Система налогообложения малого предприятия ООО «Чайка»

Системой налогообложения ООО «Чайка» является Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

ЕНВД заменяет для ООО «Чайки» следующие налоги:

· налог на прибыль;

· Налог на добавленную стоимость,;

· налога на имущество, если недвижимость не относится к той, которая оценивается по кадастровой стоимости (а это офисные и торговые центры и недвижимость иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств).

Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность». Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях. К физическому показателю привязывают базовую доходность.

Так как ООО «Чайка» осуществляет свою деятельность в 3 магазинах. Физическим показателем ООО « Чайка» является площадь торгового зала. Рассмотрим расчет ЕНВД на примере декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 г. (Приложение З).

Магазин № 1 находится по адресу: Александровский район, с. Новоспасское, ул. Школьная д. 4, площадь магазина составляет 28 кв.м.

Магазин № 2 находиться по адресу: Александровский район, с. Новоникольское, ул. Тверская д. 25, площадь магазина составляет 16 кв.м.

Магазин № 3 находиться по адресу: Александровский район, с.Ждановка, ул. Кирова д. 44, площадь магазина составляет 37 кв.м

Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц ( на 1 кв.м.) -1 800,00 руб.

Обратим внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента.

Расчет налога на этом режиме производится по алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:

ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;

БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. В 2014 г. К1 был равен 1,672;

К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы. В 2014 г. К2 был равен 0,315

Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход составила 37 713 ,00:

1. Магазин № 1 находится по адресу: Александровский район, с. Новоспасское, ул. Школьная д. 4, площадь магазина составляет 28 кв.м.- 11 945 ,00 руб.

2. Магазин № 2 находиться по адресу: Александровский район, с. Новоникольское, ул. Тверская д. 25, площадь магазина составляет 16 кв.м.- 6 826,00 руб.

3. Магазин № 3 находиться по адресу: Александровский район, с.Ждановка, ул. Кирова д. 44, площадь магазина составляет 37 кв.м –

18 942 ,00 руб.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог на обязательные страховые взносы с выплат своим работникам. К таким взносам относятся:

· Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - взносы на ОПС);

· Взносы на обязательное медицинское страхование (далее - взносы на ОМС);

· Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВНиМ);

· Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на случай травматизма).

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая ( но не более 50 %) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход в ООО « Чайка» за 4 квартал 2014 г. составила 18 856,00 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2014 составляла 18 857 руб.

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом — до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января. Если сроки приходятся на выходной или праздничный день, тогда последним днём оплаты считается следующий рабочий день. Налог уплачивается в инспекцию, в которую подавали уведомление о постановке на учет.

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки отчетности установлены до 20 числа месяца, следующего за кварталом — до 20 апреля, июля, октября и января. Если сроки приходятся на выходной или праздничный день, то последним днём сдачи считается следующий рабочий день.

Декларация была предоставлена в МИ ФНС в срок. Налог на единый налог на вмененный доход был уплачен в полном объеме в положенные сроки.

Глава 3 Проведение аудита на малом предприятии

ООО «Чайка»

Планирование аудиторской проверки в ООО «Чайка»

Аудит – это независимая проверка отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. с целью выражения мнения о достоверности. Слово «аудит» в переводе с латинского означает «слушание» и применяется в мировой практике для обозначения проверки.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторский риск — объективно существующая вероятность не выявления возможных существенных неточностей и отклонений в бухгалтерской отчетности от реальных данных, возникающая, в ходе аудиторской проверки.

Аудиторский риск помогает субъективно определить вероятность признания того, что по итогам аудиторской проверки бухгалтерская отчетность может:

- либо может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;

- либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.

Во время аудита малых экономических субъектов особое внимание уделялось следующим потенциальным факторам риска:

а) учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности;

б) руководители экономического субъекта могут ошибочно предполагать, что в ходе аудита, предусматривающего выдачу аудиторского заключения, аудиторская организация дополнительно окажет услуги по восстановлению учета, исправлению допущенных ошибок, подготовке бухгалтерской отчетности;

в) вследствие меньшего, чем в иных экономических субъектах, количества учетных работников по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий;

г) в условиях малых экономических субъектов возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений;

д) если малый экономический субъект осуществляет большое количество операций за наличные деньги, возможна ситуация, когда выручка не фиксируется или занижается (с целью нарушения требований налогового законодательства), а расходы завышаются (с целью провести как производственные затраты средства, направленные на личное потребление руководящих работников);

е) при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, затруднены или невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.

Так как ООО «Чайка» не является объектом обязательного аудита и инициативный аудит не проводился, то нами в порядке эксперимента в рамках выпускной квалификационной работы будет предпринята попытка провести аудит бухгалтерской финансовой отчетности.

На этапе планирования аудита бухгалтерской финансовой отчетности нами были проведены следующие процедуры:

Аудитору необходимо оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в объеме, достаточном для проведения аудита финансовой отчетности и выражения профессионального мнения о степени ее достоверности. Система бухгалтерского учета — это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности. Аудитору необходимо получать представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. В процессе аудита финансовой отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности. Понимание системы внутреннего контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска, риска средств контроля и учетом иной информации позволяет аудитору:

§ Определить виды вероятных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой отчетности;

§ Учитывать факторы, влияющие на риск появления существенных искажений;

§ Разрабатывать надлежащие аудиторские процедуры.

При проведение аудита была изучена организация учета и документооборота в ООО «Чайка», проанализированы ее сильные и слабые стороны.

Аудиторский риск включает следующие составные части:

- неотъемлемый риск (НР);

- риск средств контроля (КР);

- риск не обнаружения (РН).

Формулу определения общей величины аудиторского риска (АР) можно представить как произведение всех видов рисков:

ПАР = ВХР * РК * РН,

где ПАР — приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение.

ВХР — внутрихозяйственный риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля.

РК — риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РН — риск не обнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Наличие неотъемлемого риска обусловлено, как характеристиками, так и условиями окружающей среды, которые невозможно проверить с помощью средств внутреннего контроля. Данный риск присущ системе бухгалтерского учета и проявляется через качество учетной бухгалтерской.

Риск средств контроля, или контрольный риск, связан с опасностью не обнаружения системой внутреннего контроля суще­ственных ошибок. Данный риск проявляется в состоянии первичной учетной документации, создаваемой системой внутреннего контроля и используемой для заполнения учетных регистров.

Риск не обнаружения вытекает из имеющейся всегда вероятности не выявления в процессе проведения аудиторских проверок существенных ошибок, пропущенных системой внутреннего. Риск не обнаружения, в свою очередь, подразделяется на аналитический риск, вытекающий из опасности пропуска ошибок при проведении аналитических процедур, и риск выборки.

Для расчета аудиторского риска в ООО «Чайка»: примем следующие значение рисков: внутрихозяйственный риск - 60%; риск средств контроля – 50%; риск не обнаружения – 10%. Аудиторский риск не должен превышать как правило 5 %.

0,60 * 0,50 * 0,10 = 3%

Таким образом, для проведения аудиторской проверки в ООО «Чайка» значение аудиторского риска равно 3 %.

Для осуществления проверки расчетов на предприятии был заключен договор на оказание аудиторских услуг, а так же составлен Общий план аудиторской проверки расчетов и Программа проведения аудита.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков.

План проведения.

Программа аудиторской проверки

В программе аудита указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств.

В соответствии с программой и планом аудита первый этап проверки заключался в ознакомлении с бухгалтерии. По результатам данного этапа было выявлено, ООО «Чайка» является предприятием малого бизнеса и учет ведется бухгалтером Трунилиным В.В.

Так же по результатам проверки в ООО «Чайка» можно сделать вывод, что организация считаться достаточно эффективной, так как в ходе хозяйственных операций выполняются следующие требования:

- операции в учете правильного отражают временной период их осуществления;

- операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

- операции отражены на счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой;

- детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

-ограниченна возможность злоупотреблений.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: