Пример заполнения строки 4113

"от перепродажи финансовых вложений"

ПРИМЕР 10.4

Обороты за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями финансовых вложений, приобретенных для перепродажи, и по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами (эмитентами) финансовых вложений, приобретенных для перепродажи. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с приобретением и перепродажей финансовых вложений отсутствуют.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4113 составляет 4375 тыс. руб. (15 846 954 руб. - 11 472 000 руб.).

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4113 составляет 1515 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.4 будет выглядеть следующим образом.

Строки 4114 - 4118

группы статей "Поступления - всего"

Денежные потоки (поступления) от текущих операций, не отраженные в строках 4111 - 4113, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным перед строкой 4119 "прочие поступления" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Этим строкам присваиваются коды от 4114 до 4118.

Например, с учетом существенности показателей организация может ввести строки для отражения <*>:

- средств целевого финансирования, полученного организацией, являющейся заказчиком-застройщиком, от инвесторов на строительство объектов (п. 29 ПБУ 4/99);

- бюджетных средств, полученных на уплату текущих расходов (п. 29 ПБУ 4/99).

--------------------------------

<*> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Пример заполнения дополнительно введенных строк

группы статей "Поступления - всего"

ПРИМЕР 10.5

Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в части средств целевого финансирования, полученного от инвесторов на строительство объекта, и оборот по дебету счета 55 - полученная из муниципального бюджета субсидия на финансирование текущих расходов. Другие существенные поступления от текущих операций, не отраженные по строкам 4111 - 4113, отсутствуют.

руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4114 "от инвесторов на строительство объекта" составляет 10 000 тыс. руб.

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4114 составляет 7633 тыс. руб.

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4115 "субсидия из муниципального бюджета на финансирование текущих расходов" составляет 4000 тыс. руб.

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4115 составляет 4000 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.5 будет выглядеть следующим образом.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Бюджетное финансирование текущих расходов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

3.4.1.6. Строка 4119 "прочие поступления"

По данной строке организация может отразить иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, показатель строки 4119 "прочие поступления" раздела "Денежные потоки от текущих операций" могут формировать следующие денежные потоки в случае их несущественности:

- суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов <*>;

- возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью <**>;

- выгода от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011);

- проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи в краткосрочной перспективе (пп. "з" п. 9, пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011);

- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);

- безвозмездно полученные денежные средства <***>;

- поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей (п. 29 ПБУ 4/99, пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).

--------------------------------

<*> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).

<**> Если неиспользованный остаток денежных средств, выданных под отчет в отчетном периоде, возвращен в том же отчетном периоде, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только израсходованная подотчетным лицом сумма (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).

<***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Пример заполнения строки 4119

"прочие поступления"

ПРИМЕР 10.6

Обороты за 2014 г. по счетам 50, 51, 57 в части поступлений, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4111 - 4118). Другие подобные поступления отсутствуют.

руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

За 2014 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты меньше суммы потерь. Отрицательная разница между этими показателями составляет -6148 руб. (12 487 руб. - 18 635 руб.) и формирует показатель строки 4129 "прочие платежи".

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4119 "прочие поступления" составляет 450 тыс. руб. (200 000 руб. + 250 000 руб.).

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4119 составляет 133 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.6 будет выглядеть следующим образом.

3.4.1.7. Строка 4120 "Платежи - всего"

По данной строке отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4121 - 4129 и указывается в Отчете о движении денежных средств в круглых скобках.

┌───────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный │ │отчетный год" │ │отчетный год"│ │отчетный год" │

│год" │ │строки 4121 │ │строки 4122 │ │строки 4123 │

│строки 4120│ = │"поставщикам │ + │"в связи с │ + │"процентов по │ +

│"Платежи - │ │(подрядчикам) за │ │оплатой труда│ │долговым │

│всего" │ │сырье, материалы,│ │работников" │ │обязательствам"│

│ │ │работы, услуги" │ │ │ │ │

└───────────┘ └─────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘

┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный год"│

+ │строки 4124 "налога на │ + ... + │строки 4129 "прочие │

│прибыль организаций" │ │платежи" │

└───────────────────────┘ └───────────────────────┘

3.4.1.7.1. Пример заполнения строки 4120 "Платежи - всего"

ПРИМЕР 10.7

Показатели строк 4121 - 4129 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие.

тыс. руб.

Решение

Платежи - всего по текущим операциям составляют:

за 2014 г. - 82 879 тыс. руб. (58 973 тыс. руб. + 15 010 тыс. руб. + 562 тыс. руб. + 1318 тыс. руб. + 667 тыс. руб. + 499 тыс. руб. + 5104 тыс. руб. + 680 тыс. руб. + 66 тыс. руб.);

за 2013 г. - 61 966 тыс. руб. (43 187 тыс. руб. + 12 921 тыс. руб. + 381 тыс. руб. + 1199 тыс. руб. + 315 тыс. руб. + 417 тыс. руб. + 3360 тыс. руб. + 186 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.7 будет выглядеть следующим образом.

3.4.1.8. Строка 4121 "поставщикам (подрядчикам)

за сырье, материалы, работы, услуги"

По данной строке отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

Заметим, что по этой же строке заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств застройщиков (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: