ИП считается физическим лицом.

Сбор или пошлина сначала уплачивается, а потом появляется то за что мы платили.

Признаки:

- обязательность –свободы выбора

- денежный характер

- созармерность (при установлении налогов должна учитываться способность плательщика).

- порождение и вступление в публичные отношения.

- штрафные санкции.

Функции налогов:

- фискальная фукция

- распределительная

- регулирующая функция

- контрольная функция

- стимулирующая/ дестимулирующая функция.

Классификация налогов:

1) По территории: федеральные, региональные, местные.

2) По налогоплательщикам: налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые организациями; смешанные налоги.

3) По объекту налогообложения: налоги на имущество; налоги на доходы, налоги на определенные виды деятельности.

4) В зависимости от формы обложения: прямые, косвенные.

5) В зависимости от канала поступления: государственные, региональные, местные, пропорциональные.

6) В зависимости от характера использования: налоги общего значения, целевые налоги.

7) По порядку исчисления: окладные, неокладные.

Элементы закона о налоге:

- налогоплательщик(лицо на которое возложена обязанность платить налоги(резиденты(фактически наход-ся не менее 183 дней) и не резиденты).

- объекты налогообложения(имущество, прибыль или иное экономическое основание с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов)

- налоговая база(стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения)

- налоговый период(период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога).

- налоговая ставка(величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы)(твердая или процентная).

- порядок исчисления налогов(определенные процессуальные действия ).

- порядок сроков уплаты налогов(когда нужно уплотить налоги).

Лекция: Нормы налогового права.

Нормы налогового права – установленное государством, общеобязательное правило поведения в процессе установления и взимания налогов (сборов), обеспеченное мерами государственного принуждения.

Источники налогового права – НПА, в которых содержатся нормы налогового права.

Налоговый закон – это обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятый в специальном порядке представительным органом государственной власти и регулирующей общественные отношения в налоговой сфере:

- общего действия.

- о конкретных налогах.

Международные источники налогового права:

1) Международные соглашения общего характера.

2) Собственного налоговые соглашения (двусторонние и многосторонние).

3) Договоры, в которых затрагиваются и налоговые вопросы (обычно направлены на установление благоприятного режима, предоставление различных льгот).

4) Специфические соглашения по конкретным международным организациям.

Особенности действия актов налогового законодательства:

- акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

- законы, вводящие новые налоги или сборы, вступают в силу не раньше, чем по истечению одного месяца после официального опубликования и не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

- акты, законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а так же иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии зашиты прав налогоплательщика.

Лекция: Налоговая система.

Вопросы:

- Понятие и элементы НС.

- Понятие и состав НП.

- Права налогоплательщиков.

- Налоговая обязанность и ее исполнение.

- Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пеней.

- Изменение срока уплаты налога.

НС – это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Налоговые подсистемы (составы):

- система принципов налогообложения.

- налого обладающий состав.

- система налогов и сборов (налоговый состав).

- состав налогоплательщиков (поданный состав).

- система налогов контроля.

- система налоговой безопасности.

- система налогового права.

- состав прав и обязанностей субъектов налогового права.

Принципы организации налоговой системы:

- единство налоговой системы.

- разграничение полномочий налог обладающих субъектов.

- достаточность налогообложения.

- подвижность (эластичность) налогообложения.

- стабильность налоговой системы.

- удобность налогообложения.

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами права общественные отношения возникающие по поводу установления введения и взимания налогов налогового контроля а так же привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Объектами налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, либо иное экономическое обоснование имеющее стоимостную количественную или физическую характеристику с наличием которого связывают возникновение обязанности по уплате налогов (ст. 38 НК).

Субъект – любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которые могут выступать участниками налоговых правоотношений, носителями субъективных прав и обязанностей:

- налогоплательщики.

- налоговый представитель (ст.9 НК).

- налоговые органы (ФНС, ее территориальные подразделения).

- таможенные органы (ФТС, и иные таможенные органы).

1) Государственные органы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения (налоговое органы, таможенные, финансовые органы, органы государственных внебюджетных фондов и.т.д.)

2) Налогоплательщики – физические лица и организации.

3) Лица, содействующие уплате налогов (налоговые агенты, нотариусы, кредитные организации).

4) Налоговые представители – лица, выступающие в налоговые отношениях от имени налогоплательщика.

ИП считается физическим лицом.

Права налогоплательщиков:

- права в сфере информации.

- права в сфере исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

- в сфере налогового контроля.

- в сфере привлечения к ответственности.

Налоговая обязанность и ее исполнение:

В широком смысле – это комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных в ст. 23 НК.

В узком смысле – это часть налоговых обязанностей налогоплательщика, которая состоит в реализации конституционно установленной меры должного поведения по уплате установленных налогов и сборов.

Возникновение налоговой обязанности связано с наличием нескольких обстоятельств:

- приобретение статуса налогоплательщика по конкретноному платежу.

- приобретение лицом иного статуса, которое приводит к необходимости уплаты налога (например, ст. 51 – законный представить).

- наличие объекта налогообложения.

- наступление срока уплаты налога.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

- с уплатой налогов (сбора) налогоплательщиком или плательщиком сбора.

- со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Общие правила исполнения налоговой обязанности:

- налогоплательщик исполняет свою обязанность добровольно.

- налогоплательщик исполняет свою обязанность самостоятельно.

- налогоплательщик может реализовать право на досрочную уплату налога.

- налоговая обязанность исполняется в валюте РФ, но для иностранцев допускается исполнение обязанности в иностранной валюте.

- уплата налогов допускается в наличной или безналичной форме. Физическое лицо уплачивает в наличной форме, а организации в безналичной.

- налогоплательщик несет ответственность за неисполнения налоговой обязанности всем принадлежащим ему имуществом. Ненадлежащее исполнение налоговой обязанности влечет начисление пеней, штрафа.

Стадии принудительного порядка взыскания недоимок по налогам и сборам с денежных средств организации:

1) налоговый орган направляет требование об уплате налога в адрес организации.

2) принимается решение о взыскании налога.

3) решение доводится до сведения налогоплательщика.

4) на основе решения направляется инкассо в банк на счет налогоплательщика.

5) банк производит списание и перечисление средств в бюджет.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:

- залог имущества

- поручительство.

- пеня.

- приостановление операций по счетам в банке.

- наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Изменение срока уплаты налога (сбора):

- производится только в отношении налога, сбора или суммы пеней.

- срок может быть изменен либо в отношении всей суммы, либо ее части, с начислением процентов на сумму задолженности.

- максимальное ограничение суммы, на которую может быть предоставлено изменение срока устанавливается бюджетным законодательством.

- изменение срока не означает отмену налоговой обязанности, ни создает новой обязанности.

- изменение сроков может осуществляться под обеспечение обеспечительными механизмами, Такими как залог имущества или поручительства.

- законами субъектов или нормативными актами представительных органов местного самоуправления могут быть установлены дополнительные основания или иные условия изменения срока, чем те, которые устанавливают федеральный закон.

Основания отсрочки:

- если в результате стихийного бедствия причинен вред.

- задержано финансирование из бюджета

- если существует угроза банкротства.

- если имущественное положение физического лица исключает возможность уплатить сразу.

- если реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер.

Формы изменения срока уплаты налога (сбора):

- отсрочка на срок до 1 года с единовременной уплатой суммы задолженности по окончании.

- расс8рочка до 1 года с поэтапной уплатой суммы задолженности.

- инвестиционный налоговый кредит на срок от 1 года до 5 лет.

Лекция: Налоговый контроль.

- Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере.

- Понятие, формы и виды налогового контроля.

- Порядок проведения налоговой проверки и оформления ее результатов.

Налоговые органы:

- Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее подразделения в субъектах РФ.

Основные задачи, возложенные на ФНС России:

- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

- контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ.

- осуществление государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных лиц и индивидуальных предпринимателей (с 1 января 2004 года).

Основные задачи, возложенные на ФНС России:

- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

- контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ.

- осуществление государственной регистрации юридических лиц.

Основные права налоговых органов:

- требовать различные документы, служащие основанием для налогового производства.

- проводить налоговые проверки в установленном порядке.

- изымать документы по акту при проведении проверок.

- вызывать в налоговые органы обязанных лиц для дачи пояснений.

Обязанности налоговых органов:

- соблюдать налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением.

- вести учет налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу.

- бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения.

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов.

- соблюдать налоговую тайну.

Таможенные органы – единая система правоохранительных органов, непосредственно осуществляющих таможенное дело в РФ. Они так же наделены специальными полномочиями в области установления и взимания таможенных платежей.

Основные направления деятельности:

- главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел РФ является самостоятельным структурным подразделением.

Основные задачи:

- организация и участие в формировании основных направлений государственной политики по вопросам деятельности Главного управления.

- обеспечение совершенствования нормативно-правового регулирования по вопросам деятельности Главного управления.

- определение приоритетных направлений по вопросам деятельности Главного управления.

- принятие пределах своей компетенции мер по реализации государственной политики политики по вопросам деятельности Главного управления.

Министерство финансов РФ:

- основными задачами являются разработка и реализация стратегии финансовой политики государства, составление проекта и исполнения бюджета, в частности его доходной части. В его ведении находится ФНС:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики входящий в состав минфина России, выполняет следующие функции в налоговой сфере:

- анализ влияния действующей налоговой системы на развитие экономики России.

- участие в разработке предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы.

- оценка эффективности решений, принимаемых по вопросам налогового законодательства.

- разработка мер по повышению собираемости налогов и сборов, а так же финансового и налоговому стимулированию предпринимательству.

Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемом и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

Налоговый контроль включает:

- наблюдение за пол контрольными объектами.

- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере.

- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.

- выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Формы налогового контроля:

- налоговые проверки.

- получение объяснений налогоплательщиков иных обязанных лиц.

- проверки данных учета и отчетности.

- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Камеральная налоговая проверка – форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты. Она осуществляется в налоговом органе в день поступления налоговых деклараций и бухгалтерских отчетов или в последующие периоды.

Задачи:

- визуальная проверка правильности оформления бухгалтерских отчетов.

- проверка правильности составления расчетов по налогам.

- логический контроль и взаимная увязка показателей, содержащихся в отчетности и налоговых расчетах.

- предварительная оценка достоверности отчетности и налоговых расчетов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: