|
От основной деятельности в 2011-2010 гг.
Наименование показателя
|
|
| Прирост
| Условно постоянные затраты
| 1 194 797
| 385 000
| 809 797
| Маржинальная прибыль, руб.
| 3 247 991
| 36 050
| 3 211 941
| Объем работ, человеко-часы
| 35 581
| 1 830
| 33 751
| Маржинальная прибыль в расчете на один человеко-час работ по портфелю заказов
| 91,2844
| 19,6995
|
| Точка безубыточности,
человеко-часы
| 13 089
| 19 544
| -6 455
| ЗФУ
| 0,6321
| -9,6796
| 10,3117
|
Рассчитаем точку безубыточности по формуле 2.18 как отношение условно-постоянных затрат к маржинальной прибыли в расчете на один человеко-час по портфелю заказов:
=13089
Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем предоставленных услуг (работ) для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли. В 2010 году безубыточный объем предоставленных работ (услуг) не был достигнут (1830 человеко-часов), в связи с простоем производственной деятельности на 11 месяцев.
Точка безубыточности имеет большое значение в вопросе жизнестойкости компании и ее платежеспособности. Так, степень превышение объемов продаж над точкой безубыточности определяет запас финансовой устойчивости (запас прочности) предприятия:
, (2.19)
где - объем продаж в натуральных единицах измерения, обеспечивающий безубыточность;
– операционный запас устойчивости.
Интерпретировать данный расчет можно так, чем дальше предприятие от точки безубыточности, тем больший запас финансовой устойчивости оно имеет. При этом рассчитывается процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает, насколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.
При принятии решений, оказывающих влияние на объемы продаж, продажные цены, удельные переменные затраты и общие постоянные затраты, а также изменение структуры источников средств, будет происходить изменение критических объемов продаж, следовательно, будут изменяться и показатели запаса устойчивости. При изменении нескольких факторных величин для количественной оценки их влияния на запас финансовой устойчивости может использоваться как метод цепных подстановок, так и выявляется их изолированное влияние в зависимости от решаемой задачи. Для этого рассчитывается с помощью метода цепных подстановок количественное влияние на запас финансовой устойчивости следующих факторов:
- прирост в результате изменения объемов работ:
, (2.20)
=10,1303
- стоимость работ в расчете на один человеко-час, которая может интерпретироваться как отдача от затрат труда или производительность труда:
, (2.21)
0,4044
- сложность работ и структура затрат ресурсов по выполняемым заказам:
, (2.22)
0,0380
- средних сдельных тарифов оплаты труда и других переменных затрат:
, (2.23)
- 0,0117
- прирост в результате изменения условно-постоянных затрат:
(2.24)
- 0,2493
Проведем проверку расчетов изменения запаса финансовой устойчивости, как общего изменения, так и под влиянием факторов:
(2.25)
=0,6321-(-9,6796)=10,3117
0,1303+0,4044+0,0380-0,0117-0,2493
10,3117=10,3117 верно
Результаты расчета прироста запаса финансовой устойчивости строительной организации ООО «Строймонтаж-Плюс» представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Результаты прироста ЗФУ на влияние факторов
Методом цепных подстановок
Наименование показателя
| Сумма
| Изменение ЗФУ за счет изолированного действия факторов:
| 10,3117
| - объема работ
| 10,1303
| - ресурсоотдачи с одного человеко-часа работ
| 0,4044
| - сложности заказов и структуры затрат ресурсов (рабочик и машин)
| 0,0380
| - тарифов сдельной з/п
| -0,0117
| - постоянных затрат
| -0,2493
|
Рассчитаем прирост запаса финансовой устойчивости на изолированное влияние факторов и неразложимый остаток, а результаты представим в таблице 2.7. Для этого рассчитывается количественное влияние на прирост запаса финансовой устойчивости следующих факторов:
- прирост в результате изменения объемов работ:
, (2.26)
=10,1303
- стоимость работ в расчете на один человеко-час, которая может интерпретироваться как отдача от затрат труда или производительность труда:
, (2.27)
7,7210
- сложность работ и структура затрат ресурсов по выполняемым заказам:
, (2.28)
6,1432
- средних сдельных тарифов оплаты труда и других переменных затрат:
, (2.29)
-1,2623
- прирост в результате изменения условно-постоянных затрат:
(2.30)
-22,4632
- неразложимый остаток:
(2.31)
=0,6321-(-9,6796)=10,3117
10,3117-(10,3103+7,7210+6,1432-1,2623-22,4632)= 9,8827
Таблица 2.7.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|