Выдача заработной платы в натуральной форме

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

- готовую продукцию или товары;

- прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).

Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Место выплаты заработной платы в неденежной форме определяют в трудовых договорах или в коллективном договоре.

Выручку от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагают НДС.

При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, переданного в счет выплаты заработной платы, увеличивают на сумму НДС и акцизов (если передаваемое имущество этими налогами облагается) (ст. 211 НК РФ).

Если в счет выплаты заработной платы передают имущество, применять контрольно-кассовую технику организация не должна.

Связано это с тем, что использовать ее необходимо при наличных денежных расчетах за товары или расчетах с использованием платежных карт (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).

При выдаче же имущества в счет заработной платы такие расчеты не осуществляют.

Подробно о порядке начисления налогов при выдаче заработной платы в натуральной форме смотрите раздел "Основная зарплата" - подраздел "Налогообложение заработной платы".

Если заработную плату выдают готовой продукцией или товарами, сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1

- отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты заработной платы;

Дебет 90-2 Кредит 43 (41)

- списана себестоимость готовой продукции (товаров);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99

- отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы

или

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток от передачи имущества в счет выплаты заработной платы.

Убыток от передачи товаров или продукции собственного производства уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке (ст. 268 НК РФ).

Пример

ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства. По договоренности между работниками и администрацией организации продукцию передают работникам по рыночным ценам. Себестоимость продукции - 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.

31 октября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 175 000 руб. - начислена заработная плата работникам "Актива" за октябрь;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 5425 руб. (175 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 5075 руб. (175 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 38 500 руб. (175 000 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 8925 руб. (175 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 22 750 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

5 ноября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1

- 35 000 руб. - отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 20 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 5339 руб. (35 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 9661 руб. (35 000 - 20 000 - 5339) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 117 250 руб. (175 000 - 35 000 - 22 750) - оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

Дебет 69-1 Кредит 51

- 5425 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 69-1 Кредит 51

- 5075 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 69-3 Кредит 51

- 8925 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-2 Кредит 51

- 38 500 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 22 750 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете проводки:

Дебет 70 Кредит 91-1

- отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;

Дебет 91-2 Кредит 08 (10, 21...)

- списана себестоимость прочего имущества организации;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС;

Дебет 02 (05) Кредит 01 (04)

- списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);

Дебет 91-9 Кредит 99

- отражена прибыль от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов

или

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.

Пример

ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в сумме 175 000 руб.

В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам излишек оставшихся материалов.

По договоренности между работниками и администрацией организации материалы передают работникам по рыночным ценам.

Себестоимость материалов - 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.

31 октября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 175 000 руб. - начислена заработная плата работникам "Актива" за октябрь;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 5425 руб. (175 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 5075 руб. (175 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 38 500 руб. (175 000 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 8925 руб. (175 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 22 750 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

5 ноября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 70 Кредит 91-1

- 35 000 руб. - отражена выручка от передачи материалов в счет выплаты заработной платы;

Дебет 91-2 Кредит 10

- 20 000 руб. - списана себестоимость материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 5339 руб. (35 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС;

Дебет 91-9 Кредит 99

- 9661 руб. (35 000 - 20 000 - 5339) - отражена прибыль от передачи материалов в счет выплаты заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 117 250 руб. (175 000 - 22 750 - 35 000) - оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

Дебет 69-1 Кредит 51

- 5425 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 69-1 Кредит 51

- 5075 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 69-3 Кредит 51

- 8925 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-2 Кредит 51

- 38 500 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 22 750 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: