Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4124 "налога на прибыль организаций"

При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):

- 51 "Расчетные счета";

- 55 "Специальные счета в банках".

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

┌───────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, │

│год" строки 4124 │ = │55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический│

│"налога на прибыль"│ │счет учета расчетов по налогу на прибыль) <*> │

└───────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Кроме сумм налога, которые непосредственно связаны с осуществлением инвестиционных или финансовых операций.

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4124

"налога на прибыль организаций"

ПРИМЕР 10.11

Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налога на прибыль отсутствуют.

руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4124 составляет 1318 тыс. руб.

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4124 составляет 1199 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.11 будет выглядеть следующим образом.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Уплата авансовых платежей и иные вопросы, связанные с уплатой налога на прибыль" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

Строки 4125 - 4128

группы статей "Платежи - всего"

Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 - 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 "прочие платежи" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.

Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:

- НДС (п. 29 ПБУ 4/99);

- иные налоги и сборы (п. 29 ПБУ 4/99);

- взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 29 ПБУ 4/99);

- в связи с командировками работников;

- от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

Напомним, что в Отчете о движении денежных средств отражаются свернуто суммы НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

- перечисленные поставщикам и подрядчикам;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Следовательно, строка "НДС" может содержаться в группе статей "Платежи - всего" при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета. При определении показателя данной строки могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (пп. "б" п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Внимание!

Если в отчетном периоде Банком России была отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации, в которой у отчитывающейся организации открыты счета, то остатки денежных средств на этих счетах не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств. На дату отзыва лицензии указанные суммы списываются со счетов учета денежных средств в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка). На наш взгляд, в Отчете о движении денежных средств эти суммы могут быть приведены обособленно по строке, самостоятельно введенной организацией в группе статей "Платежи - всего" раздела "Денежные потоки от текущих операций".

Заметим, что Минфин России рекомендует с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств отражать эти средства на счете 55 "Специальные счета в банках". На счет 76 указанные средства переносятся после подачи заявления (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Пример заполнения дополнительно введенных строк

группы статей "Платежи - всего"

ПРИМЕР 10.12

Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в 2014 г., не отраженных по строкам 4121 - 4124:

- результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011);

- иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);

- взносы в государственные внебюджетные фонды;

- уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.

1. Для определения результата сворачивания платежей и поступлений НДС воспользуемся данными примеров 10.2, 10.3, 10.8, 11.2, 11.6.

Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по НДС). Обороты по счету 55 в связи с уплатой НДС отсутствуют.

руб.

2. Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (кроме аналитических счетов учета расчетов по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налогов и сборов отсутствуют.

руб.

3. Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Обороты по счету 55 в связи с уплатой взносов в государственные внебюджетные фонды отсутствуют.

руб.

4. Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров. Обороты по счетам 52, 55, 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с уплатой штрафных санкций контрагентам отсутствуют.

руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Штрафные санкции за нарушение условий договоров в 2013 г. организацией не выплачивались.

Решение

1. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4125 "налога на добавленную стоимость" составляет 667 тыс. руб. (10 530 355 руб. + 4 706 330 руб. - 14 569 685 руб.).

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4125 составляет 315 тыс. руб.

2. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 499 тыс. руб.

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 417 тыс. руб.

3. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 5104 тыс. руб.

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 3360 тыс. руб.

4. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" составляет 680 тыс. руб.

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" отсутствует (в данной графе ставится прочерк).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.12 будет выглядеть следующим образом.

3.4.1.13. Строка 4129 "прочие платежи"

По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:

- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде <*>;

- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет <**>;

- потери от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011) <***>;

- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией <***>;

- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий <***>.

--------------------------------

<*> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).

<**> Подотчетные суммы, выданные в отчетном периоде работникам, по которым получен авансовый отчет, в зависимости от назначения использования могут отражаться, например, по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги", по самостоятельно введенной строке "в связи с командировками работников" или другим строкам.

<***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью их проклассифицировать. Следовательно, организации относят эти платежи к денежным потокам в связи с текущими операциями (п. 12 ПБУ 23/2011).

3.4.1.13.1. Пример заполнения строки 4129 "прочие платежи"

ПРИМЕР 10.13

Помимо платежей, поименованных в строках 4121 - 4128, к платежам по текущим операциям организация относит следующие денежные потоки, признаваемые ею несущественными:

- выданные в отчетном году подотчетные суммы, по которым не получены авансовые отчеты;

- непогашенная часть выданного в отчетном году беспроцентного займа работнику организации;

- отрицательный результат от сворачивания выгод и потерь от приобретения иностранной валюты.

руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

За 2014 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты меньше суммы потерь. Отрицательная разница между этими показателями составляет -6148 руб. (12 487 руб. - 18 635 руб.) и формирует показатель строки 4129 "прочие платежи".

За 2013 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты превышает сумму потерь. Положительная разница между этими величинами равна 12 461 руб. (28 954 руб. - 16 493 руб.) и формирует показатель строки 4119 "прочие поступления".

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 66 тыс. руб. (9852 руб. + 6148 руб. + 50 000 руб.).

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 186 тыс. руб. (65 800 руб. + 120 000 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.13 будет выглядеть следующим образом.

Строка 4100

"Сальдо денежных потоков от текущих операций"

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│

│строки 4100 "Сальдо │ = │год" строки 4110 │ - │год" строки 4120 │

│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │

│текущих операций" │ │ │ │ │

└───────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: