Сделай Сам Свою Работу на 5

Классификация налогов, сборов и отчислений





Классификация налогов - группировка налогов по различным признакам.

Классификация необходима для составления налоговых расчетов, отчетности с использованием компьютерной обработки данных для проведения научных исследований.

Классификацию налогов проводят по следующим признакам:

1) по способу изъятия

-прямые налоги — взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. (Налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог…);

-косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. (НДС, акцизы, таможенные пошлины...).

2) по источнику уплаты:

-налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы);

-налоги, включаемые в себестоимость продукции (экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, налог на добычу природных ресурсов)

-налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, на доходы, оффшорный сбор...).

3) по субъекту налогоплательщика:

-налог с юридических лиц;

-налог с физических лиц,

4)по уровню органов управления:



-республиканские налоги;

-местные налоги,

5) по уровню распределения в бюджет:

-закрепленные налоги — налоги, которые полностью в твердой фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены;

-регулирующие налоги — налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов но ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

6) по целевой направленности:

-общие налоги, которые обезличиваются при поступлении в бюджет государства и предназначены для общегосударственных мероприятий;

-специальные целевые налоги — налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования и т.д.)

В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса РБ (Общая часть), к республиканским налогам, сборам относятся:

- НДС;

- акцизы;

- налог на прибыль;

- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РБ через постоянное представительство;



- подоходный налог с физических лиц;

- налог на недвижимость;

- земельный налог;

- экологический налог;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- сбор за проезд автомобилей иностранных государств по автодорогам общего пользования РБ;

- оффшорный сбор;

- гербовый сбор;

- консульский сбор;

- государственная пошлина;

- патентные пошлины;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.

К местным налогам и сборам относятся (статья 7 НК РБ):

- налог за владение собаками;

- курортный сбор;

- сбор с заготовителей.

 

 

4. Элементы налогов и налоговая терминология

 

Налоговое законодательство— система принятых на основании и в соответствии с Конституцией РБ нормативных правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения.

Доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине).

Процентами признаётся любой доход, начисленный по облигациям, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам.

Под налоговым обязательством признаётся обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определённый налог, сбор (пошлину).

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков, предусмотренные налоговым законодательством, а также международными договорами РБ преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не выплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.



Элементы налога — родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика их приводится в НК РБ, статья 6.

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величины налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических лиц, уплачивающих налоги, сборы (пошлины)

Субъект налогов (налогоплательщик)—юридическое и физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог.

Налог считается установленным, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Налоговым агентом признаётся юридическое или физическое лицо, простое товарищество, доверительный управляющий, которые являются источником выплаты доходов плательщику и на которые, согласно налоговому законодательству, возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

2. Объектом налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.

Товаром признаётся имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц.

Услугой признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

3. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (часть объекта обложения, которая образуется в результате учёта всех полагающихся льгот и вычитаний).

4. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов.

5. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчётных периодов.

6. Порядок исчисления налога — плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

7. Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) проводится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) текущими Платежами либо в ином порядке, установленным налоговым законодательством.

 

 

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения - исходные базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных условиях страны.

Принципы налогообложения впервые сформировал А. Смит в 1776 г. в «Исследованиях о природе богатства народа»:

1. принцип равномерности (справедливости) — налогообложение должно быть достаточно жёстким для богатых лиц и щадящим дня социально слабозащищённых слоев населения;

2. принцип определённости — сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

3. принцип удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;

4. принцип экономности — сокращение издержек взимания налогов (расходы по их сбору должны быть минимальными);

5. принцип эффективности - налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны.

Л. Эрхард дополнил классические принципы рядом новых предположений:

1)максимальное уважение человека;

2) налоговая система исключает двойное обложение;

3) налоги нацелены на более справедливое распределение доходов.

В РБ установлены Налоговым кодексом (Общая часть, статья 2) следующие основные принципы налогообложения:

1 – каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;

2 – ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) в ином порядке, чем это определено налоговым кодексом;

3 – налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства;

4 – не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, её территориальной целостности, политической и экономической стабильности;

5 – допускается установление особых видов пошлин согласно международным договорам РБ.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.