Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного пунктом 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.

6. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЕНВД

ЕНВД применяется на ряду с иными режимами налогообложения в обязательном порядке.

ЕВНД применяется в отношении следующих видов деятельности:

1. Оказание бытовых услуг населению

2. Оказание ветеринарных услуг

3. Оказание услуг по ремонту, тех. Обслуживанию и мойки автотранспортных средств

4. Оказание услуг автостоянок

5. Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств)

6. Розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 м2

7. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 м2

8. Распространение наружной рекламы

9. Услуги по временному размещению и проживанию (с площадью не более 500 м2)

10. Услуги по передачи во временное пользование торговых мест и земельных участков

Организации и ИП применяющие ЕНВД освобождаются от уплаты федеральных, региональных и местных налогов по перечню аналогичному при применении УСНО.

Основные понятия:

Вмененный доход – потенциально возможный налог налогоплательщика,рассчитанный с учетом совокупности условий непосредственно влияющих на его получение.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении, на ту или иную единицу физического показания характеризующего вид определенной предпринимательской деятельности, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности облагаемый единым налогом, а именно:

· Коэффициент К1 – коэффициент дефлятор, он учитывает изменение потребительских цен на товары в предшествующем календарном году.

К1 в 2012 – 14942 в 2013 1569

· Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент учитывающий совокупность особенности ведения предпринимательской деятельности. В том числе ассортимент, сезонность, режим работы, величину дохода, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значение коэффициента К2 устанавливается нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований., в пределах от 0,005 до 1.

Налогоплательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ведение деятельности облагаемые ЕНВД.

Объект обложения: вмененный доход

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая по следующей формуле

ВД = БД(N1+N2+N3)*К₁*К₂

N1,N2,N3 – число физических показателей за каждый месяц налогового периода

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используют следующие физические показатели и базовые доходности (346.29)

┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐

│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │ Базовая │

│ деятельности │ │доходность│

│ │ │ в месяц │

│ │ │(рублей) │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘

Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500

индивидуального

предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000

техническому обслуживанию и индивидуального предпринимателя

мойке автотранспортных средств

Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50

предоставлению во временное (в квадратных метрах)

владение (в пользование) мест

для стоянки автотранспортных

средств, а также по хранению

автотранспортных средств на

платных стоянках

Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети,

имеющие торговые залы

Налоговый период – квартал

Налоговая ставка 15%

Порядок исчисления сроки уплаты налога

Уплата налога производиться по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация предоставляется в срок не позднее 20 числа 1 месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на сумму страховых взносов в государственные социальные не бюджетные фонды, но не более чем на 50%.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Региональный прямой прогрессивный поимущественный налог.

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объекты налогообложения

1. Наземные транспортные средства, в том числе – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, а так же другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

2. Воздушные транспортные средства, в том числе, самолеты или вертолеты.

3. Водные транспортные средства, в том числе, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда).

Не являются объектами налогообложения:

1. Весельные лодки и моторные лодки с двигателем не выше 5 лошадиных сил.

2. Легковые автомобили для использования инвалидами

3. Воздушные и водные суда, принадлежащие организациям и ИП, основным видом деятельности которых является перевозка пассажиров и грузовые перевозки.

4. Тракторы, комбайны и спец машины зарегистрированные на сельхоз товаро-производителей.

5. Транспортные средства, находящиеся в розыске.

6. Иные транспортные средства в соответствии с пунктом 2 ст. 358.

Налоговая база

1. Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

2. В отношении воздушных транспортных средств для которых определчяется тяга реактивного двигателя – паспортная, статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг силы.

3. В отношении водных несамоходных буксируемых транспортных средств – валовая вместимость в регистровых тоннах.

4. В отношении прочих воздушных и водных транспортных средств – единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, второй и третий

Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются дифференцированно в зависимости от мощности двигателя и иных физических характеристик, а так же в зависимости от наименования объекта налогообложения, при этом, законными субъектами РФ налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз.

В зависимости от мощности двигателя и иных характеристик, а так же в зависимости от наименования объекта налогообложения, при этом законами субъектов РФ налоговые ставки могут быть увеличены(уменьшены), но не более чем в 10 раз.

Например

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а так же с учетом количества лет прошедших с года выпуска их экологического класса

Порядок исчисления и сроки уплаты налога:

1. Организации и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно, если законодательством установлены отчётные периоды то организации по итогам каждого отчетного периода исчисляют суммы авансовых платежей в размере ¼ годовой суммы налога. Срок уплаты авансовых платежей определятся субъектом РФ. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется как разница меду годовой суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей. Срок платы налога не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года для организаций

2. Сумма налога для физических лиц рассчитывается налоговым органами уплата налога производится на основании налогового уведомления, при этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября следующего года

Налог на имущество организации

Региональный, прямой. Пропорциональный, поимущественный налог

Налогоплательщики:

1. Организации имеющие имущество признаваемое объектом налогообложения

Объект налогообложения- имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее на праве оперативного правления, федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрено военная и приравненная к ним служба

Налоговая база среднегодовая стоимость имущества

При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно

Средняя стоимость имущества за отчётный период определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца следующего за отчётным периодом на количество месяцев, в отчетном периоде увеличенное на единицу

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное отделения суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1число каждого месяца каждого налогового периода и последнее число налогового периода на число месяцев в налоговом периоде увеличенное на 1.

Налоговый период- календарный год

Отчетный период- квартал. Полугодие и 9 месяцев календарного года, при этом законодательный орган субъекта РФ в праве не устанавливать отчетные периоды

Налоговая ставка:

1. Устанавливается субъектами законов РФ и не может превышать 2,2%

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиком и имущество признаваемого объектом налогообложения

Освобождаются от налогообложения ст381НКРФ

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации - в отношении космических объектов;

5) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

6) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

7) имущество государственных научных центров;

Порядок исчисления и сроки уплаты налога:

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы

2. Сумма налога подлежащая уплате по итогам налогового периода определяется как разница между суммой исчисленного налога и суммой авансовых платежей исчисленных за налоговый период

3. Сумма авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяется в размере ¼ произведения средней стоимости имущества за отчётный период и налоговой ставки

4. Авансовые платежи подлежат уплате в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, в этот же срок сдается налоговый расчет

5. А Налог подлежащий уплате по итогам налогового периода уплачивается в срок не позднее 30 марта следующего года в тот же срок установлен для сдачи налоговой декларации

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Это местный. Прямой пропорциональный, поимущественный,

Налогоплательщики:

1. Организация и физ. Лица обладающие земельными участками

Объект налогообложения:

1. Земельный участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки изъятые из оборота или ограниченные в обороте

2. Земельные участки состав земель лесного фонда и земельные учатки в составе вводного фонда

Налоговая база:

Кадастровая стоимость земельных участков

Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка:

1. Организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно

2. Налоговыми органами в отношении физ.лиц

3. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму 10 тыс рублей налоговый вычет в отношении земельных участков находящихся в собственности следующих категории налогоплательщиков):

1. Героев СССР , полных кавалеров орденов славы

2. Инвалидов 1,2 группы, инвалидов с детства

3. Ветеранов и инвалидов ВОВ и иных боевых действий

4. Лиц получивших и перенесших лучевую болезнь

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы. То налоговая база принимается равной 0

Налоговый период- календарный год

Отчетный период- 1,2,3 квартал календарного года

При установлении налога представительные органы муниципального образования в праве не устанавливать отчетные периоды

Налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органом муниципальных образований и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении:

1. Земель сельскохозяйственного назначения

2. Земель занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ

3. Земель приобретенных для личного подсобного и дачного хозяйства

1. 1,5% в отношении прочих участков

Допускается установлении дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка

Освобождаются о налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) Организации народных художественных промыслов

И иные лица в соответствии со статьей 395 НК

Порядок исчисления и сроки уплаты

Сума налога определяется :

1. Организациями и ИП самостоятельно

2. Физ.лицам налог исчисляют налоговые органы

Организации и ИП исчисляют в течении года авансовые платежи в размере ¼ годовой суммы налога

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой исчисленного налога и суммой уплаченной в течении года авансовых платежей

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в сроки установленные нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований при этом срок уплаты налога для организации и ИП устанавливается не ранее 1 февраля следующего года, а срок уплаты для физ лиц. Не может быть установлен ранее 1 ноября следующего года

Налоговая декларация предоставляться в срок не позднне 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: