Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем (потребителем).

Регулируется НК РФ.

Налогоплательщики

* Организации.

* Индивидуальные предприниматели.

* Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизные товары:

1. спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением:

o лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты),

o препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;

o парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);

o отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

o виноматериалов, виноградного сусла, иного фруктового сусла, пивного сусла;

3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, шампанское, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%);

4. табачная продукция;

5. автомобили легковые;

6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. прямогонный бензин;

11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются, в частности, следующие операции:

* Реализация на территории РФ подакцизных товаров.

* Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

* Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.

* Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

* Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.

* Получение прямогонного бензина.

Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в ст. 182 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

2. Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение специалистов, переводчиков, понятых, экспертов, свидетелей.

Истребование документов является одним из немногих налогово-проверочных действий, возможность осуществления которого предусмотрена как при проведении камеральной, так и выездной налоговой проверки. Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого лица, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки. Процедура истребования документов в рамках налоговой проверки включает необходимость выполнения двух действий:– направление требования о предоставлении документов;– получение истребованного. Функциональная сущность выемкипредполагает принудительное изъятие соответствующих объектов – носителей информации. Выемке подлежат две категории документов:– свидетельствующие о совершении правонарушений;– запрошенные у проверяемого лица, но не представленные им в установленные сроки. Целью проведения осмотраявляется получение информации, необходимой для решения задач выездной налоговой проверки, путем установления соответствия документальной информации, представленной проверяемым, фактическому состоянию. НК названы четыре объекта, осмотр которых возможен в рамках налоговой проверки:– территория проверяемого налогоплательщика;– помещения проверяемого налогоплательщика;– документы;– предметы. Экспертизаназначается в том случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
Нормами НК определена возможность проведения в рамках налоговой проверки трех форм экспертизы:– первичной;– дополнительной;– повторной. Проведение перевода может быть поручено только тому специалисту, который обладает статусом переводчика.
Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. В том числе и лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица. Проведение опроса свидетеля в рамках налоговой проверки заключается в даче им показаний относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля в форме налоговой проверки, и последующей фиксации полученной информации.
Процедуре опроса в качестве свидетеля могут быть подвергнуты любые физические лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.

Налогоплательщиками (плательщиками сборов)признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы (ст. 19 НК РФ).

Права:1) Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами. 2) Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. 3) Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями. 4) Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.5) Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

Обязанности: 1) Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. 2) Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения. 3) Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов. 4) Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. 5) Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица.

Виды: Физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Организации — юридические лица, образован­ные в соответствии с законодательством РФ (далее — российские организации), а также иностранные юриди­ческие лица, компании и другие корпоративные образо­вания, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иност­ранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на террито­рии РФ (далее — иностранные организации).

Экзаменационный билет № 16

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: