Характеристика регистров синтетического и аналитического учета.

Основными регистрами при журнально-ордерной форме учёта являются журналы-ордера следующих наименований:

№ 1 по учёту денежных средств по кредиту счёта 50 «Касса»

№ 2 по учёту денежных средств по кредиту счёта 51 « Расчётный счёт»

№ 3 по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ 4 по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ 5 «Прочие операции» по кредиту прочих счетов.

Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счёту производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах-ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счёта в корреспонденции с дебитом соответствующих счетов. Это позволяет избежать повторных записей.

Для обеспечения правильного отражения данных в журналах-ордерах предусмотрена действующая в страховых организациях корреспонденция счетов и перечень показателей, необходимых для квартальной и годовой отчётности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учёта, записи производятся как в разрезе синтетических счетов, так и субсчетов.

Журналы-ордера открываются на каждый месяц с указанием в них входящего остатка. Записи в журналы-ордера производятся на основании проверенных и надлежаще оформленных первичных документов.

По окончании записей в журналах-ордерах подсчитываются итоги за отчётный период по каждой графе и выводятся остатки на конец месяца, которые переносятся в журналы-ордера, как входящие, на следующий месяц.

После подсчёта и проверки итогов записей за истекший месяц журналы-ордера подписываются лицом, их составившим.

Месячные итоги журналов-ордеров и ведомостей записываются в Главную книгу по отдельным счетам бухгалтерского учёта, о чём в журнале-ордере делается отметка (проставляется дата и подпись лица, производившего запись в Главную книгу ).

По активно-пассивным счетам итоги оборотов в журналах-ордерах предварительно сверяются с итоговыми данными оборотных ведомостей по этим счетам.

Построение журналов-ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчётного периода.

Контроль осуществляется путём сверки записей в учётных регистрах с оправдательными документами. Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах-ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов – красным сторно).

После записи в Главную книгу исправления в журналах-ордерах не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Главная книга предназначена:

· Для ведения учёта по синтетическим счетам;

· Для обобщения данных по журналам-ордерам;

· Для проверки правильности произведенных записей по журналам-ордерам;

· Для составления баланса.

Главная книга открывается на 1 год. Первоначально в ней показывается остаток на начало отчётного периода, а затем текущие обороты за месяц на основании журналов-ордеров. По окончании отчётного периода выводится остаток на конец месяца. Если по отдельным счетам в течение месяца не было операций, то остаток по ним из журналов-ордеров за предыдущий месяц переносится в следующий.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путём подсчёта сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых оборотов должны быть равны суммам кредитовых оборотов, а суммы дебетовых сальдо равны сумме всех кредитовых сальдо.

Аналитический учёт страховые организации осуществляют в следующих учётных регистрах:

1. Сводные приходные и сводные расходные ведомости;

2. Ведомости аналитического учёта по счетам 38 и 22;

3. Оборотные ведомости;

4. Лицевые счета страхователей и страховых агентов.

Ведомости аналитического учёта предназначены для детального учёта всех операций, осуществляемых на счетах 38 и 22. Ведомости аналитического учёта по счетам 38 и 22 заполняются на основании данных сводных приходных и сводных расходных ведомостей. Предварительно в графу «Итого с начала года» в ведомостях по указанным счетам соответственно переносятся итоги за предшествующий период из предыдущих ведомостей аналитического учёта по этим счетам. Затем в ведомости аналитического учёта переносятся данные итоговой строки из каждой сводной приходной и сводной расходной ведомостей в порядке последовательности по видам выплат и видам страхования. Итоги по каждой графе в целях контроля обязательно подсчитываются.

После перенесения в ведомости всех сумм из сводных приходных и сводных расходных ведомостей подсчитывается общий итог за месяц и итого с начала года. Перед этим тщательно проверяются итоги по всем графам и строкам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам в страховых организациях бывают различными. Это объясняется особенностями показателей, характеризующих объекты аналитического учёта. Так учёт большинства источников средств ведётся только в денежном выражении, поэтому в оборотной ведомости по таким аналитическим счетам предусматриваются колонки лишь для денежных показателей. А вот материальные ценности учитываются не только в денежном выражении, но и в натуральном, поэтому в оборотных ведомостях по ним следует иметь колонки для указания, как сумм, так и количества.

Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемым одним синтетическим счётом, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для контроля за состоянием и движением отдельных видов средств страховой организации и их источников.

Для учёта страховых платежей по видам страхования и по каждому страховому агенту ведётся книга формы № 21. Данные этой книги являются также основанием для начисления комиссионного вознаграждения каждому страховому агенту.

Страховые организации могут применять дополнительно и другие регистры аналитического учёта.

Бухгалтерский баланс

Исходя из сущности двойной записи одной и той же суммы на взаимно-корреспондирующих счетах вытекает то, что если вывести остатки на определённую дату по всем синтетическим счетам, то сумма дебетовых остатков покажет общее состояние средств, а сумма кредитовых остатков источники этих средств. Эти части должны быть равны. Это равенство лежит в основе составления бухгалтерского баланса.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС – это метод группировки и обобщения средств страхового фонда и его источников на определённую дату.

Поскольку счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные, то и баланс состоит из 2 частей: актива и пассива.

В активе отражаются средства страховой организации по их составу и размещению.

В пассиве баланса отражаются источники образования средств страховой организации.

Актив и пассив баланса страховой организации имеют по 3 раздела:

· 1 раздел актива баланса отражает основные средства страховой организации, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения;

· 2 раздел актива баланса отражает нематериальные активы страховой организации страховой организации;

· 3 раздел актива баланса отражает наличие денежных средств в кассе и на счетах страховой организации (расчётный, валютный, депозитный, трастовый счета), размер дебиторской задолженности, расчёты по прямому страхованию;

· 1 раздел пассива баланса отражает источники собственных средств страховщика (уставный фонд, резервный фонд, нераспределённая прибыль страховой организации, фонды специального назначения);

· 2 раздел пассива баланса отражает заёмные средства страховой организации (кредиты банков);

· 3 раздел пассива баланса отражается кредиторская задолженность и суммы страховых резервов по рисковым и накопительным видам страхования.

Итог актива баланса должен быть равен и тогу пассива баланса.

В страховых организациях баланс составляется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января.

Бухгалтерский баланс является:

1. Методом контроля за правильным, достоверным и законным ведением бухгалтерского учёта в страховых организациях;

2. Показывает реальные результаты финансово-хозяйственной деятельности страховщика;

3. Источником для глубокого анализа страховых операций.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: