Сделай Сам Свою Работу на 5

Система налогов и сборов, взимаемых в РФ.





Налоги и сборы, взимаемые в РФ можно разделить на несколько налоговых режимов:

1. Общий налоговый режим. Применение общего налогового режима предусматривает уплату:

o Организациями (НДС, ННП, Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ))

o Физическими лицами (НДС, НДФЛ, Налог на имущество физических лиц)

2. Специальные налоговые режимы. Наравне с общим режимом, применяются специальные налоговые режимы, которые поименованы в ст. 18 НК РФ. К ним в частности относятся:

o Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

o Упрощенная система налогообложения (УСН)

o Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

o Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Данные специальные налоговые режимы могут применять как организации, так и физические лица. Применение специальных налоговых режимов предусматривает уплату единого налога.

Применение общего режима либо специальных налоговых режимов не освобождает от обязанности уплаты страховых взносов, установленных законом №212 – ФЗ.



Помимо перечисленных налогов, налоговое законодательство устанавливает ряд налогов и сборов, уплата которых возникает при появлении объекта налогообложения или обложения сбором. К ним в частности относятся:

1.Акциз (22 глава НК РФ)

2.Сборы за пользование объектами животного мира (глава 25.1)

3.Водный налог (глава25.2)

4.Государственная пошлина (глава 25.3)

5.Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26)

6.Налог на игорный бизнес (глава 29)

7.Земельный налог (глава 31)

 

ДЗ: главы 7, 8, 9, 10, 11, 12.

Налог на доходы физических лиц (н) (глава 23 НК РФ)

НДФЛ является прямым федеральным налогом. Он вводится и устанавливается НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

1.Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2.Физические лица, не являющие налоговыми резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ, налоговыми резидентами признаются:



1.Военнослужащие, проходящие службу за границей

2.Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объект обложения НДФЛ – признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. От источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые ставки НДФЛ.

В отношении доходов, полученных в виде стоимости любых выигрышей и призов, установлена ставка в размере 35%.

В отношении доходов, полученных неналоговыми резидентами от источников в РФ, установлена ставка в размере 30%. За исключением доходов, полученных неналоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Данный доход облагается налогом по ставке 15%.

В отношении доходов, полученных налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, установлена ставка 9%.

Все остальные доходы налоговых резидентов облагаются по ставке 13%.

Налоговая база НДФЛ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право, на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.

В отношении доходов, облагаемых по ставкам: 9%, 15%, 30%, 35%, налоговая база рассчитывается как денежное выражение дохода. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13% налоговая база рассчитывается как денежное выражение доходов, уменьшенное на суммы налоговых вычетов.



При получении дохода в натуральной форме налоговая база рассчитывается как стоимость этих доходов, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом НДС и акцизы. . К доходам полученным налогоплательщиком в натуральной форме в частности относится:

1.Оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателям товаров, работ, услуг в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

2.Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

3.Оплата туда в натуральной форме

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды является:

1)Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

2)Материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг на основании договоров гражданско-правового характера у лиц, являющихся по отношению к налогоплательщику взаимозависимыми.

3)Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

В статье 217 НКРФ перечисленные доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. К ним относятся:

1)Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности (ФСС) и пособия по уходу за больным ребенком.

2)Пенсии по государственному пенсионному обеспечению.

3)Вознаграждения донорам

4)Алименты, полученные налогоплательщиками

5)Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.

6)Доходы в денежной и натуральной формах получаемые от физ. лиц в порядке наследования.

7)Доходы в денежной и натуральной формах получаемые от физ. лиц в порядке дарения. Даритель и одариваемый родственники.

8)Доходы, не превышающие 4 тысяч рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

(1) Стоимость подарков полученных налогоплательщиками от организации или индивидуальных предпринимателей

(2) Стоимость призов в денежной и натуральных формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях.

(3) Стоимость призов в денежной и натуральных формах, а так же выиграшей получаемых в проводимых конкурсах играх и других мероприятиях в целях рекламы.

(4) Суммы материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам

9)Средства материнского капитала

Налоговым периодам по налогам признается календарный год.

При получении дохода облагаемого по ставке 13% налогоплательщик имеет право уменьшить эту сумму дохода на суммы налоговых вычетов:

1) Стандартный. Получается налогоплательщик у налогового агента. В статье 218 НКРФ перечислены след вычеты:

a)3000р. На этот вычет имеют право прежде всего те кто участвовал в ликвидации чернобыльской аварии. Ежемесячно.

b)500р. Имеют право все те кто являются герои России и СССР. Ежемесячно.

c)400р. Имеют все кто не вошел в 1 и 2 группу. Ежемесячно.

d)1000р. Имеют права все те у кого есть на обеспечении ребенок в возрасте до 18 лет или до 24, проходящий обучение по очной форме, а так же все те которые являются опекуном или попечителем. Ежемесячно и каждому родителю, опекуну или попечителю. Если ребенка 2 то вычет удваивается. Если ребенок инвалид то вычет удваивается. Если в семье только дин родитель то вычет так же удваивается.

Взаимодействие вычетов.

Если налогоплательщик имеет право на все 4 стандартных вычета, то из первых 3 может выбрать только один, а вычет в размере 1000р суммируется.

Срок действия вычета.

В размере 3000 и 500 не имеют срока действия, т.е. применяются налогоплательщиком ежемесячно. Вычет в размере 400р(1000) действует до месяца в котором доходом плательщика накопительным итогом сначала налогового периода и до конца текущего месяца не превысил 40000р(280000). С месяца превышения налогоплательщик теряет право на этот вычет.

2) Социальный. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на суммы следующих социальных вычетов:

o «На благотворительность»: Равен сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи:

§ Организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов.

§ Помощи организациям физкультуры и спорта, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

§ В сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

При этом сумма вычета на благотворительность не может превышать за налоговый период (год) 25% от дохода.

o На обучение. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств уплаченной им в налоговом периоде:

§ За свое обучение в образовательном учреждении. Сумма вычета = сумме фактических расходов на обучение

§ Сумму средств, уплаченных налогоплательщиком (родитель) за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а так же налогоплательщиком (опекун или попечитель) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет. (все дети и подопечные должны проходить обучение по очной форме, есть частное ограничение – вычет на каждого ребенка не может превышать 50 тысяч рублей за налоговый период). Исключение – вычет не предоставляется, если обучение оплачивается за счет материнского капитала. Попадают под вычет те, кто оплачивают обучения сестры или брата. (нужно: заявление, копия договора с вузом (плюс показать оригинал), копию квитанций об оплате, справка 2НДФЛ, декларация 3НДФЛ (соц вычет на обучение), справка что студент еще учится, копия лицензии образовательного учреждения, копия аккредитации)

o На лечение. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период:

§ На сумму средств, потраченных им за услуги по лечению, предоставленные ему медицинским учреждением РФ, а так же своим родителям, супруге, супругу, детям до 18 лет, проходившим лечение в медицинском учреждении РФ.

§ В размере стоимости медикаментов, назначенных налогоплательщику лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

§ Суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а так же по договорам добровольного личного страхования супруга, супруги, родителей, детей до 18 лет.

При этом общая сумма социального вычета не может превышать 120 тысяч рублей. Однако если налогоплательщик получает дорогостоящий вид лечения, а этот вид лечения указан в перечне, утвержденном постановлением правительства (ПП) РФ, то вычет не ограничивается суммой в 120 тысяч рублей.

o Негосударственное пенсионное обеспечение. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период:

§ В сумме пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных в отношении налогоплательщика, супруга, супруги, родителей, детей-инвалидов

§ В сумме взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенным в отношении налогоплательщика, супруга, супруги, родителей, детей-инвалидов.

o О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Налоговое законодательство устанавливает ограничение суммы социальных налоговых вычетов. Общая сумма вычета не может превысить за налоговый период 120 тысяч рублей. При этом из данного правила есть исключения:

Ø Вычеты на благотворительность

Ø Вычеты на ребенка

Ø Вычет на дорогостоящий вид лечения

3)Имущественный:

a)«При продаже». При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, полученных им за налоговый период от продажи жилых домов, квартир/комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3х лет, но не превышающих 1 млн рублей, а так же в сумме полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3х лет, но не превышающих в целом 250 тысяч рублей. Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов связанных с получением этих доходов.

b)При покупке (строительстве). При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период:

o На новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры/комнаты, земельного участка

o На погашение процентов по целевым займам, полученным от российских организаций или ИП, и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры/комнаты, земельных участков

o На погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры/комнаты, земельных участков

Общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн рублей. При этом в сумму не включаются проценты, полученные на покупку либо строительство жилого дома, квартиры/комнаты, земельного участка. Данный вычет не предоставляется, если расчеты произведены за счет средств материнского капитала либо за счет средств работодателя. Данный вычет налогоплательщик может получить только один раз в жизни. Если за налоговый период налогоплательщик не полностью израсходовал этот вычет, то он (вычет) может быть перенесен на следующий налоговый период.

4)Профессиональный. При исчислении налоговой базы право на профессиональный налоговый вычет имеют следующие категории налогоплательщиков:

a)Индивидуальные предприниматели. У ИП вычет равен сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с их извлечением. Если ИП не может подтвердить документально сумму расходов, то он вправе воспользоваться вычетом в размере 20% от суммы дохода.

b)Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (например, договор подряда). В этом случае сумма вычета равна сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с выполнением этих работ.

c)Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения. У данной категории налогоплательщиков сумма вычета равна сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.