В границах диалектического есть дедуктивные и индуктивные приемы. При первом — исследования осуществляют от общего к единичному, при втором — от единичного к общему.

В аудите важное значение имеют оба приема. Дедуктивный используют при изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценке направления и эффективности системы управления, в пределах которой действует объект. Его применяют также для характеристики системы внутреннего контроля, которая включает систему бухгалтерского учета, процедуры внутреннего контроля, среды контроля и т.п. Опенка системы внутреннего контроля позволяет установить необходимое количество аудиторских процедур: чем надежнее система внутреннего контроля, тем меньше аудиторских процедур должен планировать аудитор, и вдобавок, с меньшим аудиторским риском.

Индуктивный метод позволяет все внимание сосредотачивать на отдельных группах процессов, как правило, с наибольшей степенью риска. Изучив недостатки отдельных процессов и проанализировав частоту их возникновения можно перенести результаты этой проверки на общую совокупность информации, увидеть целостную проблему и сформировать объективные выводы относительно аудировано информации. Это общие приемы исследования. В практике метод аудита характеризуется как совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние аудированых объектов. Последние делятся на методические приемы проведения проверки и методические приемы се организации.

2. Ответственность аудиторов

1.Гражданско-правовая: за неподобающее выполнение обязанностей несёт имущественную и другую ответственность определённую договором (размер имущественной ответственности не должен превышать нанесённых заказчику убытков)

2.Другие виды ответственности: за неподобающее выполнение обязанностей АПУ может применить к аудитору взыскание в виде предупреждения, остановки действия сертификата на срок до одного года, аннулирование сертификата

Билет№9

В границах диалектического есть дедуктивные и индуктивные приемы. При первом — исследования осуществляют от общего к единичному, при втором — от единичного к общему.

В аудите важное значение имеют оба приема. Дедуктивный используют при изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценке направления и эффективности системы управления, в пределах которой действует объект. Его применяют также для характеристики системы внутреннего контроля, которая включает систему бухгалтерского учета, процедуры внутреннего контроля, среды контроля и т.п. Опенка системы внутреннего контроля позволяет установить необходимое количество аудиторских процедур: чем надежнее система внутреннего контроля, тем меньше аудиторских процедур должен планировать аудитор, и вдобавок, с меньшим аудиторским риском.

Индуктивный метод позволяет все внимание сосредотачивать на отдельных группах процессов, как правило, с наибольшей степенью риска. Изучив недостатки отдельных процессов и проанализировав частоту их возникновения можно перенести результаты этой проверки на общую совокупность информации, увидеть целостную проблему и сформировать объективные выводы относительно аудировано информации. Это общие приемы исследования. В практике метод аудита характеризуется как совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние аудированых объектов. Последние делятся на методические приемы проведения проверки и методические приемы се организации.

Рабочие документы – неотъемлемый результат каждой проверки. В них описана работа группы аудиторов, проверенные направления контроля и предпосылки, выполненные процедуры, полученная информация и принятые решения. С их помощью аудиторы могут показать, что проверка выполнена в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами.

Билет№10

1. Виды аудита :

1. По отношению к пользователям информации. Внешний аудит – проверки, проводимые приглашенными специалистами, по желанию экономического субъекта или согласно требованиям государства. Внутренний аудит – проверки, проводимые специалистами, находящимися в административном подчинении экономического субъекта.

2. По отношению к требованиям законодательства. Обязательный аудит – проверки, проводимые согласно требованиям актов законодательства. Инициативный аудит – проверки, проводимые по желанию экономического субъекта, его участника, собственника имущества.

По объектам аудита. Общий аудит, банковский аудит, аудит страховых организаций, аудит бирж, инвестиционных институтов, фондов.

2. Встречная проверка – сопоставление отображения осуществлённых хозяйственных операций клиентом и третьими лицами.

При встречных проверках отображения хозяйственных операций, осуществляемых между клиентом и третьими лицами, информация проверяется у последних и сравнивается сданными клиента. Аудитору следует помнить, что проведение встречной проверки у третьего лица должно быть санкционировано клиентом. Встречная проверка применяется также при изучении одних и тех же показателей в разных первичных документах клиента, например, объем выполненной работы может быть зафиксирован в первичных документах по начислению заработной платы и в документах по приему продукции, работ и услуг.

Билет№11

Отличительные признаки внешнего и внутреннего аудита

Процедура выбора клиента

1. Устная договорённость на проведение аудита между клиентом и аудиторской фирмой
2. Предоставление клиентом аудиторской фирме «письма-предложения» с просьбой о проведении аудита. В письме указывается цель и задачи аудита, желаемый масштаб проверки
3. Предоставление аудиторской фирмой клиенту «письма-обязательства» в котором даётся согласие или отказ на проведение проверки
4. Предварительное знакомство с клиентом
5. Принятие окончательного решения о сотрудничестве
6. Заключение договора на проведение аудита

Билет№12

1. в состав аудиторских услуг относятся:

- аудит;

- сопутствующие аудиту услуги.

Аудит представляется в виде:

- обязательного аудита;

- инициативного аудита;

- аудита по специальному заданию.

Обязательный аудит

подтверждение достоверности и полноты годового баланса, проверка финансового состояния учредителей, государственных предприятий при сдаче в аренду целостных имущественных комплексов, приватизации и др., постановка вопроса об определении неплатежеспособности или банкротстве и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Добровольный аудит

по требованию и желанию владельцев (участников) и акционеров предприятий любой формы собственности та других пользователей финансовой отчетности, в том числе обзорные проверки.

Тематический аудит

для подтверждения достоверности учета и отображения в отчетности отдельных аспектов деятельности предприятия, например, учета товарно-материальных ценностей или расчетов с дебиторами и кредиторами, правильности расчета и уплаты налогов - налоговый аудит.

при реорганизации, ликвидации, банкротстве предприятий

для подтверждения действительной чистой стоимости активов и обязательств предприятия.

аудит платежеспособности и финансового состояния партнеров и клиентов

для банков при выдаче кредитов, для всех предприятий, которые желают убедиться в "надежности" своего потенциального партнера.

Международный аудит

для иностранных инвесторов, для выхода на внешние финансовые рынки.

2. Основные принципы аудита :

Доброжелательность

Конфиденциальность информации

Объективность и независимость

Компетентность аудитора

Методологические принципы

Обоснование оценки системы учета

Аудиторские заключения

Обоснование оценки значимости аудиторских доказательств

Целесообразность выбора методики

Планирование

Ограничения в высказываниях

Билет№13

Процедура выбора клиента

1. Устная договорённость на проведение аудита между клиентом и аудиторской фирмой
2. Предоставление клиентом аудиторской фирме «письма-предложения» с просьбой о проведении аудита. В письме указывается цель и задачи аудита, желаемый масштаб проверки
3. Предоставление аудиторской фирмой клиенту «письма-обязательства» в котором даётся согласие или отказ на проведение проверки
4. Предварительное знакомство с клиентом
5. Принятие окончательного решения о сотрудничестве
6. Заключение договора на проведение аудита

2. 4000г. до н.є.-составление отчётов древними цивилизациями Ближнего Востока
1122-256гг. до н.є.- система учёта династии Чжоу в Китае
включала тщательно разработанный бюджет и аудит всех правительственных департаментов
V век до н.є.-В Афинах народное Cобрание контролировало доходы и расходы государства, а финансовая система включала правительственный аудит
200г. до н.э. – возникновение термина «аудит»
1130г.Англия – первое документальное упоминание об аудите
1285г. – король Эдвард издает первый законодательный акт, регламентирующий деятельность аудиторов
1299 – 1324гг. – назначаются первые аудиторы в ряде королевских графств
XVвек – аудиторская проверка банка Медичи во Флоренции
1591г. – Италия, создание первой ассоциации бухгалтеров
1631г. - первая проверка в Америке
1720г. – крах «Южно-морской компании»
1725г. – парламент Великобритании принимает акт «Акт о мыльном пузыре», который вплоть до 1825г. запрещает корпоративную форму правления
1844г. – в Англии выходит серия законов об обязательной аудиторской проверке
1867г. – Франция
1887г. – США
1853г. – Шотландия, создание Эдинбургского института аудиторов
1887г. – создана Американская ассоциация аудиторов

1931г. – Германия
1976г. – Ассоциация аудиторских систем электронной обработки данных
1977г. – возникновение Международной Федерации бухгалтеров и аудиторов 1987-1989гг. – создание «Инаудита» в союзных республиках дочерних предприятий, в частности «Инаудит - Украина»
1986г. – Федерация европейских бухгалтеров
1992г. – создание Союза аудиторов Украины
1993г. – создание Аудиторской палаты Украины
1993г. –принятие Закона Украины «Об аудиторской деятельности»
1995-1996гг. – принятие временных отечественных нормативов аудита
1999г – введение постоянно действующих национальных нормативов аудита
2004г. – введение международных стандартов аудита

Билет№14

1.Характеристика договора на проведение аудита

1. Договор основной документ, который свидетельствует о договорённости между заказчиком и исполнителем
2. Для предотвращения недоразумений договор должен быть составлен максимально подробным и обозначать все существенные аспекты взаимоотношений
3. Договор на проведение аудита существенно отличается от других хозяйственных договоров в частности:

- учитываются интересы третьих лиц;

- указывается краткий план проверки;

- оговаривается возможность привлечения сотрудников клиента в качестве помощников сотрудников аудиторских фирм

4.Детальная структура договора может быть различной, но его форма должна соответствовать общепринятым в Украине требованиям

План аудиторской проверки – документ организационно-методического характера, который содержит перечень основных разделов аудита, размещённых в логической последовательности

В плане указаны следующие вопросы:

-знание бизнеса клиента;

-понимание системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля;

-определение степени риска и существенности;

-характер, сроки и виды работ;

-координация, руководство и направление работ, её анализ

-другие аспекты

2.Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Билет№15

1. удиторам необходимо придерживаться следующих этических принципов:

объективности и независимости;

профессионализма и компетентности;

конфиденциальности;

контроля работы, которая выполняется лицами, привлекаемыми к аудиторской проверке;

планирование работы.

2.Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1. возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2. зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;

3. необходимость специальных знаний для проверки информации;

4. отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

Билет№16

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: