зарплаты он получит на руки?

Задача 4.Антон Баранкин открыл рублевый депозит в банке 1 февраля 2013 г. в сумме 100 000 руб. под 18% годовых. Депозит закрывается 30 июля того же года. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (установлено): с 1 января по 31 марта 2013 г. – 14 %; с 1 апреля по 31 июля 2013 г. – 16 %.

Рассчитать налогооблагаемый доход?

Задача 5. сотрудник организации – участник боевых действий в Афганистане, Герой России, имеющий одного иждивенца получает по месту основной работы оклад в сумме 5000руб.

Определить облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход.

Задача 6. Гражданин в 2014 г. продал квартиру, которая принадлежала ему на праве собственности с 2009 г., за 1 500 000 руб.

Определить какую сумму имущественного вычета может получить гражданин.

Задача 7. Гражданин в течение года получил доходы в виде заработной платы в размере 265 000 руб. (с учетом примененных стандартных вычетов), а также от продажи автомобиля 200 000 руб., который находился в его собственности два года. Кроме того, в течение года заплатил за лечение своей жены 34 500 руб.

Определить, какую сумму налога на доходы физических лиц заплатит гражданин за этот год. Какие документы он должен предоставить в налоговую инспекцию по окончании календарного года, чтобы получить предусмотренные законодательством льготы по этому налогу.

Задача 8. Проведите расчет заработной платы к выдаче для штатного сотрудника, имеющего двух детей-иждивенцев, в течение полугода нарастающим итогом по данным, представленным в таблице.

Задача 9. Исчислять налог на доходы физического лица, если сумма страховой выплаты 10000руб., сумма единовременно внесенных страховых взносов – 5000руб. ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора – 16%. С момента выплаты страхового взноса до наступления страховой выплаты 2 года.

Исчислить сумму НДФЛ.

Решение типовых задач:

Задача 1.Работнику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 16 800 руб. (в т.ч. районный коэффициент).

У данного работника (вдовца) есть двое детей: старший сын в возрасте 20 лет учится в институте на очном, вторая дочь в возрасте 17 лет учится в 11 классе средней школы.

Рассчитать суммы НДФЛ с дохода в январе, феврале, марте, апреле и т.д. с данного работника.

Решение:

Стандартный вычет 1400 руб. на каждого ребенка в удвоенном размере (п. 4 ст. 218 НК РФ) до месяца в котором доход не превысит 280 тыс. руб.

Налоговая база составит за год134400р.

(16.800 * 12 мес.- 1400 * 2 * 2чел. * 12 мес.) = 134400р

Сумма налога

(134400* 13 %) = 17472р

Задача 2. Физическое лицо имеет двух иждивенцев, оплатило за медикаменты в 2014г. – 71 тыс. руб., на ребенка (20 лет, очная форма обучения) – 35 тыс. руб., на себя – 36 тыс. руб.

Определить налоговые вычеты и облагаемую базу, если годовой заработок составил 650 тыс. (с учетом примененных стандартных вычетов)

Решение:

С годового дохода у физического лица организация- работодатель удержала налог в размере 84500 руб.

(650 тыс. руб.*13%:100%) = 84500 руб.

В начале 2015 года физическое лицо подает заявление в налоговую инспекцию с целью получения социальных вычетов и сдает все необходимые документы. Вычет предоставляется в сумме 71 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

(36тыс. руб.+35 тыс. руб.)

Налог с учетом вычета составит 75270 руб.

(650 тыс. руб. – 71 тыс. руб.)* 13% = 75270 руб.

Переплата налога составила 9230 руб.

(84.500 руб. – 75.270 руб.) = 9230 руб.

Эту сумму налоговые органы вернут.

Задача 3. Работник 1 мая 2014 года, получил от своей организации ссуду 100 тыс. руб. на 6 мес. под 5 % годовых. Срок возврата1 ноября 2014 года.

Проценты уплачиваются в момент возврата займа.

На момент выдачи суды ставка рефинансирования ЦБ РФ 21 % годовых.

Решение:

2/3 ставки рефинансирования равны 14 % (21%:3 X 2).

Работник вернул заем в сумме 100 тыс. руб. и уплатил проценты в размере 2520 руб.

(100 тыс. руб. * 5% : 100% : 365 дней 184 дня).

Сумма процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ 7058 руб.

(100 тыс. руб. * 14% : 100 % : 365 дней * 184 дня).

Сумма материальной выгоды 4538 руб. (7058 руб.-2520 руб.)

Налог с материальной выгоды 1588 руб. (4538 руб. * 35 % : 100 %.)

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: