Налог на доходы физических лиц

Расчет по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому работодателем, производится на основе прогнозных показателей, представляемых уполномоченным исполнительным органом государственной власти субъекта федерации

· по фонду оплаты труда,

· среднесписочной численности работающих,

· численности детей до 18 лет (14 –первый и второй) Общая сумма поступлений будет определяться по формуле:

Пндфл= По+ Ппр

По –поступления в отчетном году

Ппр–прогнозируемые суммы налога поступающие от прочих доходов физических лиц

Ппр =( Пр-В-НД) хС

Пр – прочие доходы физических лиц (от дивидендов, в виде материальной выгоды, от индивидуальных предпринимателей ,от лиц, не являющихся резидентами РФ)

В- налоговые вычеты

НД – необлагаемые доходы

С- ставка налога

В целях обеспечения качественного прогнозирования НДФЛ может быть применен расчет:

Пндфл= О х К +(-) Д

Пндфл- прогнозируемая сумма НДФЛ

О- ожидаемая сумма поступления НДФЛ в бюджет СФ в текущем году

К – коэффициент. характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом

Д- дополнительные или выпадающие доходы бюджета в части НДФЛ в прогнозируемом году , связанные с изменением налогового и бюджетного законодательства

Налог на имущество организаций

Расчет налога на имущество организаций производится на основании показателей отчета УФНС по субъекту федерации о базе налогообложения за базисный период.

Расчет налога производится по формуле:

Пнио=(Нб х К)х С

где

Пнио-прогнозируемая сумма налога

Нб-налоговая база по налогу с учетом налоговых льгот за отчетный период

К– коэффициент. характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом

С- ставка налога

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Платежи при пользовании природными ресурсами

Прогноз поступления платежей определяется на основании прогнозных натуральных и ценовых показателей, предоставляемых уполномоченными исполнительными органами государственной власти.

Расчет осуществляется по формуле:

,

Где:

Н- прогнозируемая сумма налога (платежа);

О- прогнозные натуральные (ценовые) показатели;

Ст - соответствующая ставка налога (платежа).

Прогнозная сумма ЕСХН в местный бюджет определяется методом прямого счета, который осуществляется исходя из налоговой базы, на основе данных налоговой отчетности «О налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу» (форма 5-ЕСХН) за отчетный период, установленной налоговой ставки по следующей формуле:

Песхн = НБx НСxКфxКпx Н, где:

Песхн– прогнозируемая сумма налога, поступающая в местный бюджет, на прогнозируемый год;

НБ– налоговая база в отчетном году, согласно отчета налогового органа по форма 5-ЕСХН;

НС- налоговая ставка;

Кф– коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего года, к фактическим поступлениям аналогичного периода отчетного года;

Кп – коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом;

Н – норматив отчислений от ЕНВД, подлежащий зачислению в местный бюджет.

Налог на имущество физических лиц

Прогноз поступлений по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, ставки налога, установленной представительным органом местного самоуправления и динамики недоимки.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле:

Пнифл = ИСИ х ТРср х Ст+(-)Д, где:

Иси ср

Пнифл - сумма налога, планируемая к поступлению в бюджет города в очередном финансовом году;

ИСИ - инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, по которой начислен и предъявлен к уплате налог в отчетном году;

ТРср - среднегодовой темп роста инвентаризационной стоимости

Иси

объектов недвижимости;

Ст–средняя ставка по налогу;

ср

Д - дополнительные или выпадающие доходы бюджета города по налогу в очередном финансовом году, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства, предоставлением (отменой) льгот, динамикой недоимки или другими причинами.

Земельный налог

Земельный налог взимается в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Прогноз поступлений по земельному налогу определяется исходя из ожидаемой оценки поступлений в текущем финансовом году, кадастровой стоимости земельных участков. Расчет производится по формуле:

Пз = Пожx К изм +П доп +Нд, где:

Пз– прогнозируемые поступления земельного налога в очередном финансовом году;

Пож– ожидаемые поступления земельного налога в текущем финансовом году;

К изм – коэффициент, отражающий изменения бюджетного и налогового законодательства на очередной финансовый год относительно текущего финансового года;

Пдоп– дополнительные прогнозируемые поступления земельного налога в очередном финансовом году, связанные с выкупом земельных участков;

Н д – планируемый объем погашения задолженности прошлых лет в очередном финансовом году.

Государственная пошлина

Государственная пошлина прогнозируется в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации исходя из динамики поступлений, сложившейся за три года, предшествующих текущему, оценки исполнения в текущем году и прогнозов главных администраторов (администраторов) государственной пошлины, зачисляемой в бюджет городав соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Для расчета поступлений государственной пошлины используются:

отчет об исполнении консолидированного бюджетагорода;

информация администраторов государственной пошлины о прогнозе платежей в бюджетгорода.

Общая сумма государственной пошлины рассчитывается по формуле:

Пгп = ГП1 + ГП2 + ГП3 + и т.д., где:

Пгп - сумма государственной пошлины, планируемая к поступлению в бюджет в очередном финансовом году;

ГП1 , ГП2 , ГП3 и т.д. - виды государственной пошлины, планируемые к поступлению в очередном финансовом году.

Каждая из видов государственной пошлины рассчитывается по следующей формуле:

Пгп = (ГПож x К1) +(-) Д, где:

Пгп- сумма государственной пошлины, планируемая к поступлению в бюджет в очередном финансовом году;

ГП ож - ожидаемые поступления государственной пошлины в бюджет города в текущем году;

К 1 - коэффициент, характеризующий динамику поступлений в текущем году, по сравнению с отчетным годом;

Д - дополнительные или выпадающие доходы бюджета городапо государственной пошлине в очередном финансовом году и плановом периоде, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства и другими причинами.

Вопрос 3. Планирование и прогнозирование неналоговых доходов бюджета

По неналоговым доходам бюджета расчет прогноза производится на основании расчетов администраторов конкретного вида платежа.

В бюджет субъекта федерации поступают неналоговые доходы

· доходов от использования имущества

· доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале

· доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

· части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет,

· платы за негативное воздействие на окружающую среду

· сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции -

· доходов от продажи объектов недвижимого имущества управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации,

· платы за пользование водными объектами,

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного, субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;

· иные неналоговые доходы.

К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, относятся:

§ доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного имущества,(24,3% от общей суммы доходов от использования имущества)

§ средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях

§ средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в залог, в доверительное управление;

§ плата за пользование бюджетными кредитами;

§ доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Российской Федерации(73,4% в общей сумме доходов от использования имущества)

§ часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (2,3%;в общей сумме доходов от использования имущества)

При планировании доходов, получаемых в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях учитываютсярешения Правительства субъекта федерации о размещении временно свободных средств

При планировании доходов в виде дивидендов на госпакет акций за основу расчетов берутся :

· Доля государства в Уставном капитале АО

· Прогнозируемая чистая прибыль АО в соответствии с предполагаемыми прогнозами АО

· Прогноз чистой прибыли ,направляемой на выплату дивидендов (доля)

Объем поступлений определяется исходя из формулы:

Д= ЧП х Дд х Дг

Д- неналоговый доход от поступлений дивидендов

ЧП-чистая прибыль АО

Дд –доля чистой прибыли АО, направляемая на выплату дивидендов

Дг -доля государства

Доходы от сдачи в аренду государственного имущества определяются исходя из :

· Количества сданных в аренду площадей

· Среднего размера арендной платы за прошлый год

· Предполагаемого темпа роста размера ставки арендной платы

Д= Па х Ап х Тр

Па- площади ,сданные в аренду

Ап- арендная плата

Тр-темп роста арендной платы

Доходы в виде поступлений части чистой прибыли унитарных предприятий определяются исходя :

· Предполагаемого размера чистой прибыли унитарного предприятия

· Установленного законодательством норматива

Д= ЧП уп х Н

Где:

ЧП уп -чистая прибыль унитарного предприятия

Н- норматив изъятия чистой прибыли унитарных предприятий в бюджет ( устанавливается в законе (решении ) о бюджете)

Прогноз общей суммы поступлений арендной платы за земельные участки рассчитывается по формуле:

Па/з= (Нп + (-) Вп) x Н, где:

Па/з – прогноз поступлений арендной платы за земельные участки в бюджет;

Нп – сумма начисленных платежей от арендной платы за землю по ставкам на планируемый год в консолидированный бюджет муниципального образования;

Вп– сумма выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земель в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа /передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.;

Н– норматив отчислений в бюджет.

Прогноз общей суммы доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, рассчитывается по формуле:

П п/з = VпрxКxН, где:

П п/з – прогноз поступлений доходов от продажи земли в консолидированный бюджет;

Vпр – показатель, учитывающий объем продаж земельных участков;

К- коэффициент, учитывающий индексацию нормативной цены земли;

Н– норматив отчисления в бюджет.

Доходы от продажи имущества определяютсяисходя из решения Правительства субъекта федерации предполагаемого объема продажи имущества ( площади земель) и средней продажной цены (земельных участков).

Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного, субъекту федерацииопределяются исходя из объема доходов прошлых лет и предполагаемого роста МРОТ (темп роста)

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: