Решение задач по усвоению учета движения средств на расчетном, валютном счетах банка

Цель занятия: Сформировать навыки учета движения денежных средств в кассе и на банковских счетах организации

Краткое изложение теоретических вопросов:

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». Начальный и конечный остатки означают наличие денег в кассе. Дебетовый оборот по счету — поступление денег в кассу, кредитовый оборот — выдача денег из кассы.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовые ордеров кассир записывает в кассу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за весь причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Руководитель обязан после издания приказа о начислении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Ревизию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия. Комиссия составляет акт результата проверки. В нем указываются излишки или недостачи денежных средств, выявленные при проверке, и обстоятельства их возникновения. Выявленные недостачи относятся для взыскания на виновных лиц, а излишки — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Выявлена недостача денежных средств в кассе:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса»

2. Недостача денежных средств отнесена на виновное лицо:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. Виновное лицо погашает наличными задолженность по материальному ущербу:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

4. Недостача отнесена на финансовые результаты (если виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании ущерба):

Д-т сч. 91«Прочие доходы и расходы» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:

1. Расчетный счет

2. Валютный счет

3. Специальные счета

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет и учитываются на счет 51 «Расчетный счет»

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

· Наименование клиента.

· Наименование банка.

· Номер счета.

· Дата, за которую предоставляется выписка.

· Состояние счета на начало этого дня.

· Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.

· Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.

· Состояние счета на конец дня.

· Подпись операциониста банка.

Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных.

Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчПереоценка выполняется:

· на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета.

· на дату составления бухгалтерской отчетности

по мере изменения курсов иностранных валют итывать в рубли по официальному курсу Банка России.

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

К счету 55 "Специальные счета в банках" открываются субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 Кт 51 (52,66)

Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств): Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается: Дт 51 (52,66) Кт 55-1

Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чековые книжки.

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отражаются проводкой: Дт 55-2 Кт 51(52). После этого принимаются к учету полученные чеки – Дт 006

На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 Кт 55-2, и Ктт 006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный счет организации: Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета – банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой: Дт 55-3 Кт 51(52)

Возвращение средств с депозита: Дт 51(52) Кт 55-3

Аналитический учет ведется по каждомувкладу.

Практическая часть.

Задание № 1.

1. По приведенным ниже данным открыть счета синтетического учета.

2. Зарегистрировать в журнале и записать на счетах хозяйственные операции за сентябрь 20___г.

3. Заполнить ПКО и денежный чек по операции № 1

4. Заполнить РКО и объявление на взнос наличными по операции № 7

5. Зарегистрировать все ПКО и РКО в журнале расходных и приходных кассовых ордеров (журнал составить самим).

6. Составить кассовые отчеты за сентябрь 20___г.

7. Составить кассовый отчет за 08.09.20__г. (заполнить лист кассовой книги), нумеруя его № 20 и обработать его.

8. Составить Журнал-ордер №1, Ведомость №1 за сентябрь 20___г.

Задание № 2

1. Составить выписки банка на основании следующих данных.

2. Сделать записи в журнал- ордер по 51 счету.

01.01.20___ г. остаток на начало 17200

Зачислено на расчетный счет:

1. Аванс от покупателей 3 000 руб.

2. Средства учредителей в счет вклада в уставной капитал

организации 7 200 руб.

3. Возврат излишне перечисленной суммы от поставщиков 1 800 руб.

4.Остатки средств на специальных счетах в банке 4 200 руб.

Списано с расчетного счета:

1. Начислены дивиденды юридическим лицам 4 320 руб.

2. Страховые взносы во внебюджетные фонды 8 400 руб.

3. По чеку на выплату заработной платы и хозяйственные

расходы 12 300 руб.

4. Средства в качестве вкладов по договору простого

товарищества 6 000 руб.

Практическая работа № 2

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: