Специальные налоговые режимы и условия их применения

УСН. Единый налог при УСН освобождает от уплаты: налога на прибыль или НДФЛ, НДС (кроме таможенного), на имущество. Данный режим не отменяет платежи по страховым взносам. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на этот режим, доходы не превысили 45 млн. р. (на 2010-2012 гг.). Организации и ИП, переведенные на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН по другим видам деятельности.

Не вправе применять УСН:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

банки и страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды и профессиональные участники РЦБ;

ломбарды и частные нотариусы;

если численность работников, превышает 100 человек,

если остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. р.;

организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%;

организации и ИП, занимающиеся производством: подакцизных товаров; игорным бизнесом; добычей и реализацией полезных ископаемых; являющихся участниками соглашений о разделе продукции; переведенными на ЕСХН.

НБ определяется двумя путями:

если объект обложения доходы минус расходы - исчисляется как разница между валовой выручкой и производственными затратами;

если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного min налога - уплачивает min налог = 1 % от Д;

в следующие налоговые периоды можно включить сумму разницы между min и фактическим налогом , в расходы при исчислении НБ, в т. ч., увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее;

убыток может уменьшать НБ полностью в течение 10 налоговых периодов;

убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Порядок определения доходов: налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доходы, не учитываемые при УСН:

- доходы по долговым обязательствам и дивидендам организации;

- доходы ИП в виде материальной выгоды;

- доходы, предусмотренные 251 ст. НК РФ (по прибыли организаций).

Исчисление налога плательщик производит самостоятельно, квартальными авансовыми платежами, не позднее 25 числа.

Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50 %.

Зачисляется налог в бюджеты всех уровне.

Заявление для перевода на УСН подается с 1 октября по 30 ноября.

Переход на общий режим налогообложения до конца года не разрешается.

Если доход превысит 60 млн. р., то переход на общий режим налогообложения осуществляется автоматически.

ЕНВД. ЕНВД освобождает от уплаты: налога на прибыль или НДФЛ, НДС (кроме таможенного), на имущество. Данный режим не отменяет платежи по страховым взносам.

Виды деятельности, облагаемые налогом:

оказание платных бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, бытовой техники, парикмахерские услуги и др.);

ветеринарные услуги;

ремонт, ТО и мойка автотранспорта;

розничная торговля и общ. питание с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

перевозка пассажиров и грузов (не более 20 машин) и др.

предоставление во временное владение мест для стоянки автомобилей;

реклама, если она распространяется с использованием рекламных конструкций;

оказание услуг по передаче во временное владение/пользование зем. участков;

для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общепита и др.

Организации и ИП при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, полученной до перехода на спецрежим и в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на ЕНВД, подлежат вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу. При переходе на общий режим налогообложения выполняется следующее правило: суммы НДС, предъявленные плательщику, перешедшему на ЕНВД, которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели на территории муниципального района, где введен этот режим.

Вмененный доход - это потенциально возможный валовой доход налогоплательщика. Размер вмененного дохода за квартал рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за государственной регистрацией.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную величину физического показателя. Она для каждого вида своя и определяется НК.

Физические показатели – это численность работников; площадь торгового зала, стоянки; количество торговых мест; количество автомобилей.

Базовая доходность (БД) корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 - коэффициент - дефлятор, установленный как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который подлежит официальному опубликованию. К2 - корректирующий коэффициент БД, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы). Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных образований: от 0,005 до 1 включительно.

ЕСХН. Переход на ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в установленном порядке.

ЕСХН освобождает от уплаты: налога на прибыль или НДФЛ, НДС (кроме таможенного), на имущество. Данный режим не отменяет платежи по страховым взносам.

С.-х. товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам года, предшествующего года, доля дохода от реализации, произведенной ими с.-х. продукции и выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, в общей доле дохода составляет не менее 70 %.

Не вправе перейти на ЕСХН организации и ИП, занимающиеся: производством подакцизных товаров; занимающихся игорным бизнесом; бюджетные организации.

Плательщики ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН следующие:

С.х. товаропроизводители подают в налоговый орган заявление с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего переходу с указанием доли дохода от основного производства по итогам предыдущего года. Вновь созданные организации в 5–дневный срок подают заявление о переходе на спецрежим одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае, они вправе перейти на ЕСХН в текущем календарном году с момента постановки на учет. Если по итогам налогового периода доля дохода будет менее установленной НК, плательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств. При этом они не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей. Налогоплательщики обязаны подать заявление о перерасчете в течение 20 календарных дней по истечении данного налогового периода и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики вправе в течение 10 лет уменьшать с 2009 г. полностью НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на ЕСХН. Доходы и расходы признаются кассовым методом.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Исчисляется и уплачивается налог не позднее срока подачи декларации - 31 марта или 30 апреля.

Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Соглашения должны отвечать следующим условиям:

заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами;

при выполнении соглашений, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего ее количества;

соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора.

Установленный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения. Он предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Налогоплательщиками данного специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия.

Налогоплательщик подает заявление о постановке на учет в налоговые органы в течение 10 дней с даты вступления соглашения в силу (наряду с общими документами налогоплательщик предоставляет соглашение о разделе продукции и решение об утверждении результатов аукциона)

Инвестор – лицо, осуществляющее вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья (на основе Соглашения).

Оператор осуществляет предоставленные ему полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Раздел продукции – это раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении (на условиях Соглашения).

Компенсационная продукция – это часть произведенной продукции, которая не должна превышать 75 % от общего ее количества (а при добыче на континентальном шельфе РФ - 90 %) и передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

Прибыльная продукция – это произведенная за отчетный или налоговый период за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты НДПИ и компенсационной продукции.

При выполнении Соглашения инвестор уплачивает: НДС; налог на прибыль организаций; ЕСН; НДПИ; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; водный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье).

Суммы уплаченных инвестором перечисленных налогов подлежат возмещению. При выполнении Соглашения на условиях определения общего количества продукции и доли инвестора не более 68 %, он уплачивает: ЕСН; Госпошлину; Таможенные сборы; НДС; Плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего органа власти.

Не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, налогоплательщик представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов на текущий год.

Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течении срока действия Соглашения. Проверка должна продолжаться не более 6 месяцев.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: