Сделай Сам Свою Работу на 5

Какие данные бухучета используются





При заполнении строки

"Финансовые и другие оборотные активы"

 

При заполнении строки "Финансовые и другие оборотные активы" могут использоваться данные:

- о дебетовых сальдо по счету 58 и субсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений, за исключением денежных эквивалентов) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва, созданного под обесценение краткосрочных финансовых вложений);

- дебетовых остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73 (кроме субсчета 73-1), 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по сомнительным долгам) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

 

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99);

 

- дебетовом сальдо по счету 46;

- дебетовом сальдо по счету 19;

- дебетовом остатке по аналитическому счету 45-НДС.

 

┌───────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐



│Строка │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │

│"Финансовые│ │счету 58, субсчетам 55-3│ │счету 59 (аналитический │

│и другие │ │и 73-1 (аналитические │ │счет учета резерва, │

│оборотные │ = │счета учета │ - │созданного под обесценение│ +

│активы" │ │краткосрочных финансовых│ │краткосрочных финансовых │

│ │ │вложений, за исключением│ │вложений) │

│ │ │денежных эквивалентов) │ │ │

└───────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

 

┌────────────────────────────────────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐



│Дебетовые остатки по счетам 60 <*>, 62, │ │Кредитовое│ │Дебетовое│

+ │68, 69, 70, 71, 73 (кроме │ - │сальдо по │ + │сальдо по│ +

│субсчета 73-1), 75, 76 │ │счету 63 │ │счету 19 │

└────────────────────────────────────────┘ └──────────┘ └─────────┘

 

┌────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

+ │Дебетовый остаток по аналитическому │ + │Дебетовое сальдо по счету 46│

│счету 45-НДС │ │ │

└────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘


 

--------------------------------

<*> За исключением сумм авансов и предоплаты, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов.

 

Сравнительные показатели по строке "Финансовые и другие оборотные активы" (показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.



 

Пример заполнения строки

"Финансовые и другие оборотные активы"

 

ПРИМЕР 25

 

Дебетовое сальдо по счету 58 в части краткосрочных финансовых вложений (кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов), дебетовое сальдо по счету 19, дебетовые остатки по счетам 62, 60, 70, 71, 73, 76, аналитическому счету 45-НДС, кредитовое сальдо по счету 63 в бухгалтерском учете (сальдо по счетам 46, 55, субсчет 55-3, 73, субсчет 73-1, и 59 в части краткосрочных финансовых вложений, а также дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют):

 

руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2014)
1 2
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений (кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов) 450 000
2. По дебету счета 62 (кроме аналитического счета 62-НДС) 8 496 000
3. По дебету счета 60 236 000
4. По дебету счета 70 28 200
5. По дебету счета 71 14 000
6. По дебету счета 73 101 000
7. По дебету счета 76 1 180 000
8. По кредиту счета 63 300 000
9. По дебету счета 19 925 000
10. По дебету аналитического счета 45-НДС (НДС, начисленный при отгрузке до признания выручки) 960 000

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
Финансовые и другие оборотные активы 1230 12 140 7926 8621

 

Решение

 

Показатель строки "Финансовые и другие оборотные активы" равен:

на 31 декабря 2014 г. - 12 090 тыс. руб. (450 000 руб. + 8 496 000 руб. + 236 000 руб. + 28 200 руб. + 14 000 руб. + 101 000 руб. + 1 180 000 руб. - 300 000 руб. + 925 000 руб. + 960 000 руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 12 140 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 7926 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе показателя на отчетную дату приходится на дебиторскую задолженность. Поэтому строке присваивается код 1230.

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 25 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
Финансовые и другие оборотные активы 12 090 12 140

 

3.6.1.6. Строка 1600 "Баланс" Актива Бухгалтерского баланса

 

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей Актива Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки "Баланс" характеризует валюту баланса.

 

┌────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 1600 │ │Строка "Материальные │ │Строка "Нематериальные,│

│"Баланс" │ = │внеоборотные активы" │ + │финансовые и другие │ +

│Бухгалтерского │ │Бухгалтерского баланса│ │внеоборотные активы" │

│баланса │ │ │ │Бухгалтерского баланса │

└────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────────────────┘

 

┌──────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 1210 │ │Строка 1250 "Денежные │ │Строка "Финансовые и │

+ │"Запасы" │ + │средства и денежные │ + │другие оборотные │

│Бухгалтерского│ │эквиваленты" │ │активы" Бухгалтерского │

│баланса │ │Бухгалтерского баланса│ │баланса │

└──────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────────────────┘

 

3.6.1.6.1. Пример заполнения строки 1600 "Баланс"

Актива Бухгалтерского баланса

 

ПРИМЕР 26

 

Показатели по строкам Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2014 г.:

 

тыс. руб.

Показатель На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
1 2 3 4
По строке 1150 "Материальные внеоборотные активы" 19 632 17 245 16 185
По строке 1170 "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" 7849 6264 7490
По строке 1210 "Запасы" 14 704 22 437 18 632
По строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" 2203 2766 1894
По строке 1230 "Финансовые и другие оборотные активы" 12 090 12 140 7926

 

Решение

 

Значение строки 1600 "Баланс" равно:

на 31 декабря 2014 г. - 56 478 тыс. руб. (19 632 тыс. руб. + 7849 тыс. руб. + 14 704 тыс. руб. + 2203 тыс. руб. + 12 090 тыс. руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 60 852 тыс. руб. (17 245 тыс. руб. + 6264 тыс. руб. + 22 437 тыс. руб. + 2766 тыс. руб. + 12 140 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 52 127 тыс. руб. (16 185 тыс. руб. + 7490 тыс. руб. + 18 632 тыс. руб. + 1894 тыс. руб. + 7926 тыс. руб.).

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 26 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
БАЛАНС 56 478 60 852 52 127

 

3.6.1.7. Строка 1300 "Капитал и резервы"

 

Эта строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения организациями - субъектами малого предпринимательства укрупненного показателя, включающего:

- уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций (долей));

- добавочный капитал (включая суммы дооценки внеоборотных активов);

- резервный капитал;

- нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), накопленную на отчетную дату.

 

Подробнее о перечисленных составляющих укрупненного показателя "Капитал и резервы" см. разд. 3.1.3 "Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)".

 

Поскольку данный укрупненный показатель является аналогом показателя итоговой строки разд. III Бухгалтерского баланса (форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н), ему присваивается код 1300.

 

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 1300 "Капитал и резервы"

 

При заполнении строки "Капитал и резервы" могут использоваться данные о кредитовых сальдо по счетам 80, 82, 83, дебетовом сальдо по счету 81, сальдо по счету 84 на отчетную дату.

 

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐

│Строка 1300 "Капитал и │ │Кредитовые сальдо│ │Дебетовое│ │Сальдо по│

│резервы" Бухгалтерского│ = │по счетам 80, 82,│ - │сальдо по│ + │счету 84 │

│баланса │ │83 │ │счету 81 │ - │ │

└───────────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────┘ └─────────┘

 

Сравнительные показатели строки "Капитал и резервы" (показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

 

Справочно: Субъекты малого предпринимательства могут не производить ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности...

 

Субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) могут не производить ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. Эти организации вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008).

Ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности не производится такими организациями и в случае исправления ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный год, в котором совершены ошибки (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010).

С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, не вправе применять коммерческие организации - субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

 

Пример заполнения

строки 1300 "Капитал и резервы"

 

ПРИМЕР 27

 

Показатели по счетам 80, 82, 83 и 84 в бухгалтерском учете организации - субъекта малого предпринимательства (показатель по счету 81 отсутствует):

 

руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2014)
1 2
1. По кредиту счета 80 10 000
2. По кредиту счета 82 2000
3. По кредиту счета 83 450 000
4. По кредиту счета 84 27 218 157

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
1 2 3 4 5
Капитал и резервы 1300 27 190 22 471 15 640

 

Решение

 

Показатель строки 1300 "Капитал и резервы" равен:

на 31 декабря 2014 г. - 27 680 тыс. руб. (10 000 руб. + 2000 руб. + 450 000 руб. + 27 218 157 руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 27 190 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 22 471 тыс. руб.

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 27 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
Капитал и резервы 27 680 27 190 22 471

 

3.6.1.8. Строка 1410 "Долгосрочные заемные средства"

 

По данной строке организации - субъекты малого предпринимательства отражают информацию о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).

 

Внимание!

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в Бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

 

Внимание!

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008). Однако данная норма не влияет на порядок определения задолженности по уплате процентов, отражаемой в Бухгалтерском балансе в составе показателя строки 1410 "Долгосрочные заемные средства" или строки 1510 "Краткосрочные заемные средства".

С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета не вправе применять коммерческие организации - субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

 

Порядок заполнения данной строки субъектами малого предпринимательства не отличается от общеустановленного порядка заполнения строки 1410 "Заемные средства" разд. IV Бухгалтерского баланса, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н.

 

О том, какие обязательства организации учитываются в составе заемных средств, как определяется их величина и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 1410 "Заемные средства", см. разд. 3.1.4.1 "Строка 1410 "Заемные средства".

 

Пример заполнения строки 1410 "Заемные средства" см. в разд. 3.1.4.1.4.

 

3.6.1.9. Строка "Другие долгосрочные обязательства"

 

По данной строке организации - субъекты малого предпринимательства отражают все долгосрочные обязательства, имеющиеся на отчетную дату (за исключением отражаемых по строке 1410 долгосрочных заемных обязательств). Под долгосрочными понимают обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).

 

Внимание!

Организации - субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе не применять Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010) и Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Если организация использует данное право, то в ее бухгалтерском учете не признаются оценочные обязательства и отложенные налоговые обязательства.

С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета не вправе применять коммерческие организации - субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.