Техника составления бухгалтерского баланса.

Под техникой составления бухгалтерского понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который включает проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса, формирование оборотных ведомостей или главной книги при ж/о форме счетоводства, изучение особенностей формирования показателей баланса, формирование статей бух-го баланса. Основой для составления баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью ж/о формы счетоводства баланс составляется на основании данных главной книги. Статьи баланса отражаются в 2-ух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года», графа 4 «На конец отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке. Раздел I. Внеоборотные активы. По строке 110 «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключение объектов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизации не начисляется). По строке 120 «Основные средства» проводятся показатели по основным средствам. Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 и 03, и суммой остатка по счету 02. По строке 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на СМР, приобретение зданий, оборудования и других материальных объектов длительного пользования. По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных инвестиций организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций. По строке 150 «Прочие Внеоборотные активы» отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса. Раздел II. Оборотные активы. По группе строк запасы показывается стоимость всех материально-производственных запасов и затрат орг-ии. в т.ч. по строке «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» по данным главной книги (счет 10 «Материалы») и аналитическими данным к счетам 15 «Заготовление и приобретение МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости МЦ» отражается фактическая себестоимость материалов, топлива, тары и покупных полуфабрикатов. Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. По строке «животные на выращивании и откорме» по данным главной книги (счет 11) отражается информация о наличии молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, кроликов, семей пчел и т.д. По строке «затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах. По строке «готова продукция ары для перепродажи» по данным по главной книге (счет 43) м аналитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая или нормативная производственная себестоимость остатка готовой продукции. По строке «товары отгруженные» отражается стоимость отгруженной покупателям продукции и товаров. Строка заполняется по данным остатка счета 45 «Товары отгруженные». По строке «расходы будущих периодов» по данным главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «расходы будущих периодов» по данным аналитического учета показывается стоимость МПЗ, не нашедших отражение в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы». По строке «НДС по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, подлежащие отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшении сумму для перечисленных в бюджет. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19. Дебиторской задолженности в балансе отводится 4 строки. По строке 230 отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в т.ч. выделяется долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной латы. По строке 250 «краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения орг-ии в акции, облигации, депозиты и другие ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям на срок более 1 года. 260 «денежные средства». По строке 270 «№прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражение по другим группам статей раздела «оборотные активы». Раздел III Капитал и резервы.По строке 410 «уставный капитал» по данным главной книги показывается величина уставного капитала. Уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется в балансе только после того, как в учредительные документы будут внесены соответствующие изменения. По строке 420 «добавочный капитал» (счет 83) по данным главной книги показывается эмиссионный доход АО, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств и курсовых разниц. По строке 430 «резервный капитал» по данным главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с законодательством и учредительными документами организации. По строке 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счета 84. Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».По строке 510 «займы и кредиты» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты. Строка заполняется по данным остатка счета 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По строке 515 «отложенные налоговые обязательства» отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль. По строке 520 «прочие долгосрочные обязательства» по данным аналитического учета указываются долгосрочные пассивы, не нашедшие отражение по строке 510 и 515.Раздел V. «Краткосрочные обязательства».По строке 610 «займы и кредиты» отражаются займы и кредиты, которая орг-ия должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по счету 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По строке 620 «кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности орг-ии. В т.ч. по строке «поставщики и подрядчики» по аналитическим данным к счетам 60 76 отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы и услуги. По строке «задолженность перед персоналом орг-ии» отражается сумма задолженности по начисленной зарплате, социальным и компенсационным выплатам. По строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. По строке «задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. По строке «прочие кредиторы» по данным аналитического учета и главной книги показывается задолженность орг-ии по расчетам, которые не нашли отражение в предыдущих строках. По строке 630 «задолженность перед участниками по выплате доходов» показывается задолженность организации по причитающимся к выплате дивидендам, % по акциям, облигациям, займы и т.п. По строке 640 «доходы будущих периодов» по данным главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. По строке 650 «резервы предстоящих расходов» показываются остатки сумм резервов для равномерного списания расходов. По строке 660 «прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражение по другим статьям раздела бухгалтерского баланса.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: