Операций по исполнению расходов федерального бюджета

Порядок открытия и ведение лицевых счетов для учета опера­ций по исполнению расходов федерального бюджета регулируется приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 106н, который ут­вердил Инструкцию о порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства Минфи­на РФ.

В соответствии с этой Инструкцией финансовая служба орга­на государственной власти РФ или организация, находящаяся в ведении прямого получателя средств федерального бюджета, по­лучающая ассигнования от вышестоящего распорядителя средств федерального бюджета для их распределения между нижестоящи­ми распорядителями и получателями средств федерального бюд­жета, находящимися в его ведении, представляет в орган Феде­рального казначейства следующие документы:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

в) карточка образцов подписей и оттиска печати, заверенная вышестоящей организацией или нотариально;

г) заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномочен­ного руководителем) и скрепленный его печатью перечень полу­чателей средств, находящихся в его ведении, с указанием наиме­нования, юридического адреса и органа Федерального казначей­ства, обслуживающего лицевые счета этих получателей средств.

Для оформления открытия лицевого счета получателя средств получателем средств в орган Федерального казначейства представ­ляются следующие документы:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

в) копия документа о государственной регистрации, заверен­ная учредителем или нотариально;

г) карточка образцов подписей и оттиска печати, заверенная вышестоящей организацией или нотариально;

д) копия свидетельства налогового органа о постановке на учет;

е) документы о регистрации в органах государственных вне­бюджетных фондов.

Для оформления открытия лицевого счета обособленным под­разделениям в орган Федерального казначейства по месту его на­хождения представляются следующие документы:

а) письмо юридического лица, создавшего обособленнное под­разделение, о ходатайстве об открытии лицевого счета за подпи­сями руководителя и главного бухгалтера юридического лица;

б) выписка из учредительного документа юридического лица, где предусмотрено создание обособленного подразделения;

в) заявление обособленного подразделения на открытие лице­вого счета;

г) копия положения об обособленном подразделении, утверж­денная юридическим лицом, его создавшим, и заверенная в уста­новленном порядке;

д) карточка образцов, подписей уполномоченных лиц и оттиска печати обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке руководителем юридического лица, его создавшего, или нотариально;

е) уведомление о постановке юридического лица на учет в на­логовом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

Справки о регистрации в органах государственных внебюджет­ных фондов представляются в орган Федерального казначейства, если обособленное подразделение является плательщиком плате­жей в бюджеты государственных внебюджетных фондов. При этом платежи в бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов осуществляются в порядке безналичных расчетов с лице­вого счета получателя средств юридического лица, создавшего обособленное подразделение.

В случае, если юридическое лицо наделяет созданное им обо­собленное подразделение собственной сметой доходов и расходов и правом ведения бухгалтерского учета, данному обособленному подразделению открывается лицевой счет получателя средств в порядке, предусмотренном в п.п. 11–14, 18, 19 данной Инструк­ции.

Финансовая служба бюджетной организации обязана незамед­лительно в письменной форме сообщать органу Федерального казначейства обо всех изменениях в документах, представленных в орган Федерального казначейства для открытия лицевых счетов, для внесения соответствующих изменений.

При подготовке карточки образцов подписей и оттиска печати финансовые службы распорядителей средств, получателей средств и обособленных подразделений распорядителей средств должны учесть, что в органы Федерального казначейства представляются заверенные карточки образцов подписей и оттиска печати. Такая карточка заверяется подписью руководителя (его заместителя) вы­шестоящей организации и оттиском печати данной организации или нотариально, а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор, — органам местного самоуправления. Карточка обособлен­ного подразделения заверяется руководителем (его заместителем) юридического лица, создавшего обособленное подразделение.

Карточка образцов подписей руководителя и главного бухгал­тера распорядителя средств, получателя средств (уполномоченных лиц обособленного подразделения) и оттиска печати представля­ется в орган Федерального казначейства в двух экземплярах. В случае нотариального заверения карточки заверяется один ее эк­земпляр, второй — принимается по разрешительной надписи глав­ного бухгалтера органа Федерального казначейства после сличе­ния образцов с нотариально заверенным экземпляром карточки.

Карточка образцов подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), которому от­крывается лицевой счет. Если в штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его фун­кции), карточка подписывается только руководителем.

В карточку обязательно включается образец оттиска печати распорядителя средств, получателя средств (обособленного под­разделения). Применение печатей, предназначенных для других целей, не допускается. В случае отсутствия у обособленного под­разделения печати, об этом в карточке производится соответству­ющая запись, которая заверяется подписями руководителя и глав­ного бухгалтера, юридического лица, создавшего обособленное подразделение, и скрепляется печатью этого юридического лица.

При временном отсутствии печати у вновь созданного распо­рядителя средств, получателя средств (обособленного подразделе­ния), а также в связи с реорганизацией, изменением наименова­ния или подчиненности, изношенностью или утерей печати ру­ководитель органа Федерального казначейства предоставляет распорядителю средств, получателю средств (обособленному под­разделению) срок, необходимый для изготовления печати, кото­рый оговаривается разрешительной подписью руководителя органа Федерального казначейства с указанием срока на заявлении про­извольной формы. Одновременно определяется порядок оформ­ления расчетно-денежных документов на время отсутствия печа­ти и разрешается в зависимости от обстоятельств скреплять документы прежней печатью либо печатью вышестоящей организации, находящейся в том же населенном пункте, либо представлять до­кументы без оттиска печати. В этих случаях главным бухгалтером органа Федерального казначейства производится соответствующая отметка в карточке.

Следует иметь в виду необходимость одновременного оформ­ления доверенности на получение выписок по счету, поскольку работникам распорядителя средств, получателя средств (обособ­ленного подразделения), подписи которых не включены в карточ­ку, выписки из лицевых счетов с приложениями выдаются толь­ко на основании доверенности, которая хранится в документах по открытию лицевого счета.

При открытии лицевого счета получателя средств и лицевого счета распорядителя средств органу государственной власти РФ, его главному управлению, управлению, финансовому органу кар­точка подписывается руководителем и главным бухгалтерам этой организации (их заместителями) и скрепляется оттиском печати (в графе, отведенной для образца оттиска печати). Другой заверительной надписи не требуется.

В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи пред­ставляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, име­ющих право первой и второй подписи. При смене руководителя или главного бухгалтера (должностного лица, выполняющего обя­занности главного бухгалтера) распорядителя средств, получате­ля средств (обособленного подразделения), которому открыт ли­цевой счет, вышестоящая организация (юридическое лицо, создав­шее обособленное подразделение) обязана письменно сообщить об этом органу Федерального казначейства.

Если в новой карточке, представляемой в случае замены или дополнения подписей, подписи руководителя и главного бухгал­тера распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) остаются прежние, то дополнительное заверение такой карточки не требуется. Она принимается по разрешитель­ной надписи главного бухгалтера органа Федерального казначей­ства или его заместителя после сверки им подписей руководите­ля и главного бухгалтера, подписавших карточку, с образцами их подписей на заменяемой карточке.

При назначении временно исполняющего обязанности руково­дителя или главного бухгалтера распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) дополнительно представля­ется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная вышестоящей организацией или нотариально.

При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполно­моченных руководителем и главным бухгалтером распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) соот­ветственно, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта времен­ная карточка подписывается руководителем и главным бухгалте­ром распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), скрепляется оттиском его печати и дополнитель­ного заверения не требует.

Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов по учету бюджетного финансирования.При изменении наименования юри­дического лица (обособленного подразделения) юридическое лицо (обособленное подразделение) представляет в орган Феде­рального казначейства заявление, уведомляющее об изменениях, копию документа об изменении наименования, а также все доку­менты, представляемые при открытии счета.

Все документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования юридического лица (обособленного под­разделения). По истечении месяца со дня переименования юри­дического лица (обособленного подразделения) обслуживание лицевого счета органами Федерального казначейства приостанав­ливается до предоставления соответствующих документов.

При ликвидации юридического лица в орган Федерального казначейства учредителем представляются: документ о ликвида­ции и назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии; заверенная органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем карточка образцов подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати — с оттиском печати учреди­теля или органа, принявшего решение о ликвидации. В этом слу­чае орган Федерального казначейства осуществляет переоформле­ние лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств на ликвидационную комиссию.

При переводе распорядителя средств, получателя средств (обо­собленного подразделения) на обслуживание в другой орган Фе­дерального казначейства все документы по оформлению откры­тия лицевого счета остаются в органе Федерального казначейства по прежнему месту обслуживания этого распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения). Орган Феде­рального казначейства, принявший на обслуживание этого распо­рядителя средств, получателя средств (обособленное подразделение), осуществляет оформление открытия лицевого счета в поряд­ке, установленном указанной выше Инструкцией.

При реорганизации юридического лица (слияние, присоедине­ние, разделение, выделение, преобразование) финансовая служба юридического лица предоставляет в орган Федерального казначей­ства копию решения его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными до­кументами, о реорганизации, кроме формы присоединения.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица финансовая служба первого из них должна представить в орган Федерального казначейства, кро­ме копии решения его учредителей либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, копию до­кумента о внесении в единый государственный реестр юридичес­ких лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

В случаях, установленных законом, реорганизация юридичес­кого лица в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена с согласия уполномоченных государ­ственных органов. В этом случае в орган Федерального казначей­ства должна быть представлена копия документа о согласии упол­номоченных государственных органов на реорганизацию юриди­ческого лица.

В случаях, установленных законом, реорганизация юридичес­кого лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по ре­шению уполномоченных государственных органов или по реше­нию суда. В этом случае в орган Федерального казначейства дол­жна быть представлена копия документа вышеуказанных органов на реорганизацию юридического лица.

При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвида­ционной комиссии заявление и акт выверки операций по лицево­му счету на день закрытия этого счета оформляется ликвидацион­ной комиссией. В орган Федерального казначейства одновременно с заявлением представляется выписка из единого государственно­го реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.

Закрытие лицевого счета обособленного подразделения осуще­ствляется на основании его заявления, которое представляется в орган Федерального казначейства по месту его обслуживания од­новременно с письмом юридического лица, создавшего обособлен­ное подразделение, о закрытии лицевого счета обособленного подразделения.

Финансовая служба обособленного подразделения должна про­извести выверку с органом Федерального казначейства движения сумм на этом счете с начала года по день закрытия и составить соответствующий акт, который оформляется в трех экземплярах и подписывается руководителями обособленного подразделения и органа Федерального казначейства.

Один экземпляр акта выверки направляется юридическому лицу создавшему обособленное подразделение.

Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, финансовые службы распорядителей средств и соответству­ющие органы Федерального казначейства осуществляют сверку опе­раций по движению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств. Сверка производится путем получения распорядителем средств копий лицевого счета на бумажном носителе, составленных на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированных нарастающим итогом с начала года, от органов Федерального каз­начейства.

Проведение операции по лицевому счету. Расчетно-денежные до­кументы (платежные поручения, чеки на выдачу наличных денег, объявления на взнос наличными), представляемые органам Фе­дерального казначейства финансовыми службами бюджетных организаций, должны быть оформлены в соответствии с норма­тивными документами ЦБ РФ.

При расчетах платежными поручениями первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа Федерального казначейства и оттис­ком его печати. Второй экземпляр платежного поручения оформ­ляется подписями должностных лиц и оттиском печати бюджет­ной организации и является основанием для органа Федерально­го казначейств на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств, и прилагается к выписке из лицевого счета по­лучателя средств, остающейся в документах операционного дня органа Федерального казначейства.

Третий экземпляр платежного поручения с отметкой органа Федерального казначейства возвращается бюджетной организации.

Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой бан­ка прилагается к выписке из счета органа Федерального казначей­ства, которую получает представитель финансовой службы бюд­жетной организации.

Оформленные бюджетной организацией платежные поручения принимает уполномоченный работник органа федерального каз­начейства, который осуществляет предварительный контроль целевого использования средств. Поэтому работник финансовой службы бюджетной организации, отвечающий за это направление, должен постоянно контролировать правильность оформления, со­ответствие сумм, указанных в платежном поручении, доведен­ным объемам лимитов бюджетных обязательств и финансирова­ния по показателям бюджетной классификации РФ.

Платежное поручение сдается в орган Федерального казначей­ства вместе с документами, служащими основанием платежа (до­говор, счет-фактура, акт выполненных работ), которые после про­верки возвращаются получателю средств.

В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате фактического его представления в орган Федерального казначей­ства более чем на один день, уполномоченный работник финан­совой службы бюджетной организации должен на втором экзем­пляре платежного поручения указать дату его фактического пред­ставления и поставить свою подпись.

После завершения проверки поступивших платежных поруче­ний на оборотной стороне второго экземпляра работник органа Федерального казначейства, проводивший проверку, проставляет штамп «Проверено», дату приемки платежного поручения и свою подпись. Принятое к исполнению платежное поручение переда­ется в соответствующий отдел органа Федерального казначейства с одновременной передачей в необходимом количестве экземпля­ров платежного поручения.

Ответственный работник органа Федерального казначейства сверяет содержащиеся в платежных поручениях подписи и оттиск печати с образцами, находящимися на карточке получателя средств, проверяет правильность указанных банковских реквизи­тов органа Федерального казначейства. После этого платежное по­ручение заверяется подписями руководителя и главного бухгал­тера и скрепляется печатью органа Федерального казначейства.

Финансовая служба бюджетной организации не позднее следу­ющего дня после совершения операции должна получить в орга­не Федерального казначейства выписки из лицевых счетов и не­обходимые приложения по каждой записи с отметкой органа Федерального казначейства. При неполучении выписок или при­ложений к ним финансовая служба обязана направлять сообще­ние в органы Федерального казначейства в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

В выписке из лицевого счета распорядителя средств и распо­рядительного лицевого счета органа Федерального казначейства указываются показатели бюджетной классификации РФ, по кото­рым в данный операционный день были совершены операции и соответствующие им:

• входящий на начало операционного дня и исходящий на ко­нец операционного дня нераспределенные остатки лимитов бюд­жетных обязательств;

• лимиты бюджетных обязательств, доведенные уведомлением (расходным расписанием) вышестоящего распорядителя средств;

• лимиты бюджетных обязательств, переданные уведомлени­ями (расходными расписаниями) распорядителя средств нижесто­ящим распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении;

• входящий на начало дня и исходящий на конец операцион­ного дня нераспределенные остатки финансирования;

• объемы финансирования, доведенные уведомлениями (рас­ходными расписаниями) вышестоящего распорядителя средств;

• объемы финансирования, переданные уведомлениями (расход­ными расписаниями) распорядителя средств нижестоящим распо­рядителям и получателям средств, находящимся в его ведении;

• номера уведомлений (расходных расписаний).

В выписке из лицевого счета получателя средств и лицевого счета органа Федерального казначейства указываются показатели бюджетной классификации РФ, по которым в данный операци­онный день были совершены операции и соответствующие им:

• входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки лимитов бюджетных обязательств для осуществления кассовых расходов;

• объем лимитов бюджетных обязательств, доведенный уведом­лением (расходным расписанием) распорядителя средств;

• входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки финансирования;

• объем финансирования, доведенный уведомлением (расход­ным расписанием) распорядителя средств;

• кассовый расход;

• восстановление кассового расхода;

• номера расчетно-денежных документов, уведомлений (рас­ходных расписаний) и мемориальных ордеров органа Федераль­ного казначейства.

В выписке из лицевого счета обособленного подразделения указываются показатели бюджетной классификации РФ и соответ­ствующие им:

• суммы, поступившие на основании платежного поручения юридического лица, создавшего обособленное подразделение, для осуществления выплат и платежей наличными деньгами;

• суммы наличных денег, выданные обособленному подразде­лению по денежным чекам со счета органа Федерального казначейства, открытого в учреждении банка, для осуществления вы­плат и платежей;

• суммы неиспользованного остатка на начало и конец опера­ционного дня;

• номера чеков на получение наличных денег.

Выписки и приложения к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установ­ленном порядке.

Финансовая служба бюджетной организации обязана письмен­но сообщить органу Федерального казначейства не позднее, чем через три дня после вручения выписки о суммах, ошибочно за­писанных в его счет. При отсутствии возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому счету и остатки на этих счетах считаются подтвержденными.

В случае утери выписки или приложений к ней, дубликаты могут быть выданы бюджетной организации по ее письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера (или его заместите­ля) органа Федерального казначейства.

Финансовая служба бюджетной организации должна ежемесяч­но подтверждать произведенные в течение месяца операции по отражению на лицевых счетах получателей средств объемов фи­нансирования и кассовых расходов по форме 2-мфб «Отчет об ис­полнении сметы расходов учреждений, предприятий, финанси­руемых из федерального бюджета», который представляется в орган Федерального казначейства не позднее пятого числа ме­сяца, следующего за отчетным.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: