Какие данные бухучета используются

при заполнении строки "Прочие доходы"

Величина показателя "Прочие доходы" за отчетный период определяется на основании данных о суммарном за этот период кредитовом обороте по субсчету 91-1 "Прочие доходы" счета 91 за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы могут показываться в Отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99):

1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:

┌────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│Строка "Прочие │ │Оборот по кредиту│ │Оборот по дебету субсчета 91-2│

│доходы" Отчета о│ = │субсчета 91-1 │ - │в части НДС, акцизов и иных │

│финансовых │ │ │ │аналогичных обязательных │

│результатах │ │ │ │платежей │

└────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────────────┘

Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то:

┌───────────┐ ┌────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка │ │Оборот по │ │Оборот по │ │Положительное сальдо│

│"Прочие │ │кредиту │ │дебету счета │ │прочих доходов │

│доходы" │ │субсчета │ │91-2 в части │ │(кредитовый оборот │

│Отчета о │ │91-1 в части│ │НДС, акцизов и │ │по субсчету 91-1) и │

│финансовых │ = │прочих │ - │иных │ + │прочих расходов │

│результатах│ │доходов, │ │аналогичных │ │(дебетовый оборот по│

│ │ │которые не │ │обязательных │ │субсчету 91-2) в │

│ │ │сальдируются│ │платежей │ │части доходов и │

│ │ │ │ │ │ │расходов, которые │

│ │ │ │ │ │ │сальдируются │

└───────────┘ └────────────┘ └───────────────┘ └────────────────────┘

Показатель строки "Прочие доходы" за аналогичный отчетный период предыдущего года переносится из Отчета о финансовых результатах за тот отчетный период.

Справочно: Субъекты малого предпринимательства могут не производить ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности...

Субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) могут не производить ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. Эти организации вправе не пересчитывать сравнительные показатели, отражаемые в бухгалтерской отчетности, как при изменениях учетной политики (за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету), так и в случае исправления ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный год, в котором совершены ошибки (п. 15.1 ПБУ 1/2008, п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010).

С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, не вправе применять коммерческие организации - субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

Строке "Прочие доходы" присваивается код 2310, 2320 или 2340 в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес - доходы от участия в иных организациях, проценты к получению или иные прочие расходы.

3.6.2.4.2. Пример заполнения строки "Прочие доходы"

ПРИМЕР 32

Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (включая аналитические счета учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, процентов к получению, процентов к уплате):

руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

Решение

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Сумма прочих доходов за вычетом НДС составляет:

за 2014 г. - 9853 тыс. руб. (10 249 280 руб. - 270 000 руб. - 126 000 руб.);

за 2013 г. - 11 368 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в показателе строки "Прочие доходы" за отчетный период приходится на доходы от участия в других организациях (5460 тыс. руб. / 9853 тыс. руб. x 100% = 55%). Поэтому строке присваивается код 2310.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 32 будет выглядеть следующим образом.

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

Шаг первый.

Определим сальдо прочих доходов и расходов за 2014 г., которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто:

- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 150 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 550 000 руб.);

- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 250 000 руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб. - 1 250 000 руб.);

- положительные и отрицательные курсовые разницы - (-65 485) руб. (280 635 руб. - 346 120 руб.);

- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-900 000) руб. (900 000 руб. - 1 800 000 руб.).

Шаг второй.

Определим показатель строки "Прочие доходы".

Сумма прочих доходов составляет:

за 2014 г. - 6873 тыс. руб. (250 000 руб. + 150 000 руб. + 250 000 руб. + 450 000 руб. + 5 460 000 руб. + 281 160 руб. + 31 485 руб.);

за 2013 г. - 8966 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в показателе строки "Прочие доходы" за отчетный период приходится на доходы от участия в других организациях (5460 тыс. руб. / 6873 тыс. руб. x 100% = 79%). Поэтому строке присваивается код 2310.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 32 будет выглядеть следующим образом.

3.6.2.5. Строка 2350 "Прочие расходы"

По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, кроме процентов к уплате (п. 21 ПБУ 10/99).

О том, какие расходы организации относятся к прочим, см. разд. 3.2.11.1.

Внимание!

Организации - субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, признающие выручку не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, расходы также признают после погашения задолженности (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99).

С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета не вправе применять коммерческие организации - субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: