Реестр депонированной заработной платы N 4

месяц февраль 2014 г.

─────── ──

Кассир Петрова Петрова Н.И. "28" февраля 2014 года

───────── ─────────────- ── ─────── ───

(подпись) (расшифровка

подписи)

Проверил:

Главный бухгалтер Иванов Иванов А.С. "28" февраля 2014 года

─────────────────── ──────── ────────────── ── ─────── ───

(должность) (подпись) (расшифровка

подписи)

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную или платежную ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

Если реестр депонированных сумм оформляет руководитель, соответствие записей в реестре депонированных сумм и данных расчетно-платежной или платежной ведомости заверяет он сам.

Затем данные по реестру следует внести в специальный журнал - книгу депонентов. Здесь собираются данные о депонированных и выплаченных суммах, как правило, за год. Остатки невыданных сумм переносятся в книгу депонентов на следующий год.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Книга депонентов может выглядеть так:

ООО "Актив"

Книга депонентов
на 2014 год

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 76-4

- депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50-1

- депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налог на доходы с депонированной зарплаты уплачивают в бюджет по правилам статьи 226 Налогового кодекса. Порядок зависит от источника выплаты.

Если деньги на выплату зарплаты, часть которой в дальнейшем депонирована, получены в банке, НДФЛ нужно перечислить в день их получения - до фактической выплаты. Если зарплата выдается из наличной выручки, НДФЛ нужно перечислить на следующий день после того, как сотрудник получит депонированную зарплату.

А вот взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС заплатить придется в любом случае, поскольку рассчитаться с внебюджетными фондами фирма должна не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Депонированную заработную плату выдают работникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов (или реестре депонированной заработной платы).

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

Дебет 50-1 Кредит 51

- получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50-1

- депонированная заработная плата выдана работникам.

Пример

В сентябре отчетного года работникам основного производства ООО "Пассив" начислена заработная плата в сумме 19 600 руб.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 2548 руб. Заработную плату за сентябрь выдают 7 октября. В этот день деньги были получены в банке.

Работник "Пассива" Иванов из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил. Иванову было начислено 7500 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 975 руб.

Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 6525 руб. (7500 - 975). Иванов получил заработную плату 14 октября.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.

30 сентября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 19 600 руб. - начислена зарплата за сентябрь;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 39,2 руб. (19 600 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 568,4 руб. (19 600 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 4312 руб. (19 600 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 999,6 руб. (19 600 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 2548 руб. - исчислен налог на доходы физических лиц.

7 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 69-1 Кредит 51

- 39,2 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за сентябрь;

Дебет 69-1 Кредит 51

- 568,4 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования с заработной платы за сентябрь;

Дебет 69-3 Кредит 51

- 999,6 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с заработной платы за сентябрь;

Дебет 69-2 Кредит 51

- 4312 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 50-1 Кредит 51

- 17 052 руб. (19 600 - 2548) - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 10 527 руб. (19 600 - 2548 - 6525) - выдана заработная плата работникам "Пассива" (за исключением Иванова);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 2548 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).

9 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4

- 6525 руб. - депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50-1

- 6525 руб. - депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

14 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 50-1 Кредит 51

- 6525 руб. - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы Иванову за сентябрь;

Дебет 76-4 Кредит 50-1

- 6525 руб. - выдана заработная плата Иванову.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом - в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

В письме от 28 января 2013 г. N 03-03-06/1/38 Минфин России подтвердил такой порядок, отметив, что признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Случаи, порядок и сроки проведения инвентаризации экономический субъект устанавливает самостоятельно, за исключением обязательной инвентаризации - ее нужно проводить перед составлением годовой отчетности (ст. 11 Закона N 402-ФЗ). Поэтому даже в случае пропуска списания кредиторской задолженности в периоде истечения срока исковой давности не списать ее по окончании года не получится. Таким образом, невостребованная кредиторка будет включена в доходы по итогам налогового периода, и это соответствует выводу, содержащемуся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 года N 17462/09.

Списание невостребованной заработной платы следует отразить записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1

- невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

В случае смерти работника не полученную ко дню его смерти заработную плату выдают совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего независимо от того, проживали они с ним совместно или нет (письмо Минфина России от 4 июня 2012 г. N 03-04-06/3-147).

Выдать заработную плату обратившимся за ней нужно не позднее недельного срока со дня подачи ими работодателю соответствующих документов:

- свидетельство о смерти работника;

- письменное заявление о выплате причитающихся сумм;

- документ, удостоверяющий личность заявителя;

- документ, подтверждающий факт родства с работником (если в документе, удостоверяющем личность получателя, нет необходимой информации).

Членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ), а также признаются братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха (гл. 15 СК РФ).

В состав заработной платы должны быть включены все полагающиеся работнику стимулирующие и компенсационные выплаты, включая денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 141 ТК РФ).

Если работник скончался, находясь на больничном, то организация-работодатель на основании листка нетрудоспособности обязана за все дни болезни рассчитать пособие. В этом случае в строке "Приступить к работе" должна быть запись "Умер" и указана дата смерти.

Начисляются все выплаты умершему работнику в обычном порядке - на кредит счета 70 в корреспонденции со счетами, отражающими источник выплаты. При выплате в расчетно-платежной (платежной) ведомости указывают данные работника (должность, табельный номер и т.п.), а в графе "Деньги получил" расписывается их получатель.

В статье 137 Трудового кодекса содержится перечень удержаний, которые из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю при увольнении в связи со смертью производить не нужно. Это, к примеру, возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение неизрасходованного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность.

Эти задолженности умершего работника признаются безнадежными и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, а в налоговом - в составе внереализационных расходов.

Со дня смерти работника должны быть прекращены отчисления из его зарплаты для уплаты алиментов (п. 1 ст. 418 ГК РФ), поскольку это обязательство также неразрывно связано с личностью работника.

Выплатить деньги можно первому из обратившихся лиц, которое предъявит оригинал свидетельства о смерти работника. Если одновременно за выплатой обратятся сразу несколько человек, то вопрос о том, какую сумму кому из них выдать, можно решить соглашением сторон (составить письменное соглашение), либо в судебном порядке.

Если в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (дня смерти гражданина), суммы, невыплаченные ему при жизни, не получены никем из его членов семьи, они включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях (п. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ).

При этом следует депонировать невыплаченные суммы, известить об этом нотариуса по месту жительства умершего работника и ждать его распоряжений.

При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (ст. 1114 ГК РФ).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: