Налог на доходы физических лиц

12 3

Кафедра НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Москва, 2009

Рабочая тетрадь для практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Для студентов экономических специальностей очной формы обучения

Составитель к.э.н., доцент М.А. Шадрина, к.э.н., доцент В.В. Мизюрева

Практические занятия составляют важную часть теоретической и профессиональной практической подготовки студентов и направлены подтверждение теоретических положений и формирования учебных и профессиональных практических умений.

Рабочая тетрадь для практических занятий по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

составлена в соответствии с рабочей программой дисциплины.

Обсуждена на заседании кафедры налогов и налогообложения

«___» _________ 2009 г., протокол № ___

Зав. кафедрой _______________________________________________М.А. Шадрина

(подпись)

Рецензент, к.э.н., доцент, зав. кафедрой бухгалтерского учета Л.В. Постникова

Содержание

Тема 1. Экономическая природа и роль налогообложения в рыночной экономике. Сущность и классификация налогов. 5

Тема 2. Общие принципы построения современных налоговых систем и их национально-исторические особенности в различных странах. 5

Тема 3. Основы налоговой системы РФ. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его структура и значение. 8

Тема 4.Федеральные налоги России, их содержание и классификация. 10

4.1. Налог на добавленную стоимость. 10

4.2. Налог на доходы физических лиц. 13

4.3. Акцизы.. 16

4.5. Налог на прибыль организаций. 17

Как отразить расходы на обслуживание кредитов для целей исчисления налога на прибыль. 17

Тема 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды.. 19

Тема 6. Рентные налоги РФ, их структура и значение. 20

6.1. Налог на добычу полезных ископаемых. 20

6.2. Водный налог. 21

6.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 21

Тема 7. Региональные налоги. 22

7.1. Налог на имущество организации. 22

7.2. Транспортный налог. 23

7.3. Налог на игорный бизнес. 25

Тема 8. Местные налоги. 25

8.1. Земельный налог. 25

8.2. Налог на имущество физических лиц. 26

Тема 9. Специальные налоговые режимы.. 27

9.1. Упрощенная система налогообложения (УСН) 27

9.2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 29

9.3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 33

Тема 10. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов РФ. 33

Тема 11. Налоговые органы и налоговый контроль. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. 35

Приложения. 41

Тема 1. Экономическая природа и роль налогообложения в рыночной экономике. Сущность и классификация налогов.

Задание 1 .1.Изучив понятия «налог» и «сбор» заполните таблицу

Общие признаки	Отличительные признаки
налога	сбора	налога	сбора

Задание 1.2 . Обобщив информацию, о субъектах налоговых правоотношений заполните таблицу.

Субъект	Определение, характеристика применительно к налоговым правоотношениям
Налогоплательщик
ФНС
Министерство финансов РФ
Налоговые агенты
Законный представитель налогоплательщика
Банки
Министерство внутренних дел РФ

Тема 2. Общие принципы построения современных налоговых систем и их национально-исторические особенности в различных странах.

Задание 2.1. Изучив рекомендованные источники литературы, продолжите заполнение таблицы.

Таблица. Налоговые системы в некоторых странах мира

Налоговые системы с косвенным налогообложением	Налоговые системы с умерено-косвенным налогообложением	Налоговые системы с прямым налогообложением
Россия (в консолидированном бюджете 30% прямые налоги и 70% косвенные)		США (в консолидированном бюджете 90% прямые налоги и 10% косвенные)

Задание 2.2. Изучив рекомендованные источники литературы, заполните таблицу.

Страна	Налог (наименование) и основные ставки
Германия
Франция
Щвеция
Великобритания
Италия
Нидерланды
Польша
Швеция
Щвейцария
США
Канада
Япония
Китай
Казахстан

Задание 2.3. Дайте определение понятию «двойное налогообложение»

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Источники литературы для изучения (перечень не исчерпывающий):

Налоговые системы зарубежных стран: Учебник / Н.Н. Тютюрюков. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 176 с.

Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика – «Волтерс Клувер», Система Гарант 2006 г.

Налогообложение в странах Евроазиатского экономического сообщества и проблемы их гармонизации (Н.Т. Мамбеталиев, М.Р. Бобоев, "Налоговый вестник", N 4, апрель 2001 г.)

Реализация принципов Основ мирового налогового кодекса в России (Н.Т.Лабынцев, Н.В.Хмельницкая, "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 1, январь 2000 г.)

Налоговая составляющая в особых экономических зонах: российский и зарубежный опыт (М.Р. Пинская, "Налоговая политика и практика", № 8, август 2008 г.)

Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", Система Гарант 2009 г..)

Налоговая система современного Китая (Н.Г. Ермилова, Н.Н. Гендерова, "Аудиторские ведомости", № 5, май 2000 г.)

Устранение двойного налогообложения (Л.В. Полежарова, "Финансы", N 2, февраль 2007 г.)

Тема 3. Основы налоговой системы РФ. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его структура и значение

Задание 3.1.Дайте определения следующим понятиям

Понятие	Определение
Налоговая система
Налоговая политика
Налоговая доктрина
Налоговый механизм
Налоговое администрирование
Налоговый контроль
Налоговая реформа

Задание 3.2. Дайте письменные ответы на следующие вопросы

1. Сколько частей в НК РФ, когда они вступили в силу? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

1. Сколько глав в НК РФ, когда они вступили в силу? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.3.Дайте определения следующим понятиям и заполните таблицу

Налог	Место налога в налоговой системе РФ	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговые ставки, %
НДС	Федеральный
НДФЛ
Акцизы
Налог на прибыль организаций

Тема 4. Федеральные налоги России, их содержание и классификация

Налог на добавленную стоимость

Задание 4.1.1.Определения суммы выручки для целей применения освобождения от обязанностей налогоплательщика

ООО «Аспект» оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация ООО «Аспект» переведена на ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

Выручка, полученная при оказании услуг населению, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 450 000 руб., в декабре - 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре - 230 000 руб., в декабре - 190 000 руб. Размер выручки приведен без учета НДС.

Может ли ООО «Аспект» претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4.1.2.Определения права на освобождение по ст. 145 НК РФ при реализации подакцизных и неподакцизных товаров

Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров. Налоги предприниматель уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения. Учет подакцизных и неподакцизных товаров предприниматель ведет раздельно в книге учета доходов и расходов. Общая выручка от реализации за период июль - сентябрь составила 1 700 000 руб., а выручка от реализации неподакцизных товаров за этот же период равна 900 000 руб.

Может ли предприниматель претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4.1.3. Определения налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения

Организация ООО «Нива» в текущем месяце закупила грибы у населения на сумму 100 000 руб. В связи с тем, что грибы являются скоропортящимся продуктом, для сохранения их качества и внешнего вида организация ООО «Нива» их заморозила. Затраты, связанные с заморозкой грибов, составили 2500 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета данные затраты включаются в состав расходов на продажу. Весь объем замороженных грибов в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 200 000 руб. (в том числе НДС). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Определите налоговую базу по НДС при закупке сельскохозяйственной продукции у населения. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4.1.4.НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС

ООО «Аспект» 21 апреля 2009 г. приобрела компьютер за 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Во II квартале 2009 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.).

Определите порядок учета «входного» НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Решение________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.1.5.Принятия к вычету "входного" НДС по материалам при выполнении СМР для собственного потребления

ООО «Нива» с января по июнь 2009 г. собственными силами осуществляла строительство склада. "Входной" НДС по оплаченным материалам, использованным при строительстве склада, составил 235 800 руб.:

- в январе - 54 000 руб.;

- в феврале - 36 000 руб.;

- в марте - 27 000 руб.;

- в апреле - 45 000 руб.;

- в мае - 48 600 руб.;

- в июне - 25 200 руб.

Определите порядок учета «входного» НДС при осуществлении СМР. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4.1.6.Восстановление НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом, и ранее принятого к вычету

ООО «Аспект» в июне 2009 г. построила собственными силами здание оптового склада. Здание было введено в эксплуатацию в июне 2008 г. Поэтому с 1 июля 2008 г. по складу начали начислять амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Стоимость СМР по данному объекту составила 1 000 000 руб. Сумма налога, которая была исчислена по СМР, уплачена в бюджет и принята к вычету, составила 180 000 руб.

С сентября 2009 г. организация начала использовать здание склада для осуществления не облагаемых НДС операций. В связи с этим ООО «Аспект» принятый к вычету НДС - 180 000 руб. - обязана восстановить в бюджет (абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ).

Предположим, что стоимость отгруженных товаров за 2009 г. составила 20 000 000 руб., а стоимость необлагаемых отгруженных товаров (работ, услуг) за этот период составила

4 000 000 руб.

Определить порядок восстановления НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4.1.7.Поступление аванса и исчисление суммы НДС

ООО «Магна» 5 июня 2010 г. получена от ООО «Хронос» 100%-ная предоплата по договору купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 18%. Договорная цена товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Отгрузка товаров в адрес ООО «Хронос» будет произведена 25 сентября 2010 г.

Определите порядок учета НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Прил 2. декларация

Налог на доходы физических лиц

Задание 1.ООО «НиваАгро», зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС N 13 по САО г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286210000, ИНН - 7713502332, КПП - 771301001.

Данные о работнике. Игнатьев Николай Петрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области, 25.02.2003 года.

Адрес постоянного места жительства: 142432, Московская область, Ногинский район, г. Черноголовка, ул. Майская, д. 20, кв. 40.

Имеет 2-х детей - 9 и 13 лет.

Сотрудник уплачивает проценты по займу, полученному в организации ежемесячно с января по декабрь. Сумма займа – 600 000 руб., процентная ставка по займу – 5% годовых.

Ставка рефинансирования условно в течении всего года – 10%

Таблица. Доходы налогоплательщика за 2009 год

Месяц	Заработная плата	Премии	Пособие по временной нетрудоспособности	________________________	Итого
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого

Требуется:

1. Определить сумму НДФЛ подлежащую удержанию налоговым агентом за налоговый период и ежемесячно.

2. Заполнить налоговую карточку (ф. 1-НДФЛ). Приложение 1.

Задание 2.Облагаются ли НДФЛ следующие виды доходов? Заполните таблицу.

Вид доходов	Облагаются (да/нет)	Ставка	Норма НК РФ
Опускные
Суточные
Оплата питания
Дивиденды
Отплата труда в ночное время
Компенсации стоимости ресторанного питания сотрудника в командировке
Страховые взносы, уплачиваемые работодателем по договору ДМС
Компенсация использования личного автотранспорта

Задание 3.Налогообложения заработной платы иностранного работника при приобретении им статуса налогового резидента РФ

Гражданин Украины Петренко П.В. въехал на территорию РФ 2 марта 2009 г. (отметка органа пограничного контроля в миграционной карте). 18 апреля 2009 г. он принят в штат организации ООО «Нива» на должность инженера с ежемесячной заработной платой в размере 20 000 руб. Подтверждение своего постоянного местопребывания на территории Украины П.В. Петренко не представил, следовательно, при налогообложении его доходов применяются нормы НК РФ.

3 сентября 2009 г. П.В. Петренко написал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ и о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка (у П.В. Петренко есть один ребенок).

Заработная плата за август 2009 г. начислена в размере 20 000 руб. Общая сумма его дохода за период с января по июль 2009 г. составила 68 571 руб. С начала года удержан НДФЛ в размере 20 571 руб. Заработная плата выплачивается из средств, полученных в банке на выплату заработной платы.

Определите суммы НДФЛ подлежащий уплате (возврату) за налоговый период. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4. ООО «Кронус» в 2009 году в ходе рекламной акции провела конкурс среди неопределенного круга лиц. Победителю конкурса гражданину А.И. Валову был вручен холодильник стоимостью 12 000 руб.

Определите сумму НДФЛ, которую должен уплатить А.И. Валов в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 5. С начала 2009 г. менеджеру отдела сбыта А.В. Кошкиной ежемесячно начисляется заработная плата в размере 30 000 руб.

В марте и июне 2009 г. по итогам работы за I и II кварталы работнице были выплачены премии по 6000 руб. В сентябре 2009 г. сотрудница получила материальную помощь в размере 3000 руб., а в октябре ей выдали ценный подарок в честь 10-летия работы в компании стоимостью 10 000 руб.

А.В. Кошкина имеет двоих детей в возрасте 5 и 9 лет. Работница написала заявление о предоставлении ей стандартных вычетов на детей.

Рассчитайте сумму НДФЛ за октябрь 2009 г. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Акцизы

Задание Х.Исчисление суммы акциза

ООО «Мороз» производит и реализует через свое кафе клиентам пиво четырех видов:

- светлое 1, экстрактивность начального сусла которого составляет 12%, а минимальная объемная доля спирта - 4,5%;

- светлое 2, экстрактивность начального сусла которого составляет 13%, а минимальная объемная доля спирта - 5%;

- полутемное, экстрактивность начального сусла которого составляет 18%, а минимальная объемная доля спирта - 6,5%;

- экстрактивность начального сусла которого составляет 14%, а минимальная объемная доля спирта - 5,6%.

В марте 2009 г. ООО «Мороз» сварило пива светлого 1 - 200 л, светлого 2 - 150 л, полутемного - 100 л, темного - 180 л (всего 630 л) и передало на реализацию в кафе 180 л, 150 л, 70 л, 170 л пива соответственно.

Определите порядок уплаты и сумму акциза подлежащего уплате в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 10.Применение вычетов по акцизам

ООО «Комета», имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, для производства продукции нефтехимии закупило в апреле 2009 года 200 т такого бензина, а в мае - 300 т. В апреле на производство продукции нефтехимии было списано 100 т прямогонного бензина, а в мае - 400 т.

Определите порядок уплаты и сумму акциза подлежащего уплате в бюджет за апрель и май 2009 года. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

12 3

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: