Тема 3 Права и обязанности налоговых органов

План:

1. Состав, структура и задачи налоговых органов

2. Права налоговых органов

3. Обязанности и ответственность налоговых органов

4. Налоговая тайна

В настоящее время законодательство о налогах и сборах состоит из:

- Налогового кодекса (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;

- законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ;

- нормативно-правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ;

Налоговый кодекс состоит из двух частей. Часть первая регулирует общие вопросы налогообложения, вторая – правила исчисления отдельных налогов. Часть первая вступила в действие 1 января 1999г. 1 января 2001г. вступила в действие часть вторая НК.

Часть первая НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ. Она включает в себя:

Перечень налогов и сборов, взимаемых в РФ;

Общие определения и термины, применяемые в налоговых правоотношениях;

Права и обязанности участников налоговых отношений;

Правила налогового контроля;

Порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов;

Другая информация общего характера;

Часть вторая НК РФ разбита на главы, каждая из которых регулирует правила исчисления, сроки представления отчетности и уплаты конкретных налогов. В соответствии с частью второй НК РФ установлены федеральные, региональные и местные налоги.

Статья 5 НК РФ устанавливает существенные ограничения на вступление в силу налоговых законов. Согласно положениям указанной статьи акты законодательства о налогах вступают в силу

не ранее чем:

- по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

- не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Налоговый кодекс также устанавливает специальные ограничения в отношении введения в силу законов о новых налогах и сборах. Такие законы вступают в силу не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня официального опубликования. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее одного месяца со дня официального опубликования. Акты законодательства о налогах и сборах, улучшающих положение налогоплательщиков, могут вступать в силу с момента их официального опубликования. Официальная публикация федеральных налогов осуществляется в «Российской газете», «Парламентской газете».

Общие условия установления налогов: должны быть определены все элементы налогов; акты законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги или сборы, когда и в каком порядке он должен платить; все неустранимые сомнения и противоречия в законодательстве толкуются в пользу налогоплательщика. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношения, возникающим при контроле уплаты таможенных платежей, обжаловании актов таможенных органов, действий ( бездействия) их должностных лиц и привлечении к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

Все, что предусмотрено НК РФ, обязательно к исполнению. Все, что противоречит НК РФ, трактуется в пользу налогоплательщика. Дополняют нормативную базу налогового законодательства инструкции Федеральной налоговой службы, приказы Министерства финансов и т.д. Письма Министерства финансов в ответ на запросы организаций и предпринимателей носят информационно - разъяснительный характер и не являются нормативно-правовыми актами. Правда с фирмы и предпринимателя, который следовал письменным разъяснениям Минфина, нельзя взыскать штрафы и пени (п.8 ст.75 и подп.3 п.1 ст.111 НК РФ), если письмо соответствует ряду критериев. Во-первых, разъяснения должны быть даны уполномоченным органом в пределах его компетенции. Во-вторых, письма по смыслу должны относиться к периоду возникновения недоимки. В-третьих, в запросе, направленном в Минфин, должны быть указаны полные и достоверные данные. В-четвертых, освобождают от уплаты пеней и штрафов только письма, данные самому налогоплательщику или неопределенному кругу лиц. Письма Минфина, адресованные налоговому ведомству, нормативно-правовыми актами не являются, при этом сотрудники налогового ведомства должны ими руководствоваться. Эффективность функционирования налоговой системы обеспечивается налоговыми органами, к которым относятся Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения на всей территории РФ. В РФ система налоговых органов имеет следующую структуру:

Министерство финансов РФ наделено правом утверждать формы расчетов по налогам и налоговые декларации, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения. Право издавать письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства предоставлено Минфину РФ. ФНС России находится в ведении Минфина России и руководствуется Конституцией РФ, федеральными законами, актами Президента РФ, Правительства РФ, нормативно-правовыми актами Минфина России, Положением о ФНС России. Налоговые органы не имеют права издавать инструкции по применению налогового законодательства. Однако, документы ФНС РФ являются обязательными к исполнению всеми территориальными налоговыми органами.

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но находится в вертикальной подчиненности и входит в единую систему. Руководитель ФНС назначается на должность и освобождается Правительством РФ по представлению министра финансов. Руководителя ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с уполномоченным представителем Президента по соответствующему субъекту Федерации.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговые органы вправе:

требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

проводить налоговые проверки в соответствии с НК РФ;

приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банке в порядке, предусмотренном НК РФ;

производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, эти документы могут быть уничтожены, изменены и т.д.

требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков

взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ;

предъявлять в суды общей юрисдикции (для налогоплательщиков - физических лиц) или арбитражные суды (для юридических лиц) иски по вопросам, связанным с налогообложением.

Налоговые органы обязаны:

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

вести учет налогоплательщиков в установленном порядке (своевременная постановка на учет, присвоение ИНН, КПП, своевременное снятие с учета налогоплательщика и т.д.);

бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах, предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения на запросы налогоплательщиков в течение 30 дней о порядке исчисления и уплаты налогов;

соблюдать налоговую тайну;

своевременно осуществлять возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов;

Все обязанности налоговых органов представлены с статье 32 НК РФ.

Ответьте на вопросы:

1. Какова структура налоговых органов в РФ?

2. Перечислите основные функции ФНС России.

3. С какой целью созданы межрегиональные инспекции ФНС РФ?

4. Укажите структурные подразделения ФНС России.

5. Какими правами обладают налоговые органы?

6. В чем заключаются обязанности налоговых органов?

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: