Оценка факторов, влияющих на показатели эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем оказанных услуг в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Судя по данным таблицы 10, учреждение не добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Так оказание услуг а рубль заработной платы в 2013 году снизилось на 0,63 руб. по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году ситуация несколько меняется, так на рубль зарплаты оказано на 0,05 руб. больше услуг, однако прибыль остается на уровне 2013 года.

Таблица 10

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения выручки и реализованной продукции (Дрп) рассчитывается по формуле:

= Дрп*ЧВ*ПД*Д:ГЗП.

При анализе размера прибыли на рубль заработной платы добавляются еще такой фактор, как уровень рентабельности продаж (отношение прибыли к выручке), рассчитанный по формуле:

= Rоб*ДРп*ЧВ*ПД*Д:ГЗП

Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 11, узнаем, за счет каких факторов изменились оказание услуг, выручка и прибыль на рубль заработной платы детской музыкальной школе № 1 г. Шуя в 2012- 2013 гг.

Таблица 11

Данные для факторного анализа оказания услуг, выручки и прибыли на рубль заработной платы в детской музыкальной школе г. Шуя в 2012 - 2013 гг.

По формуле реализация продукции на рубль заработной платы в 2013 году по сравнению с 2012 годом изменилась за счет следующих факторов:

- за счет изменения среднегодовой заработной платы:

- за счет изменения количества отработанных дней:

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:

Изменение реализации продукции на рубль заработной платы за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы:

= 3990,40 - 5799,20 = - 1808,80 руб.

- количества отработанных дней:

= 3917,18 - 3990,4 = - 73,22 руб.

- продолжительности рабочего дня:

= 3917,18 - 3917,18 = 0 руб.

- среднечасовой выработки:

= 4378,87 - 3917,18 = 461,69 руб.

Общее изменение:

= - 1420,33 руб.

По формуле 2.2 выручка на рубль заработной платы изменилась за счет:

- изменения среднегодовой заработной платы:

- изменения количества отработанных дней:

- изменения продолжительности рабочего дня:

- изменения удельного веса выручки в стоимости реализованной продукции:

Изменение выручки на рубль заработной платы за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы:

= 3865,96 - 5623,48 = - 1757,52 руб.

- количества отработанных дней:

= 3795,02 - 3865,96 = - 70,94 руб.

- продолжительности рабочего дня:

= 3795,02 - 3795,02 = 0 руб.

- среднечасовой выработки:

= 4246,19 - 3895,02 = 351,17 руб.

- доли выручки в стоимости реализованной продукции:

= 4360,92 - 4246,19 = 114,73 руб.

Общее изменение:

= - 1362,56руб.

По формуле 2.3 прибыль на рубль заработной платы в 2013 году по сравнению с 2012 годом изменилось:

- за счет изменения среднегодовой заработной платы:

- за счет изменения количества отработанных дней:

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:

- за счет изменения среднечасовой выработки:

- за счет изменения удельного веса в структуре реализованной продукции:

Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы:

= 147,04 - 213,69 = - 66,65 руб.

- количества отработанных дней:

= 144,34 - 147,04 = - 2,7 руб.

- продолжительности рабочего дня:

= 144,34 - 144,34 = 0 руб.

- среднечасовой выработки:

= 161,35 - 144,34 = 17,01 руб.

- доли выручки в стоимости реализованной продукции:

= 165,71 - 161,35 = 4,36 руб.

- рентабельности продаж:

= 113,38 - 165,71 = - 52,33 руб.

Общее изменение:

= -100,31 руб.

Аналогично проведем расчеты по детской музыкальной школе г. Шуя за 2013 - 2014 гг.

Используя данные таблицы 12 узнаем, за счет каких факторов изменились реализация продукции, выручка и прибыль на рубль заработной платы в музыкальной школе г. Шуя в 2013 - 2014 гг.

Таблица 12

Данные для факторного анализа оказания услуг, выручки и прибыли на рубль заработной платы в детской музыкальной школе г. Шуя в 2013 - 2014 гг.

По формуле реализация продукции на рубль заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом изменилось:

- за счет изменения среднегодовой заработной платы:

- за счет изменения количества отработанных дней:

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:

Изменение реализации продукции на рубль заработной платы за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы:

= 4497,33 - 4378,87 = 118,46 руб.

- количества отработанных дней:

= 4539,36 - 4497,33 = 42,03 руб.

- продолжительности рабочего дня:

= 4425,88 - 4539,36 = - 113,48 руб.

- среднечасовой выработки:

= 5057,11 - 4425,88 = 631,23 руб.

Общее изменение:

= 678,24 руб.

По формуле выручка на рубль заработной платы изменилась:

- за счет изменения среднегодовой заработной платы:

- за счет изменения количества отработанных дней:

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:

- за счет изменения удельного веса в структуре реализованной продукции:

Изменение выручки на рубль заработной платы за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы:

= 4478,89 - 4360,92 = 117,97 руб.

- количества отработанных дней:

= 4520,75 - 4478,89 = 41,86 руб.

- продолжительности рабочего дня:

= 4407,73 - 4520,75 = -113,02 руб.

- среднечасовой выработки:

= 5036,38 - 4407,73 = 628,65 руб.

- доли выручки в стоимости реализованной продукции:

= 4917,03 - 5036,38= - 119,35 руб.

Общее изменение:

= 556,11 руб.

По формуле прибыль на рубль заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом изменилась:

- за счет изменения среднегодовой заработной платы:

- за счет изменения количества отработанных дней:

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:

- за счет изменения среднечасовой выработки:

- за счет изменения удельного веса в структуре реализованной продукции:

Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы:

= 116,45 - 113,38 = 3,07 руб.

- количества отработанных дней:

= 117,54 - 116,45 = 1,09 руб.

- продолжительности рабочего дня:

= 114,60 - 117,54 = - 2,94 руб.

- среднечасовой выработки:

= 130,94 - 114,6 = 16,34 руб.

- доли выручки в стоимости реализованной продукции:

= 127,84 - 130,94 = - 3,1 руб.

- рентабельности продаж:

= 172,10 - 127,84 = 44,26 руб.

Общее изменение:

= 58,72 руб.

После расчетов необходимо составить таблицу 13 по результатам факторного анализа изменения реализации продукции на рубль заработной платы в детской музыкальной школе № 1 г. Шуя в 2012 - 2014 гг.

Таблица 13

Результаты факторного анализа изменения реализации продукции на рубль заработной платы в детской музыкальной школе № 1 по г. Шуя в 2012- 2014 гг.

Проведенные расчеты показывают, что реализация продукции на рубль заработной платы в 2013 году сократилась по сравнению с 2012 годом на 1420,33 руб., на что отрицательно повлияли:

- изменение среднегодовой зарплаты привело к сокращению реализации продукции на рубль заработной платы на 1808,80 руб.;

- изменение количества отработанных дней сократило ее на 73,22 руб. Изменение среднечасовой выработки увеличило на 461,69 руб.

Проведенные расчеты показывают, что реализация продукции на рубль заработной платы в 2014 году увеличились по сравнению с 2013 годом на 678,24 руб., на что отрицательно повлияли:

- изменение продолжительности рабочего дня привело к сокращению оказания услуг на рубль заработной платы на 113,48 руб.

Положительное влияние оказали факторы:

- изменение среднечасовой выработки увеличило объем реализации на 631,23 руб.;

- увеличение количества отработанных дней на 2 дня увеличило оказание услуг на рубль заработной платы на 42,03 руб.;

- увеличение среднегодовой заработной платы увеличило объем реализации на 118,46 тыс. руб.

После расчетов необходимо составить таблицу 14 по результатам факторного анализа изменения выручки на рубль заработной платы в детской музыкальной школе № 1 г. Шуя в 2012 - 2014 гг.

Таблица 14

Результаты факторного анализа изменения выручки на рубль заработной платы в детской музыкальной школе № 1 по г. Шуя в 2012 - 2014 гг.

Из данных расчетов видно, что выручка на рубль заработной платы в 2013 году сократилась по сравнению с 2012 годом на 1362,56 руб., на что отрицательно повлияли: 1) увеличение среднегодовой зарплаты одного работника на 435,3 руб. сократило выручку на рубль заработной платы на 1757,52 руб.; 2) уменьшение количества отработанных дней одним работником на 4 дня привело к сокращению выручки на рубль зарплаты на 70,94 руб. Увеличение среднечасовой выработки на 2,58 руб. повысило ее на 351,17 руб.; увеличение удельного веса выручки в стоимости реализованной продукции на 2,62 % - на 114,73 руб.

Из данных расчетов видно, что выручка на рубль заработной платы в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 годом на 556,11 руб. на данное изменение повлияло:

- снижение среднегодовой заработной платы на 0,252 тыс. руб., увеличило выручку на 117,97 тыс. руб.;

- увеличение количества отработанных дней на 2 дня увеличило выручку на 41,86 тыс. руб.;

- повышение среднечасовой выработки на 3,49 руб., увеличило выручку на 628,65 тыс. руб.

После расчетов необходимо составить таблицу 15 по результатам факторного анализа изменения прибыли на рубль заработной платы в детской музыкальной школе № 1 г. Шуя в 2012 - 2014 гг.

Таблица 15

Результаты факторного анализа изменения прибыли на рубль заработной платы в детской музыкальной школе № 1 по г. Шуя в 2012 – 2014 гг.

Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что прибыль на рубль заработной платы в 2013 году по сравнению с 2012 годом упала на 100,31 руб., на что отрицательно повлияли: 1) увеличение среднегодовой зарплаты одного работника на 2,984 руб. сократило прибыль на рубль заработной платы на 66,65 руб.; 2) уменьшение количества отработанных дней одним работником на 4 дня привело к сокращению прибыли на рубль зарплаты на 2,7 руб.; 3) уменьшение рентабельности продаж на 1,2 % понизило прибыль на рубль зарплаты на 52,33 руб. Увеличение среднечасовой выработки на 2,58 руб. повысило ее на 17,01 руб.; увеличение удельного веса выручки в стоимости реализованной продукции на 2,62 %-на 4,36 руб.

Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что прибыль на рубль заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 58,72 руб., на что отрицательно повлияли: 1) снижение доли выручки в стоимости оказанных услуг на 3,1 руб., снижение продолжительности рабочего дня на 0,2 часа уменьшило прибыль на 1 рубль заработной платы на 2,94 руб. Увеличение среднечасовой выработки на 3,49 руб. повысило ее на 16,34 руб.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: