Сделай Сам Свою Работу на 5

От основной деятельности в 2011-2010 гг.





Наименование показателя Прирост
Условно постоянные затраты 1 194 797 385 000 809 797
Маржинальная прибыль, руб. 3 247 991 36 050 3 211 941
Объем работ, человеко-часы 35 581 1 830 33 751
Маржинальная прибыль в расчете на один человеко-час работ по портфелю заказов 91,2844 19,6995
Точка безубыточности, человеко-часы 13 089 19 544 -6 455
ЗФУ 0,6321 -9,6796 10,3117

 

Рассчитаем точку безубыточности по формуле 2.18 как отношение условно-постоянных затрат к маржинальной прибыли в расчете на один человеко-час по портфелю заказов:

=13089

Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем предоставленных услуг (работ) для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли. В 2010 году безубыточный объем предоставленных работ (услуг) не был достигнут (1830 человеко-часов), в связи с простоем производственной деятельности на 11 месяцев.

Точка безубыточности имеет большое значение в вопросе жизнестойкости компании и ее платежеспособности. Так, степень превышение объемов продаж над точкой безубыточности определяет запас финансовой устойчивости (запас прочности) предприятия:



, (2.19)

где - объем продаж в натуральных единицах измерения, обеспечивающий безубыточность;

– операционный запас устойчивости.

 

 

Интерпретировать данный расчет можно так, чем дальше предприятие от точки безубыточности, тем больший запас финансовой устойчивости оно имеет. При этом рассчитывается процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает, насколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

При принятии решений, оказывающих влияние на объемы продаж, продажные цены, удельные переменные затраты и общие постоянные затраты, а также изменение структуры источников средств, будет происходить изменение критических объемов продаж, следовательно, будут изменяться и показатели запаса устойчивости. При изменении нескольких факторных величин для количественной оценки их влияния на запас финансовой устойчивости может использоваться как метод цепных подстановок, так и выявляется их изолированное влияние в зависимости от решаемой задачи. Для этого рассчитывается с помощью метода цепных подстановок количественное влияние на запас финансовой устойчивости следующих факторов:



- прирост в результате изменения объемов работ:

 

, (2.20)

=10,1303

 

- стоимость работ в расчете на один человеко-час, которая может интерпретироваться как отдача от затрат труда или производительность труда:

, (2.21)

0,4044

 

- сложность работ и структура затрат ресурсов по выполняемым заказам:

 

, (2.22)

0,0380

 

- средних сдельных тарифов оплаты труда и других переменных затрат:

, (2.23)

- 0,0117

 

- прирост в результате изменения условно-постоянных затрат:

 

(2.24)

 

- 0,2493


Проведем проверку расчетов изменения запаса финансовой устойчивости, как общего изменения, так и под влиянием факторов:

 

(2.25)

=0,6321-(-9,6796)=10,3117

0,1303+0,4044+0,0380-0,0117-0,2493

10,3117=10,3117 верно

Результаты расчета прироста запаса финансовой устойчивости строительной организации ООО «Строймонтаж-Плюс» представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6.

Результаты прироста ЗФУ на влияние факторов

Методом цепных подстановок

Наименование показателя Сумма
Изменение ЗФУ за счет изолированного действия факторов: 10,3117
- объема работ 10,1303
- ресурсоотдачи с одного человеко-часа работ 0,4044
- сложности заказов и структуры затрат ресурсов (рабочик и машин) 0,0380
- тарифов сдельной з/п -0,0117
- постоянных затрат -0,2493

 

Рассчитаем прирост запаса финансовой устойчивости на изолированное влияние факторов и неразложимый остаток, а результаты представим в таблице 2.7. Для этого рассчитывается количественное влияние на прирост запаса финансовой устойчивости следующих факторов:



- прирост в результате изменения объемов работ:

, (2.26)

=10,1303

 

- стоимость работ в расчете на один человеко-час, которая может интерпретироваться как отдача от затрат труда или производительность труда:

 

, (2.27)

7,7210

 

- сложность работ и структура затрат ресурсов по выполняемым заказам:

, (2.28)

6,1432

 

- средних сдельных тарифов оплаты труда и других переменных затрат:

, (2.29)

-1,2623

 

- прирост в результате изменения условно-постоянных затрат:

 

(2.30)

 

-22,4632

- неразложимый остаток:

(2.31)


=0,6321-(-9,6796)=10,3117

10,3117-(10,3103+7,7210+6,1432-1,2623-22,4632)= 9,8827

 

Таблица 2.7.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.