Права и обязанности налоговых органов
Права налоговых органов (статья 31 главы 5 части первой Н КРФ):
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплат-ка, документы по формам, установленным гос-ыми органами подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
2)проводить налоговые проверки
3) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплат-ков для дачи пояснений в с связи с налоговой проверкой;
4)приостанавливать операции по счетам налогоплат-ка и налагать арест на имущество налогоплат-ка в порядке, предусмотренном Кодексом;
5) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплат-ми в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплат-ке;
7) требовать от налогоплат-ов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
8) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом;
9) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплат-ка с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ.
Обязанности налоговых органов (статья 33 главы 5 части первой Н КР Ф):
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) Осуществлять контроль за соблюдением законодательства
3) Бесплатно информировать налогоплательщиков о налог. Законодательстве и по иным вопросам
4) Соблюдать налоговую тайну
5) Нал. Органы обязаны напрвлять налогоплат. Копии актов налог.проверки и решения нал.орг.
6) Предосталвлять налогопл.по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, штрафрм и т.д
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право:
1. Получать бесплатную информацию
2. Использовать нал.льготы
3. На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных штрафов, пений
4. Предоставлять свои интересы в отношении регулирован. законодательства о налогах и сборах лично или через представителя
5. имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
6. получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
7. имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах
8. имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Н К или иным федеральным законам.
9. На соблюдение нал.тайны
10. Обжаловать акты нал.органов
Налогоплательщики обязаны:
1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооб-ия, если такая обязанность предусмотрена законод-ом о налогах и сборах;
4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;
5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
7. представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;
8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
9. устранять нарушения, выявленные налоговыми органами
10. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налоговый контроль – это деятельность должностного лица налогового органа по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законодательно установленных в РФ налогов и сборов, осуществляющих в пределах собственной компетенции (совокупность прав и обязанностей)
Объект налогового контроля – общественные отношения, которые возникают в процессе взимания налогов и по поводу привлечения нарушителей налогового законодательства
Предмет налогового - своевременность и полнота выплат
Цель налогового контроля – создание таикх условий, при которых должны быть исключены налоговые правонарушения
Основные цели:
1. Выявление налоговых правонарушений преступлений
2. Предупреждение правонарушений в будущим
3. Обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности
Принципы налогового контроля:
1. Презумпция невиновности
2. Соблюдение налоговой тайны
3. Взаимодействие налоговых таможенных органов и ОВД (органы внутренних дел)
Налоговый контроль:
1. Налоговые проверки.
2. Осмотр.
3. Истребование документов при проведении налоговой проверки.
4. Выемка документов и предметов
5. Экспертиза.
Проверки:
1. Камеральная нал. проверка – проводится по месту нахождения.
Особенности: проводится может не более 3 мес., может затронуть не более 3 лет деятельности, проводится может без разрешения руководителя нал. органов
2. Выездная – проводится по мету нахождения.
Особенности: проводится может не более 2 мес. + по одному месяцу на представительства и филиалы, может затронуть не более 3 лет деятельности, проводится с разрешения руководителя, может проводится по нескольким налогам,по окончании проверки составляется справка и в течении 2 мес.должен быть сделал акт, который рассматривается руководителем в течении 10 дней, виды: сплошная, выборочная.
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое установлена ответственность действующим законодательством
Причины налогового правонарушения:
1. Моральные
2. Политические (низкий прожиточный минимум)
3. Экономические
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и методов их установления, изменения и взымания, а также организация контроля за соблюдением налогового законодательства.
Элементы:
1. Совокупность налогов, сборов и платежей
2. Система законом, указов, подзаконных актов и т.д
Принципы налоговой системы:
1. Единство
2. Отрицание обратной силы закона
3. Налоги устанавливаются законами
Налоговая политика– это часть фин.политики государства. Она представляет собой совокупность эконом., правовых и организационных мероприятий государства в области налогообложения.
Цели налоговой политики:
1. Социальная
2. Стимулирующая
3. Контрольная
4. Международная
5. Экономическая
6. Экологическая
7. Фискальная
Типы налоговой политики:
1. Политика максимальных налогов (сокращение льгот, увеличение общего числа налогов, увеличение ставок и т.д.)
2. Политика разумных налогов (предполагается сокращение гос. расходов, цель: благоприятное развитие для экономики)
3. Политика высоких налогов и высокой соц гарантии
Стадии налоговой политика:
1. Стадия формирования (определение целей, задач, разработка законодательства)
2. Реализация (обеспечение поступления налогов, совершенствование законодательства, модернизация)
Принципы налоговой политики:
1. Соотношение прямых и косвенных налогов
2. Применение методов налогообложения
3. Непрерывность налогообложения
4. Методы определения н.б.
5. Порядок и целевая направленность нал.вычетов
6. Порядок применения и объем нал.льгот.
НДС
НДС – представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости с изъятием на всех стадиях производства и определ. Как разница между стоимостью реализации ТРУ и расходами.
Налогоплательщиками НДС признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением через таможенную границу
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Освобождения: если за 3 предшествующих последовательных месяца выручка не превышала 2 млн.руб. без учета налога.
Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
1. товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
2. товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
1. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2. работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;
3. работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
4. услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры или туризма и спорта;
5. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
6. деятельность организации или индивидуального предпринимателя в частьи выполнения других видов работ, услуг, осуществляемая на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации либо места жительства индивидуального предпринимателя.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|