Налог на прибыль организации.

Плательщики: рос. организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через представительства и или получ. доходы от источников.

Не являются плательщиками: организаторы олимпийских и параолимпийских игр, резиденты (сколково) в течении первых 10 лет

Объект: прибыль организации, то есть полученный доход, уменьшаемые на величину расходов (с предст.). доход полученный от источников РФ (без предст.)

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг)

1. Выручка от реализации тру собственного производства

2. Выручка от реализации ранее приобретенных тру

3. Выручка от реализации имущественных прав

2) внереализационные доходы

1. Аренда

2. Доходы от долевого участия

3. Штрафы

4. % полученные по кредитам

5. Доходы в виде положительной курсовой разницы

6. Доходы в идее выявленных доходов прошлых лет

7. Доходы от безвозмездно переданных прав имущества

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

доходы неучитываемые в целях налогообл прибыли:

1. Доходы в виде предоплаты (авансов)

2. Доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендного имущества

3. Доходы в виде имущества, которые являются залогом или задатком

4. Доходы виде взносов в УК

5. Доходы в виде целевого финансирования

6. Доходы в виде д.с. или иного имущества полученного по договору кредита или займа (доход только %)

7. Доходы в виде безвозмездно переданного имущества от матер. или дочерний орг. и др.

Классификация расходов.:

1. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы – приобретение материалов, сырья, полуфабрикатов, инструментов, электороэнергии;

2) расходы на оплату труда – стумилир. начисления и надбавки, з/п,;

3) суммы начисленной амортизации – линейн.нелинейн (не используется для 8,9 и 10 групп), амортиз.премия;

4) прочие расходы.

2. Внереализационные расходы

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг,

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг,

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы,

6) убытки прошлых нал. периодов

7) штрафы, пени по догов. обязат.

Расходы не учитываемые:

1. Дивиденды после налогообложения

2. Штрафы, пени в пользу гос.органов

3. Расходы, в виде сумм членских взносов

4. Средства перечисленные профсоюзным организ.в виде вознограждений

Методы учета доходов и расходов при определении суммы налога на прибыль организаций

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" предусматривает два метода определения доходов и расходов - метод начислений и кассовый метод. Об их особенностях, а также о том, как правильно на них перейти, читайте в этой статье.

1.Метод начисления, который предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

2. Кассовый метод предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были отражены по кассе или банковскому счету предприятия.

Организации (за искл банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1млн руб за каждый квартал. Прочие организации обязаны применять метод начисления.

Налоговые ставки:

20% - 2 – фед, 18 – регион.

0% - ценные бумаги, прибыли полученная ЦБ

9% - дивиденды от рос.и иностр.орг

10% - аренда транспортных средств, в связи с международными перевозками

15% - дивиденды от рос.организ, полученные иностранными

Порядок и сроки уплаты:

Организации, у которых за предшествуюших 4 квартала доходы от реализации не превышали 10 млн. руб. за каждый квартал уплачивают только авансовые платежи. Сумма ежемесячных авансовых платежей составляет:

1. 1 квартал – суммы ежемесячных авансовых платежей в последнем квартале предыдущего налогового периода.

2. 2 кв. – 1/3 суммы уплаченной в 1 квартале

3. 3 кв. – 1/3 разницы между суммой авансового платежа, расститанной по итогам полугодия и сумм авансового платежа по итогам 1 кв., т.е. 1/3*(аванс за полугодие – аванс за 1 квартал)

4. 4кв. – 1/3 разницы между 9 мес. И суммой аванса рассчитанной за полугодие

Налоговый период – год

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Налог на прибыль уплачивается до 28 марта

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики: рос. организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства

Объект: движимое и недвижимое имущество

Не является объектом: земельные участки, водные объекты, имущество, принадл. организациям исполнительной власти

Н.б = среднегодовая стоимость имущества

Рос. организации и иностранные орг.с представительствами исчисляют среднегодовую стоимость самостоятельно.

Иностранные орг.без представительств для них н.б. признается инвентарная стоимость по данным органов тех. инвентаризации по состоянию на 1 января налогового периода. (Без представительства – н.б. = инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января нал. пер.)

При определении н.б. имущество учитывается по его остаточной стоимости с учетом амортизации в соответствии с правилами БУ

Освобождаются от уплаты:

1. Орг.уголовно-исполнительной системы

2. Религиозные организации

3. Общества инвалидов

4. Орг. В отношении след объектов: ж/д,космические,ядерные установки, атомоходные ссуда, памятники культуры.

Нал.пер – год

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес.

Налоговая ставка не может превышать 2,2%

Нал.декларация подается не позднее 30 марта

Транспортный налог.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Объектами налогообложения не являются:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и(или)грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

Нал.период - год

Нал.ставки ст 361,субъеты могут увеличивать или уменьшать ставки, но не более чем в 10 раз

Сроки уплаты: декларация не позднее 1 Февраля по месту регистрации транспортного средства.

НДФЛ.

Налогоплательщиками признаются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

– граждане РФ;

– иностранные граждане;

– лица без гражданства.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13. Также доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.

Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата(полностью или частично) за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговые вычеты:

1. Стандартные

2. Социальные

3. Имущественные

4. Профессиональные

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДФЛ

Налоговая база – стоимостная характеристика доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде: от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, или право на распоряжение, которое у него возникло в налоговом периоде. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете налоговой базы в соответствии с НК РФ учитываются следующие три вида доходов: в денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды.

Для целей налогообложения все доходы учитываются в полной сумме без учета каких-либо удержаний.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

– проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по договору; по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Налоговая ставка, которую следует применить при исчислении НДФЛ, зависит не от размера, а от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

По налоговой ставке НДФЛ в размере 13 % облагается большинство получаемых плательщиками доходов. По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

Для некоторых форм доходов установлены специальные налоговые ставки: 35, 30 и 9 %.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход:

– по ставке 13 %;

– по ставке 35, 30 или 9 %.

НК РФ предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Среди них:

– доходы, полностью освобождаемые от налогообложения;

– доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

Если доход облагается по ставке 13 %, то прежде чем рассчитывать НДФЛ, доход надо уменьшить на сумму налоговых вычетов.

В качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые от налогообложения.

1 23

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: