Проверка достоверности отче тов пред-тия. Проверка правильно сти орг-ции БУ пред-тия. Проверка соблюдения порядка ведения БУ.

К отчетности пред-тия относят:баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движе- нии ден. ср-тв, пояснительная запис ка, приложения к балансу.Поэтому приступая к проверке отчетов пред-тия необходимо прежде всего изучить бух. баланс (соответствуют ли суммы проставленные в балансе суммам в первичных док-тах и учетных регист- рах). Так же баланс рекомендуется подвергнуть арифметической провер- ке и особое внимание обратить на формирование и использование не распределенной прибыли. Проверяя остальные виды отчетности необходимо также подвергнуть их арифметической проверке. Проверить в отчетности суммы, правильность за

21.Задачи, последовательность про верки, источники информ.при конт роле учета затрат на производство. Проверка достоверности учета зат рат на производство. Задачи учета затрат на производство:--проверка документальной обоснованности свое временности включения в состав зат- рат на производство расходов орг-ции;--проверка правильности группиро вки затрат по экономическим элемент ам и статьям калькуляции;--оценка ка чества инвентаризаций незавершен- ного производства;--арифметический контроль показателей с/с по данным учета. Источники информ.::--карточка учета ГП, калькуляции;--ведомость распределения ОХР и ОПР;ведомость по счетам 20,21,23,25,26,29,96,97;

--ведомость ф.5-З, ведомость о затра тах на производство и реализацию пр-ции.До начала докум-ной проверки ре визору необходимо изучить организа ционные и технологические особен ности орг-ции,специализацию, масш табы и структуру каждого вида деяте льности, дать оценку системе внутрен него контроля процесса производства и системе учета затрат.Далее прове- ряющему необходимо дать оценку соб людения выбранного орг-цией метода учет затрат и калькулирования с/с пр-ции. Так же ему необходимо последо- вательно осуществить процедуры про верки обоснованности и правильности включения отдельных расходов в с/с пр-ции. На заключительном этапе про верки проверяется орг-ция анал. уче та затрат на производство, сводного учета затрат и правильности исчисле ния с/с пр-ции. В ходе контроля затрат на производство проверяющий долже н установить обоснованность применя емого в орг-ции метода учета затрат трат на производство; обоснованность и состав отдельных видов затрат отне сенных на с/с; правильность учета и распределения затрат вспомогатель- ного производства; правильность кор- респонденции счетов. При проверке учета затрат на производство прове- ряющему необходимо помнить, что все затраты которые пошли на произ водство пр-ции относятся к тому отче тному периоду в котором они были произведены. На основании бухгалт. записей по счету 97 устанавливают правомерность списания за затраты производства взносов арендной пла ты проплаченной вперед. Орг-ция вправе создавать различные резервы (например резерв на оплату отпусков, резервы на ремонт ОС).В ходе прове рки данных резервов необходимо уста новить правильность произведенных отчислений в резервы; правильность установленных в орг-циях нормативов по отчислениям в резервы; своевреме нность проведения инвентаризации резервов; правильность корреспонден ции счетов. Так проверяя структуру матер. затрат необходимо убедиться в том, что их стоимость состоит не тол ько из израсходованный мат-лов, но также из некоторых затрат на оплату труда и услуги производственного характера.

23.Задачи, последовательность про верки, источники информ. при про- ведении ревизии уставного фонда (УФ) Контроль формирования УФ Проверка полноты поступления в УФ взносов учредителей. Аудит УФ акционерного общества.Согласно ст. 99 Гражданского кодекса РБ УФ акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общ- ества, приобретенных акционерами. Формирование УФ ОАО осуществляе тся в 2 этапа. 1 этап предусматривает период проведения подписки на акции которая начинается после регистра- ции, и 2 этап-после ее завершения и регистрации отчета об итогах выпуска акций. В первую очередь формирова- ние УФ надо проверить на субсчетах, которые открываются к сч80 «УФ»,при этом аудитор должен знать,что к сч 80 могут быть открыты след. субсчета:

80-1 «Объявленный фонд»-в сумме, указанной в учредительных док-тах на момент регистрации; 80-2 «Подписной фонд»-для учета акций,н а которые произведена подписка, гарантирую- щая их приобретение; 80-3 «Оплачен- ный фонд»-в размере ср-тв,внесенных участниками в момент подписки и реа лизованных в свободной продаже;80-4 «Изъятый фонд»-в сумме стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционеров.На следующем этапе проверки надо про- верить и установить, правильно ли от ражены записи на счетах БУ по мере продажи и оплаты акций. Акционерное общество может по решению общего собрания акционеров ↑ УФ путем ↑ но- минальной стоимости акций или выпу- ска дополнительных. При наличии ука занных изменений надо проверить их и установить, зарегистрированы ли они.Затем проверить и установить,пра вильно ли увеличение УФ отражено на счетах БУ. ↓ УФ акционерного обще ства может производиться путем ↓ но- минальной стоимости акций или сокра щения их числа, путем выкупа. Если имели место такие случаи, надо прове рить и установить, правильно ли они отражены на счетах БУ.Аудит УФ в хоз. товариществах. УФ в хоз. товари- ществах (полных и коммандитных) фо рмируется в форме складочного фон- да учредителей.При создании полного и коммандитного товарищества сумма складочного фонда в размере, зафик- сированном в учредительных док-тах на счетах БУ отражается след. запи- сью: Д сч.75 «Расчеты с учредителя- ми»; К сч80 «УФ». Следует проверить и установить фактическое формирова ние УФ. По данным приходных кассо- вых ордеров, выписок банка с расчет ного и валютного счетов с приложен- ными к ним оправдательными док-ми, проверяется полнота и своевремен- ность поступления ден. ср-тв. На сум му поступления ден.ср-тв в отечестве ной и иностранной валюте в счет вкла дов учредителей в УФ делают след. записи: Д сч50 «Касса»; сч51 «Расчет- ный счет»; сч52 «Валютные счета»;

К сч75 «Расчеты с учредителями».

Затем надо проверить фактич. поступ ление вкладов участников товарищес тва в части внесенного имущества. Не обходимо знать, что матер. ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вклада в УФ, оценивают по сог ласованной между товарищами стои мости или экспертным путем. На сум му внесенного имущества на счетах БУ делают след. записи: Д сч01 «Ос- новные ср-ва»; сч 04 «Нематериаль- ные активы»;сч07 «Оборудование к

установке»; сч08 «Вложения во вне- оборотные активы»;сч10»Материалы»

сч41 «Товары» и др.; К сч75 «Расчеты с учредителями». При наличии измене ний УФ (↑ или ↓) надо проверить и ус- тановить, правильно ли сделаны запи си на счетах БУ.АудитУФ в унитарных пред-иях. УФ унитарного пред-тия формируется путем выделения орг-ции имущества в виде ден.ср-тв и матер. ценностей гос-вом или муни ципальным органом. Имущество уни тарного пред-тия является недели- мым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками пред-тияПроверка УФ осуществляется аналогично, как и в изложенных ранее организационно-правовых формах хоз. деятельности. При изменении УФ аудитор должен знать, что ↑ или↓ УФ унитарного пред-тия производится госуд-вом (в лице Министерства, ведомства, фонда иму щества или другой орг-ции), а муници- пального-местными органами власти.

Аудит формирования УФ открытого акционерного общества, создаваемого в процессе разгосударствления и при ватизации гос.собственности. Размер УФ открытого акционерного общества, создаваемого в процессе разгосударс- твления и приватизации гос. собствен- ности, определяется по балансовой стоимости объекта на 1 января теку- щего года, исходя из результатов ин вентаризации и оценки активов и пассивов. В начале проверки УФ надо проверить и установить, правильно ли он сформирован. При этом аудитор должен знать, что по завершении оце нки имущества орг-ция производит операции по проведению УФ к разме- ру, который должен соответствовать выкупной (продажной) стоимости орг-ции или ее УФ, фиксируемый в учре дительных док-тах. С этой целью ср-ва резервного фонда, добавочного фонда, нераспределенной прибыли (за вычетом сумм, направленных на покрытие убытков), ср-ва целевого финансирования (кроме полученных как взносы от других пред-тий на фи нансирование целевых программ), включая ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, направляются на ↑ УФ и делаются след. записи:

Д сч82 «Резервный фонд»; сч83 «До- бавочный фонд»; сч84 «Нераспреде- ленная прибыль (непокрытый убыток) сч.86 «Целевое финансирование»; К сч80 «УФ». Сумма убытков прошлого года ↓ (закрывается) за счет ср-тв ре- зервного фонда, нераспределенной прибыли отчетного года, ср-тв целе- вого финансирования и др., на основа нии этого делаются след. записи:

Д сч82;сч86; К сч84 . При наличии в отчетном периоде убытков и отсутст- вии (или недостаточности) сре-тв и источников для их покрытия сумма непокрытых убытков списывается с К сч99 «Прибыли и убытки» в Д сч 84

На следующем этапе проверки надо проверить и установить, правильно ли составлен заключительный баланс на дату, определяемую в соответствии с законодательством о приватизации.

Затем проверяется правильность запи сей на счетах БУ, связанных с поступ лением ден. ср-тв за акции. Одновре- менно надо проверить и установить, правильно ли выданы акции членам трудового коллектива. Необходимо знать,что члены трудового коллектива и приравненные к ним лица в течение пяти месяцев с момента госуд. регист рации акций первой эмиссии, но не более 8 месяцев со дня принятия ре шения о создании открытого акционер ного общества приобретают акции по цене на 20 % ниже номинальной стои мости и на сумму, не превышающую 100 баз величин заработных плат. Количество акций первой эмиссии, выделенных для этой цели, определя ется на основании заявлений членов трудового коллектива. Если участники производили расчеты за свои акции прватизационными чеками, надо проверить правильность записей на счетах БУ

24.Контроль резервов предстоящих расходов и платежей.Порядок обра зования и использования резервов предстоящих расходов устанавливает ся Министерством финансов РБ, а кон кретный перечень таких резервов в орг-ции указывается в его учетной по- литике. К числу резервируемых расхо дов могут отно­ситься: суммы на опла ту предстоящих отпусков работников; на выплату ежегодного вознагражде- ния за выслугу лет; затраты на рекуль тивацию земель; на гарантийный ре- монт и гарантийное обслуживание; восстановление и ремонт автомобиль ных шин и на другие цели. Резервы создаются для равномерного включе ния предстоящих расходов в с/с строи тельно-монтажных работ. В первую очередь надо установить,какие резе рвы образуются в данной орг-ации. Для этого используются аналит. дан- ные к сч 96 «Резервы предстоящих расходов» Затем следует проверить правильность образования каждого резерва в отдельности. Обоснован- ность включения резервируемых сумм на с/с строительно-монтажных работ проверяют на основании записей по Д сч.20,23,25,26 и других, и К сч.96. Осо бенно внимательно следует провери- ть законность образования резерва по сомнительным долгам.При этом ауди тор должен знать, что сомнительным долгом считается дебиторская задол- женность орг-ции, которая не погаше- на в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями. Решение о создании резе рва по сомнительным долгам должно быть закреплено в приказе по учетной политике орг-ции. Резервы по сомните льным долгам создаются на основе ре

зультатов про­веденной в конце отчет ного года инвентаризации дебиторс- кой задолженности орг-ции и отраже- ния по каждому сомнительному долгу вероятности его погашения. Если все меры по взысканию такой задолжен- ности, по мнению кредитора, были использованы и оказались безуспеш ными, орг-ция имеет право зарезерви ровать определенную сумму прибыли на возможное списание в будущем го ду безнадежных долгов за счет создан ного резерва. Величина резерва опре деляется отдельно по каждому сомни тельному долгу в зависимости отфи нансового состояния (платежеспособ- ности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частич ной сумме. Образование резерва по сомнительным долгам проверяется по данным аналит. сч63 «Резервы по сом нительным долгам». На след. этапе проверки устанавливается правильно сть использования ср-тв создаваемых резервов. Проверку осуществляют на основании записей по Д сч63 и 96. Следует также проверить и установи ть, проводится ли ежегодная инвента ризация резервов предстоящих расхо дов и инвентаризация дебиторской задолженности, и как отражаются на счетах БУ выявленные расхождения

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: