Тема 15 Налог на имущество предприятий

План

1. Плательщики и объект налогообложения и налоговая база

2. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия (организации)

3. Льготы по налогу на имущество предприятий (организаций)

4. Роль субъектов РФ в установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий (организаций)

5. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий, организаций и учреждения

Налог на имущество организаций является региональным, устанавливается и взимается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, которые могут определять налоговую ставку (до 2,2%), порядок и сроки уплаты налога, дополнительные льготы по налогу. В Республике Башкортостан налог установлен Законом РБ от 28.11.2003г. № 43-з «О налоге на имущество организаций».

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны.

Налоговые льготы установленные Законом РБ:

бюджетные учреждения, находящиеся в госсобственности РБ или муниципальной собственности и финансируемые из бюджетов;

общественные объединения, осуществляющие деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций, не ведущие предпринимательскую деятельность;

организации народных художественных промыслов;

4) ТСЖ, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие некоммерческие объединения граждан;

организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию гидротехнических сооружений, используемых для выработки электроэнергии, водообеспечения и противопаводковой защиты;

организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования;

профессиональные аварийно-спасательные службы;

организации - в отношении объектов, используемых для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

научно-исследовательские учреждения, предприятия Академии наук РБ, а также научно-исследовательские, конструкторские учреждения в отношении имущества, используемого в научных целях;

10) коммерческие организации с иностранными инвестициями, в которых доля иностранных инвестиций в уставном капитале - не менее 25%, а доходы от осуществления производственной деятельности превышают 70% доходов от реализованной продукции, в течение 5 лет с момента их государственной регистрации, в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет РБ;

11) организации - в отношении объектов ЖКХ, находящихся в госсобственности РБ или муниципальной собственности;

12) организации - в отношении объектов, находящихся в госсобственности РБ или муниципальной собственности, предназначенных для телерадиовещания;

13) машинно-технологические станции - в отношении объектов, находящихся в госсобственности РБ и используемых только для сельскохозяйственных работ.

Налоговую базу российских организаций составляет среднегодовая стоимость основных средств.

СрГодСт = (ОС на 1 января 2011 г. + ОС на 1 февраля 2011 г. + ... + ОС на 1 декабря 2011 г. + ОС на 31 декабря 2011 г.) / 13 мес.

ОС – остаточная стоимость основных средств.

Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной суммой амортизации (ОС = ПС – СА).

Налоговая база иностранных организаций определяется следующим образом:

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год (отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев).

Налоговая декларация представляется, налог уплачивается – не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По итогам года – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации (Дсч.26,44 Ксч68им). При расчете налога на прибыль данный налог также включается в состав прочих расходов.

Ответьте на вопросы:

1. Кто является плательщиком налога на имущество?

2. Порядок исчисления сумм авансовых платежей?

3. Какое имущество облагается налога?

4. Порядок исчисления суммы налога?

5. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

6. Каковы льготы по налогу на имущество?

7. Каков предельный размер налоговой ставки налога на имущество организации?

8. Каковы сроки уплаты налога на имущество организации?

Тема 16 Налог на имущество физических лиц

План

1. Сущность, виды и особенности налога на имущество физических лиц

2. Налог на строения, помещения и сооружения

3. Налог на транспортные средства

4. Льготы по налогам на строения, помещения и сооружения, а также на транспортные средства

5. Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР, проходивших службу в действующей армии, а также бывшие партизаны;

лица вольнонаемного состава, которым назначена военная пенсия на льготных условиях;

лица, получающие льготы по социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации;

военнослужащие, имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет;

лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

пенсионерами, получающими пенсию по государственному законодательству;

гражданами, уволенными с военной службы, выполнявшими свой интернациональный долг в Афганистане и в других странах;

родителями и супругами военных и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жильё), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, а также с жилой площади, используемой для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек;

Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года.

Ставки налога представлены в таблице 15.

Ставки налога на строение, помещение, сооружение

Исчисление налога производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Лица, имеющие льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговый орган. При возникновении льгот не с начала года производится перерасчет налога с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения об уплате налога вручаются ежегодно не позднее 1 ноября года следующего за отчетным.

Ответьте на вопросы:

1. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

2.Какие категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц?

3.В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?

4.Меняется ли величина налоговых ставок в зависимости от стоимости имущества?

5. Каков порядок уплаты налога при приобретении и разрушении имущества?

6.Укажите сроки уплаты налога.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: