Элементы налогообложения.

Понятие налога и иных обязательных платежей.

Понятие налога согласно нк:

Это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и ( или) муниципального образования

3 уровня: федеральные, региональные, местные

6 федеральных, 3 региональных, 2 местных

Понятие сбора нк рф

Сбор- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами мс, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений ( лицензий)

13 платежей в системе налогов(11) и сборов(2)

Разграничение:налог и сбор

1)- налог обязательный платеж, взымается безвозмездно, установлен срок и размер

- сбор - в отношении лица производится юридически значимое действие

2)- налог- платеж системы, имеет срок, в отличие от сбора

3)- налог обязателен- за неуплату санкции, а за сбор- если необходимо получить действие то нужно уплачивать, если нет необходимости то он является добровольным

Общее:

- взымаются с физ и юр лиц

- устанавливаются законодательством

Только у налога:

-> налог- денежный платеж

-> уплачивается и организациями и физ лицами

-> устанавливается законодательными органами власти

-> налогу имеет периодический характер

-> обязательный платеж( ст57 конституции рф)

-> индивидуально сеть уплаты налога

-> установление и введение налога возможно только соответственными законодательными органами гос власти и решением представительными органами мс

Функции налога:

- фискальная - фискус- казна- основной источник пополнения бюджета. Некоторые полностью зачисляются в тот или иной бюджет, а некоторые перераспределяются

- регулирующая - регулируют покупательную способность и платежеспособность населения ( ужесточение либо же снижение налога)

- контрольная - создание особых контрольных органов- налоговые органы

Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.

Налоговое преступление – это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикционной принадлежности которой оно отнесено.

В уголовном законодательстве России в настоящее время криминализовано три вида налоговых преступлений:

– уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 194, 198 и 199 УК);

– нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей (ст. 199.1 УК);

– воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст. 199.2 УК).

Состав лиц, привлекаемых к уголовной ответственности.Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

Если несовершеннолетний достиг предусмотренного возраста, но вследствие отставания в психическом развитии, не связанного с психическим расстройством, во время совершения общественно опасного деяния не мог в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими, он не подлежит уголовной ответственности.

Не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии:

– невменяемости, т. е. не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства;

– временного психического расстройства;

– слабоумия;

– иного болезненного состояния психики.

Виды налоговых преступлений.Действующее уголовное законодательство РФ придерживается позиции отнесения налоговых преступлений к группе экономических преступлений. В действующем УК налоговые преступления рассматриваются в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» разд. 8 «Преступления в сфере экономики».

В тексте УК содержатся пять статей, посвященных налоговым преступлениям:

– ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

– ст. 198 «Уклонение от уплаты налога и (или) сбора с физического лица»;

– ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации»;

– ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

– ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог (Land tax) – это налог на доходы с земли.

НК РФ относит Земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Экзаменационный билет № 2

Элементы налогообложения.

- объект налогообложения-

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налога

В необходимых случаях при установлении налога могут также пред устраиваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком

- налог должен быть установлен только законодательным актом

- в законе или решении о налоге должны быть определены все обязательные элементы налогообложения согласно ст 17 нк рф.

Налог считается установленным ,если установлены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщик- это организации и физические лица, на которых накладывается обязанность уплачивать налоги и ( или) сборы.

- налоги уплачиваемые только организациями

- налоги уплачиваемые только физ лицами

- налоги уплачиваемые и организациями и физ лица( налог на добавл стоимость, акциз)

Объект налогообложения- то, на что накладывается налог- стоимостная, количественная характеристика

- реализация товаров( работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное имущество, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристика, с наличием которого связано появление обязанности уплаты налога.

Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сума налога, надлежащая уплате( может состоять из одного или нескольких отчетных периодов).

Может подразделяется на отчетные периоды, каждый из которых составляет 3 месяца, по итогом которого уплачивается авансовый платеж.

Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки делятся на фиксированную и процентную( НДС - 18 процентов)

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: