Сделай Сам Свою Работу на 5

Расчет суммы НДС за налоговый период (тыс. руб.)





Наименование организации Стоимость матери-альных затрат с НДС Стоимость матери-альных затрат без НДС Стоимость товаров без НДС Сумма НДС по товарам Стоимость товаров с НДС Сумма НДС, уплаченная поставщику Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Овцеводческая ферма
Шерсте-перерабатывающее предприятие (118 – (118*18/118)) (150*0,18) (150+27) (118 - 100) (27 – 18)
Швейная фабрика 43,2 283,2 16,2
Оптовая фирма 283,2 64,8 424,8 43,2 21,6
Магазин розничной торговли 424,8 64,8 25,2

 

Наименование организации Стоимость материальных затрат с НДС Стоимость реализованных товаров без НДС З/П Прибыль Сумма налога пропорционально (относительно)   З/П Прибыли Общая сумма налога по товарам Стоимость реализованных товаров с НДС
Овцеводческая ферма 12,6 5,4
Шерсте-перерабатывающее предприятие 4,5 4,5
Швейная фабрика 7,2 43,2 283,2
Оптовая фирма 283,2 12,6 64,8 424,8
Магазин розничной торговли 424,8 14,4 10,8

 



Наименование организации Стоимость материальных затрат с НДС Стоимость реализованных товаров без НДС Добавленная стоимость Сумма налога по товарам Стоимость реализованных товаров с НДС
Овцеводческая ферма
Шерсте-перерабатывающее предприятие
Швейная фабрика 43,2 283,2
Оптовая фирма 283,2 64,8 424,8
Магазин розничной торговли 424,8

 

ДЗ: задачи; прочитать 21 главу НК РФ

Налог на прибыль организаций.

ННП организаций является прямым федеральным налогом, вводится и устанавливается 25 главой НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются:

1.Российские организации

2.Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

3.Иностранные организации, которые получают доходы от источников в РФ

Не признаются налогоплательщиками ННП:

1.Организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр 2014 года

2.Организации, являющиеся официальными вещательными компаниями на Олимпийских и Параолимпийских играх 2014 года



3.Организации, получившие статус участников проекта «Скоково»

4.Организации, применяющие специальные налоговые режимы

Объектом налогообложения по ННП признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1.Для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2.Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3.Для иностранных организаций, которые получают доходы от источников в РФ - доходы, полученные от источников в РФ

Классификация доходов.

Для целей налогообложения прибыли доходы делятся на 2 группы:

1)Доходы, которые учитываются при определении НБ:

Ø Доходы от реализации товаров, работ, услуг

Ø Внереализационные доходы

2)Доходы, которые не учитываются при определении НБ

При определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, Акцизы)

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов налогового учета.

Доходы от реализации.

Доходом от реализации признаются:

1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных

Внереализационные доходы.

Внереализационным доходом признаются:

1.Доходы от долевого участия в деятельности других организаций

2.Доходы от сдачи имущества в аренду



3.Доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг

4.Доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС)

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При определении НБ не учитываются следующие доходы:

1.В виде имущества или имущественных прав, которые получены в порядке предварительной оплаты

2.В виде имущества или имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

3.В виде имущества или имущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставной капитал

4.В виде сумм НДС, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации

5.В виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней

6.В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному источником целевого финансирования:

v В виде лимитов бюджетных обязательств, доведенных до казенных учреждений, а так же в виде субсидий, предоставленным бюджетным и автономным учреждениям

v В виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление над квартирными домами товариществам собственников жилья и т.д.

v В виде полученных грантов

v В виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а так же негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности

v В виде сумм прощенных долгов по налогам, сборам, пошлинам и иным обязательным платежам по решению правительства РФ

v В виде имущества или имущественных прав, которые получены религиозной организацией, в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний

v В виде имущества, полученного медицинскими организациями, осуществляющими деятельность в системе ОМС от страховых организаций

v В виде сумм доходов от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию

v В виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг, а так же от исполнения ими иных государственных функций

v Доходы банка развития – государственной корпорации

v В виде имущества или имущественных прав, полученных по концессионному соглашению

v В виде стоимости эфирного времени и печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ «О выборах и референдумах»

При определении налоговой базы так же не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. К целевым поступлениям относятся:

§ Целевые поступления на формирование российского фонда технического развития

§ Имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования

§ Средства, переданные из бюджетов РФ на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций

§ Средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами на проведение и организацию социально-культурных и других мероприятий

Классификация расходов.

Налогоплательщик при определении налоговой базы имеет право уменьшить полученные доходы на сумму расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Документально подтвержденными затратами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Обоснованные, то есть экономически оправданные, расходы – это расходы, которые в будущем с высокой долей вероятности должны повлечь доходы (принести доходы).

Для целей налогообложения расходы бывают:

1.Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы

2.Расходы, учитываемые при определении НБ:

· Расходы, связанные с производством и реализацией

Ø Материальные расходы

Ø Расходы на оплату труда

Ø Амортизация

Ø Прочие

· Внереализационные расходы

Материальные расходы.

К материальным расходам в частности относятся следующие затраты:

1.На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве

2.На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты

3.На приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходы на технологические цели (коммунальные услуги)

4.На приобретение работ и услуг производственного характера сторонними организациями и ИП

Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.

При определении размера материальных расходовпри списании материалов в основное производство применяется один из следующих методов оценки стоимости сырья и материалов:

1.Метод оценки по стоимости единицы запаса

2.Метод оценки по средней стоимости

3.Метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

4.Метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)

Расходы на оплату труда.

К расходам на оплату труда относятся в частности:

1.Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки

2.Начисление стимулирующего характера

3.Стоимость бесплатно предоставленных работникам коммунальных услуг, питания и продуктов

4.Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска

5.Единовременные вознаграждения за выслугу лет

6.Суммы платежей работодателей:

§ По договорам обязательного страхования

§ Суммы взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержки формирования пенсионных накоплений

§ Суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования

7.Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации и т.д.

Амортизация.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимости более 40 000 рублей.

Не подлежат амортизации:

1. Земля и иные объекты природопользования

2. МПЗ

3. Товары

4. Ценные бумаги

5. ФИСС

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1. Имущество бюджетных организаций

2. Имущество некоммерческих организаций

3. Имущество, приобретенное с использования бюджетных средств и т.д.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

1. Переданные по договорам в безвозмездное пользование

2. Переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше 3х месяцев

3. Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев

Первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Первоначальная стоимость НМА (нематериальных активов) определяется как сумма расходов на приобретение и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.

При приобретении амортизируемого имущества налогоплательщик должен отнести его к соответствующей амортизационной группе. Распределение по группам осуществляется в соответствии с его СПИ (сроком полезного использования).

СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой правительством РФ.

Налоговое законодательство устанавливает 10 амортизационных групп. В каждой группе определен интервал СПИ.

Налогоплательщик имеет право до начала амортизации включить в состав расходов отчетного (налогового) периода:

· Не более 30% стоимости амортизируемого имущества в отношении ОС (основных средств), входящих в 3-7 группу

· В отношении остальных ОС не более 10%

Методы начисления амортизации.

Налоговое законодательство выделяет 2 метода начисления амортизации:

1. Линейный

2. Нелинейный

НК РФ допускает изменение метода начисления амортизации. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный не чаще одного раза в 5 лет.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает тот метод начисления амортизации, который будет использовать в течение всего налогового периода (в течение всего года).

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный не чаще 1 раза в 5 лет.

При применении линейного метода амортизация начисляется по каждому объекту основных средств, при применении нелинейного метода амортизация начисляется по каждой амортизационной группе.

Начисление амортизации начинается с первого числе месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

1. Порядок расчета суммы амортизации при применении линейного:

Сумма начисленной за один месяц амортизации (А) определяется как произведение его первоначальной стоимости (ПС) и нормы амортизации (Кi).

Ал = ПС * К1

K1 = 1/n * 100%

n – срок полезного использования (СПИ) амортизируемого имущества в месяцах

Начисление амортизации прекращается с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта имущества.

2. Порядок расчета суммы амортизации при применении нелинейного метода.

При применении нелинейного метода налогоплательщик обязан на первое число налогового периода определить суммарный баланс (СБ) по каждой амортизационной группе. Он рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе.

В дальнейшем суммарный баланс каждой группы определяется на 1-ое число месяца. По мере ввода в эксплуатацию объектов имущества (ос) первоначальная стоимость этих объектов увеличивает суммарный баланс группы.

Суммарный баланс каждой группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется как произведение суммарного баланса и нормы амортизации.

Ан = СБi * К2

Нормы амортизации при применении нелинейного метода установлены пунктом 5 статьи 259.2.

При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс группы уменьшается на остаточную стоимость объектов.

В случае если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей, то в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать данную группу.

Прочие расходы.

В состав прочих расходов включаются следующие расходы:

1. Расходы на ремонт основных средств

2. Расходы на НИОКР (особенность: допускается увеличение суммы расходов на коэффициент; расходы на неэффективные исследования тоже могут включаться в расходы; являются лимитированными – они включаются в затраты организации в пределах 1,5% от выручки за соответствующий отчетный (налоговый) период)

3. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

4. Суммы налогов (налог на имущество организаций, водный, земельный, транспортный) и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в пенсионный фонд РФ, в ФСС РФ и в федеральный и территориальный ФОМС

5. Расходы на сертификацию продукции и услуг

6. Расходы на обеспечение нормальных условий труда

7. Арендные платежи за арендуемое имущество

8. Расходы на содержание служебного транспорта

9. Расходы на командировки (на покупку билету, визы, оформление паспорта и тд, жилье, суточные)

10. Расходы на юридические и информационные услуги

11. Плата государственному или частному нотариусу

12. Расходы на аудиторские услуги

13. Представительские расходы

Расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программы, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

• Расходы на канцелярские товары

• Расходы на оплату связи

• Расходы связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных

• Расходы на текущее изучение конъектуры рынка

• Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, работ, услуг. При этом расходы признаются в составе расходов учитываемых при определении налоговой базы в размере не превышающем 1% выручки от реализации товаров, работ, услуг за соответствующий отчетный или налоговый период

• Данное ограничение не распространяется на расходы в сми

• Расходы на услуги по ведению бух учета оказываемые сторонними организациями

• Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество

• Расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенные с ИП не состоящим в штате организации

• Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

• Потери от брака

• Расходы связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы

• Расходы на приобретение права на земельные участки

Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов не связанных с производством и реализацией включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся:

• Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинг) имущества.

• Расходы в виде % по долговым обязательства любого вида

• Расходы на организацию выпуска собственных цб

• Судебные расходы и арбитражные сборы

• Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

• Расходы в виде премии в выплаченной продавцом покупателю в следствии выполнения определенных условий договора в частности объема покупок

• Другие обоснованные расходы

Расходы не учитываемые в целях налогообложения.

При определении налоговой базы не учитываются:

• В виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения

• В виде пени, штрафов и иных санкций перечисляемых в бюджет или государственные внебюджетные фонды

• В виде взноса в уставный капитал в простое товарищество

• В виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств

• В виде стоимости безвозмездно преданного имущества

• В виде средств перечисляемых профсоюзным организациям

• Отрицательная разница полученная от переоценки цб.

• Расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных функций

Налоговое законодательство выделяет 2 метода признания доходов и расходов:

1. Метод начисления

При этом методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств. По доходам относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором эти расходы возникают исходя из условий договора. В случае если договор не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем то расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

2. Кассовый метод

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода или осуществления расхода по кассовому методу если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превысила 1млн рублей а каждый квартал.

При применении кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счетах банков или в кассу организации.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении НБ прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

При исчислении НБ не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщика доходы и расходы относящиеся к игорному бизнесу. Аналогичный порядок распространяется на организации перешедшие на уплату налога на вменённый доход.

Налоговая ставка

Основная налоговая ставка в установленная в размере 20% при этом: сумма налога исчислена по налоговой ставке в размере 2% зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога исчисленная по налоговой ставке в размере 18% зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Налоговая ставка налога подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ законом субъекта РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, при этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

На доходы иностранных организаций не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства устанавливаются следующие ставки:

• 10% - от использования содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и других подвижных транспортных средств

• 20% - со всех остальных доходов.

По доходам полученным в виде дивидендов применяются следующие ставки:

• 15% - по доходам в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями

• 9% - по доходам полученным в виде дивидендов от росийских и иностранных организаций российскими организациями

• 0% - по доходам полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии что на день принятия решения по выплате дивидендов получающая дивиденды организация владеет на праве собственности не менее чем 50%-ым вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.

По операциям с отдельными видами долговых обязательств приминяются следующие налоговые ставки

• 15% - по доходу в виде % по государственным цб, по гс цб субъектов рф и муниципальным цб

• 9% - по доходам в виде % по муниципальным цб эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007г.

• 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным цб эмитированным до 20 января 97г.

Прибыль полученная ЦБРФ от осуществления деятельности не связанной с выполнением им функций предусмотренных ФЗ о ЦБРФ, а так же прибыль полученная организацией получившей статус участником проекта Сколково облагается налогом по ставке 0%.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.