Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

(Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 декабря 2012 г. N 625н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»)

Плательщики данных страховых взносов:

1) российские организации;

2) иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;

3) физические лица, нанимающие на работу граждан.

Уплачивать взносы необходимо при найме на работу гражданина по трудовому договору. Также такая обязанность возникает и при заключении с физическим лицом гражданско-правового договора, если в договоре зафиксировано, что заказчик работ (услуг) обязан платить за работника страховые взносы в ФСС РФ.

Объектом для исчисления страховых взносов является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.

Тариф зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя. Чем выше класс профессионального риска, тем больше страховой тариф.

Класс профессионального риска (КПР) – уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. КПР для каждого вида деятельности определяется Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 № 857. Если плательщик занимается несколькими видами деятельности, то определяется основной вид:

1) для коммерческих организаций – по наибольшему удельному весу доходов каждого вида деятельности;

2) для некоммерческих организаций – по наибольшему количеству работников, занятых в каждом виде деятельности;

3) для индивидуальных предпринимателей ­– по виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Страховые тарифы в зависимости от КПР устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год.

Таблица 12

Тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев

С учетом состояния дел по охране труда и производственным травматизмом у плательщика страховых взносов органы ФСС России могут устанавливать надбавки и скидки к тарифам. Максимальный размер и надбавок, и скидок не может при этом превышать 40% от самого тарифа.

Уплата страховых взносов производится ежемесячно в бюджет ФСС РФ не позднее дня установленного для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом сумма страховых взносов, определенная исходя из размера оплаты труда и тарифа, может быть уменьшена на суммы выплат плательщика своим работникам в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.

Отчетность по данным страховым взносам представляется в территориальный орган ФСС ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

(Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления»)

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, которые считаются источником загрязнения окружающей среды и в связи с этим обязаны уплачивать плату за негативное воздействие на окружающую среду, также называемые экологическими платежами.

К видам негативного воздействия относятся:

1) выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ;

2) сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;

3) размещение отходов производства и потребления;

4) загрязнение недр, почв;

5) загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;

6) иные виды негативного воздействия на окружающую среду.

Взимание платы фактически при этом предусмотрено только за первые 3 вида негативного воздействия.

Норматив платы установлен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 № 344. При этом норматив платы ежегодно индексируется – коэффициент, используемый для индексации, определяется в Федеральном законе о федеральном бюджете на соответствующий год, а с 2015 года – Постановлением Правительства РФ.

Таблица 13

Коэффициент индексации норматива платы за негативное воздействие на окружающую среду

1) Загрязнение атмосферного воздуха. Оно может осуществляться двумя источниками:

а) стационарными объектами, которые осуществляют выброс загрязняющих веществ. Размер платы определяется как произведение объема выбросов в тоннах и норматива платы, а также коэффициента зависящего от экономического района, в котором осуществляются выбросы;

б) передвижными источниками – автомобилями и другими транспортными средствами. Для них размер платы определяется как произведение количества израсходованного топлива в тоннах или тыс.куб.м., норматива платы и коэффициента зависящего от экономического района. При осуществлении выбросов любыми источниками в воздух городов также применяется дополнительный повышающий коэффициент 1,2. Для транспортных средств место выброса определяется по месту его регистрации.

2) Загрязнение водоемов. Плата за сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты определяется как произведение объема сбрасываемых загрязняющих веществ в тоннах, норматива платы и коэффициента, учитывающего место сброса (бассейны морей и рек, а также субъект РФ, где осуществляется сброс)

3) Загрязнение почв. Плата за размещение отходов производства и потребления рассчитывается как произведение объема отходов в тоннах, норматива платы и коэффициента зависящего от экономического района.

Для всех видов загрязнения применяются повышающие коэффициенты:

а) для особо охраняемых природных территорий, в том числе лечебно-оздоровительных местностей и курортов, а также для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, Байкальской природной территории и зон экологического бедствия применяется коэффициент в размере 2.

б) если загрязнение осуществляется более лимитов установленных для хозяйствующего субъекта Ростехнадзором РФ, то норматив платы увеличивается в 5 раз.

Все коэффициенты при определении суммы платы перемножаются.

Отчетный период – квартал.

Расчет платы представляется в территориальные органы Ростехнадзора и уплата производится не позднее 20-го числа, месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таможенные пошлины

(Таможенный кодекс Таможенного союза; Единый таможенный тариф Таможенного союза; Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 г. «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском»; Федеральный закон от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»)

Уплата таможенных пошлин предусмотрена только для лиц, которые перемещают товары через таможенную границу Таможенного Союза (ТС).

При пересечении таможенной границы ТС взимаются следующие таможенные платежи:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;

5) таможенные сборы (ст.130 Федерального закона от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 г. № 863):

а) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (за таможенные операции);

б) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

в) таможенные сборы за хранение.

В общем случае, лицом ответственным за уплату таможенной пошлины (плательщиком) является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов

Декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

Таможенный брокер (представитель) – посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории ТС.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров:

1) Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. В эту сумму включаются:

а) выплаты вознаграждений агенту (посреднику), за исключением вознаграждений, уплачиваемых покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;

б) на тару и на упаковку;

в) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу и др.

2) Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Учитывается стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары.

3) Метод по стоимости сделки с однородными товарами.

4) Метод вычитания. Если оцениваемые товары (либо идентичные или однородные им товары) продаются в ТС в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию ТС, в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (идентичных или однородных) товаров продается третьим лицам. При этом производятся вычеты следующих сумм:

а) вознаграждений агенту (посреднику), обычно выплачиваемых или подлежащих выплате, либо надбавок к цене, обычно производимых для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в связи с продажей в ТС товаров того же класса или вида, в том числе ввезенных из других стран;

б) обычных расходов на осуществленные на таможенной территории ТС перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в ТС;

в) таможенных пошлин, налогов, сборов.

5) Метод сложения. Расчетная стоимость товаров определяется путем сложения:

а) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров;

б) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза в ТС;

в) расходов по транспортировке.

6) Резервный метод. Предусматривается корректировка вышеуказанных методов.

При вывозе товаров используются аналогичные методы за исключением метода вычитания.

Ставки таможенных пошлин дифференцированы в зависимости от вида ввозимого/вывозимого товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) и установлены Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС).

От пошлины, в частности, освобождаются:

а) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

б) валюта, ценные бумаги;

в) товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита.

Предоставление льгот (преференций) по таможенному тарифу ТС предусмотрено в виде:

- установления тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров, аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в ТС;

- освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, снижения ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров:

- происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций ТС.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 08 августа 2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Российская газета. – 1998. – № 153-154.

4. Баяндурян, Г. Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. Г.Л. Баяндуряна. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с. ISBN 978-5-9776-0222-8.

5. Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 240 с. ISBN 978-5-9558-0272-5

6. Малис, Н. И. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / Н.И. Малис, С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич, Г.Г. Лалаев; Под ред. Н.И. Малис - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 128 с. ISBN 978-5-9776-0298-3

7. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 5-е изд. перераб. и доп.– М. : Юрайт-Издат. – 2007. – 684 с. – ISBN 5-94879-230-7.

8. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. – СПб : Питер, 2008. – 704 с. – ISBN 978-5-388-00058-3.

9. Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. - 208 с. - (Высшее образование: Бакалавриат). ISBN 978-5-369-01150-8

Приложение 1

Физические показатели, базовая доходность (в соответствии со ст. 346.29 НК)

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: