Раздел 2. Формы таможенного контроля

Формы производства таможенного контроля – это отдельные разновидности проверочных мероприятий. Формы таможенного контроля и порядок его проведения, установлены ТК Украины. Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами. ТК Украины устанавливает следующие формы таможенного контроля:

1)проверка документов и сведений;

2)таможенного досмотр (осмотр и переосвидетельствование товаров, транспортных средств коммерческого назначения, осмотр и переосвидетельствование ручной клади и багажа, личного досмотра граждан);

3)учет товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые перемещаются через таможенную границу Украины;

4)устный опрос граждан и должностных лиц предприятий;

5)осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где находятся товары, транспортные средства коммерческого назначения, подлежащих таможенному контролю, или осуществляется деятельность, контроль за которой в соответствии с настоящим Кодексом и других законов Украины возложен на таможенные органы;

6)проверка учета товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины и / или находятся под таможенным контролем;

7)проведение документальных проверок соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственной таможенного дела, в том числе своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей;

8)направление запросов в другие государственные органы, учреждений и организаций, уполномоченных органов иностранных государств для установления подлинности документов, представленных таможенному органу.

Рассмотрим каждую форму в отдельности:

1)Таможенный контроль осуществляется путем проверки документов и сведений, необходимых для такого контроля. Другими словами, документальный таможенный контроль; он осуществляется путем проверки документов на товары и транспортные средства коммерческого назначения, подпадающие под действие таможенно-правового регулирования. В ходе документального таможенного контроля изучаются документы и сведения, необходимые для таможенных целей, на предмет установления их соответствия предписаниям действующего таможенного законодательства, а также полноты и правильности оформления. При осуществлении документальной проверки устанавливается наличие всех необходимых реквизитов документа, устанавливается правильность произведенных арифметически подсчетов, верность отражения операций. При проверке документов, используемых в таможенных целях, могут применяться встречные проверки и взаимный контроль документов.

Осуществляя документальную проверку с использованием метода взаимного контроля документов, контролирующий орган сопоставляет два или несколько первичных документов, связанных между собой в рамках одной финансово-хозяйственной, внешне-торговой операции.

В соответствии с ч.1 ст.337 ТК Украины, проверка документов и сведений, подаются таможенным органам при перемещении товаров, транспортных средств коммерческого назначения через таможенную границу Украины, осуществляется визуально, с применением информационных технологий (путем проведения Формат-логического контроля, контроля сопоставления, контроля с применением системы управления рисками) и иными способами, предусмотренные ТК Украины.

2) Таможенный контроль осуществляется путем таможенного досмотра (осмотра и переосвидетельствования товаров, транспортных средств коммерческого назначения, осмотра и переосвидетельствования ручной клади и багажа, личного досмотра граждан).

В соответствии с ч.1 ст. 338, осмотр товаров, транспортных средств коммерческого назначения, предъявленных таможенному органу (в том числе для пересчета и взвешивания), проводится в возможно короткий срок после принятия решения о его проведении.

Один из видов таможенный досмотра товаров и транспортных средств коммерческого назначения: идентификационный, то есть досмотр, проводимый с целью установления фактического соответствия товаров и транспортных средств их описанию и количеству, заявленному декларантом, определения страны происхождения и тому подобное (без раскрытия упаковочных мест и без обследования транспортного средства, частичный - с раскрытием до 20% упаковочных мест и выборочным обследованием транспортного средства, полный - с раскрытием до 100% упаковочных мест и углубленным обследованием транспортного средства)

В соответствии с ч.3 ст.338, по письменному решению руководителя таможенного органа или лица, исполняющего его обязанности, осмотр товаров, транспортных средств коммерческого назначения может также проводиться, если:

1) таможенная декларация не подана декларантом в течение срока, установленного ст.263 ТК Украины, при наличии достаточных оснований полагать, что эти товары перемещаются через таможенную границу Украины с нарушением норм этого Кодекса и других законов по вопросам государственной таможенного дела;

2) товары обнаружено (найдено) при осуществлении таможенного контроля в зонах таможенного контроля и / или транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Украины, и их собственник неизвестен;

3) декларантом не выполняются обязанности, установленные ст.266 ТК Украины.

Переосвидетельствование товаров, транспортных средств коммерческого назначения проводится в случае выявления повреждения или потери таможенного обеспечения, наложенного на указанные товары, транспортные средства, или при наличии других видимых признаков возможного несанкционированного доступа к товарам, которые находятся под таможенным контролем. Расходы, связанные с проведением такого пересмотра, несет владелец указанных товаров, транспортных средств или уполномоченное им лицо.

Также может проводиться при наличии достаточных оснований полагать, что перемещение этих товаров, транспортных средств через таможенную границу Украины осуществляется вне таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля, в том числе в случае получения соответствующей официальной информации от правоохранительных органов. Исчерпывающий перечень соответствующих оснований определяется Кабинетом Министров Украины. С целью проведения обзора (переосвидетельствования) товаров должностные лица таможенных органов самостоятельно принимают меры, предусмотренные настоящим Кодексом, на всей таможенной территории Украины, в том числе в пределах контролируемого пограничного района. Такой осмотр (переосвидетельствование) производится за счет органа, по инициативе или на основании информации которого принято решение о его проведении. Если в результате осмотра (переосвидетельствования) выявлен факт незаконного перемещения товаров, транспортных средств коммерческого назначения через таможенную границу Украины, расходы, связанные с проведением осмотра (переосвидетельствования), возмещаются владельцем указанных товаров, транспортных средств или уполномоченным им лицом.

Согласно ч.6 ст.338, обзор (переосвидетельствование) товаров, транспортных средств коммерческого назначения осуществляется в присутствии лица, которое перемещает эти товары, транспортные средства через таможенную границу Украины сохраняет товары под таможенным контролем, а в случае ее отсутствия - при условии привлечения не менее двух понятых. Как понятые приглашаются лица, не заинтересованные в результатах обзора (переосвидетельствования). Работники таможенных органов не могут быть понятыми.

Порядок проведения осмотра и переосвидетельствования товаров, транспортных средств коммерческого назначения определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную политику в сфере финансов.

По результатам таможенного досмотра (переосвидетельствования) составляется акт осмотра (переосвидетельствования) в двух экземплярах, в котором указываются сведения о:

А)должностных лицах таможенного органа, которые осуществляли досмотр (переосвидетельствование), и лиц, которые присутствовали во время его проведения;

Б)основания проведения осмотра (переосвидетельствования) в отсутствие лица, которое перемещает товары, транспортные средства коммерческого назначения через таможенную границу Украины сохраняет товары под таможенным контролем;

В)объем осуществления осмотра (переосвидетельствования) и результаты его проведения;

Г)другие сведения, касающиеся товаров, транспортных средств коммерческого назначения, обзор (переосвидетельствование) которых проводился.

Согласно ч.11 ст.338, форма акта осмотра (переосвидетельствования) товаров, транспортных средств, ручной клади и багажа утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную политику в сфере финансов.

3) Таможенный контроль осуществляется путем учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые перемещаются через таможенную границу Украины. Данная форма применяется в случаях: перемещения через таможенную границу и хранение под таможенным контролем товаров и других предметов, ввозимых на таможенную территорию Украины; применение таможенных режимов магазина беспошлинной торговли(поступление товаров, их продажа) и таможенного склада; использование складов временного хранения. Товары и транспортные средства коммерческого назначения регистрируются таможенным органом с целью осуществления их таможенного контроля.

Согласно ч.2 ст.341 ТК Украины, учет товаров, транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины, осуществляется на основании таможенных деклараций на товары и национальных регистрационных документов транспортных средств.

В соответствии с ч.3 ст.341 ТК Украины, учет товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины трубопроводным транспортом и линиями электропередачи, осуществляется с использованием соответствующих приборов учета.

Ссылаясь на ч.4 ст.341ТК Украины, порядок осуществления таможенными органами учета товаров, транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины, и формы документов для осуществления такого учета, в том числе в электронной форме, определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в сфере финансов.

4) Таможенный контроль осуществляется путем устного опроса граждан и должностных лиц предприятий. В соответствии со ст. 342, устный опрос граждан и должностных лиц предприятий при осуществлении таможенного контроля - это получение должностным лицом таможенного органа информации, имеющей значение для осуществления таможенного контроля, от лиц, владеющих такой информацией.

В случае необходимости во время проведения устного опроса составляется протокол, форма которого утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в сфере финансов. О составлении протокола лицо, которое опрашивается, предупреждается перед началом опроса.

5) Таможенный контроль осуществляется путем осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где находятся товары, транспортные средства коммерческого назначения, подлежащих таможенному контролю, или осуществляется деятельность, контроль за которой в соответствии с ТК Украины и других законов Украины возложен на таможенные органы.

В соответствии со ст.343 ТК Украины, обзор территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, территорий свободных таможенных зон и других мест, где находятся товары, транспортные средства коммерческого назначения, подлежащих таможенному контролю, или осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы (кроме жилья граждан), может осуществляться должностными лицами таможенного органа по письменному решению руководителя этого органа или лица, исполняющего его обязанности, с целью:

-проверки законности ввоза товаров, транспортных средств коммерческого назначения на таможенную территорию Украины, соблюдения порядка их ввоза, а также правильности начисления и полноты уплаты таможенных платежей;

-проверки соответствия фактического количества ввезенных товаров, транспортных средств коммерческого назначения сведениям, заявленным в таможенной декларации;

-проверки соблюдения установленных этим Кодексом и другими законами Украины правил осуществления деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Осмотр производится после предъявления лицу, во владении (пользовании) которого находится территория, лицу, ответственному за эксплуатацию склада организации - получателя гуманитарной помощи, владельцу склада временного хранения, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны или уполномоченному им лицу соответствующего решения и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа.

Осмотр должен осуществляться не более чем в течение одного дня, если иное не установлено законодательством.

По результатам осмотра составляется акт, один экземпляр которого вручается соответственно лицу, во владении (пользовании) которого находится территория, лицу, ответственному за эксплуатацию склада организации - получателя гуманитарной помощи, владельцу склада временного хранения, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли или уполномоченному им лицу, руководителю или заместителю руководителя органа управления соответствующей специальной (свободной) экономической зоны. Форма такого акта утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в сфере финансов.

6) Таможенный контроль осуществляется путем проверки учета товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины и / или находятся под таможенным контролем. В соответствии со ст.344 ТК Украины, проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые перемещаются через таможенную границу Украины и / или находятся под таможенным контролем, - это проведение таможенными органами действий по установлению соответствия документации об указанных товарах, транспортные средства коммерческого назначения требованиям, установленным настоящим Кодексом и другими законами Украины по вопросам государственной таможенного дела.

Проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые находятся под таможенным контролем, как форма таможенного контроля осуществляется в отношении:

ü предприятий, которые осуществляют такие виды деятельности, как: таможенная брокерская деятельность; открытие и эксплуатация магазина беспошлинной торговли; открытие и эксплуатация таможенного склада; открытие и эксплуатация свободной таможенной зоны коммерческого или сервисного типа; открытие и эксплуатация склада временного хранения; открытие и эксплуатация грузового таможенного комплекса;

ü предприятий, к которым применяются специальные упрощения в соответствии с ТК Украины;

ü предприятий, осуществляющих операции с товарами, помещенными под таможенный режим, предусматривающий ведение учета таких товаров.

По результатам проверки учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые находятся под таможенным контролем, должностными лицами таможенного органа составляется акт, один экземпляр которого предоставляется руководителю предприятия, который был проверен.

7) Таможенный контроль осуществляется путем проведения документальных проверок соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, в том числе своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей.

Документальная проверка - это совокупность мер, с помощью которых таможенные органы убеждаются в правильности заполнения таможенных деклараций, деклараций таможенной стоимости и в достоверности указанных в них данных, законности ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины или на территорию свободной таможенной зоны, вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Украины или за пределы территории свободной таможенной зоны, а также своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей.

В соответствии с ч.2 ст.345, документальные проверки соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственной таможенного дела, в том числе своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей, проводятся таможенными органами с учетом сроков давности.

В соответствии со ст.102 Налогового кодекса Украины в ред. от 01.01.2013 г., контролирующий орган, имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных НК Украины, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока подачи налоговой декларации и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позже, -за днем ​​ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, плательщик налогов считается свободным от такого денежного обязательства, а спор относительно такой декларации и / или налогового сообщения не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

Таможенные органы вправе осуществлять таможенный контроль путем проведения документальных выездных (плановых или внеплановых) и документальных невыездных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственной таможенной дела относительно:

§ правильности определения базы налогообложения, своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей;

§ обоснованности и законности предоставления (получения) льгот и освобождения от налогообложения;

§ правильности классификации согласно УКТ ВЭД товаров, по которым проведено таможенное оформление;

§ соответствия фактического использования перемещенных через таможенную границу Украины товаров заявленной цели такого перемещения и / или соответствия финансовых и бухгалтерских документов, отчетов, договоров (контрактов), калькуляций, других документов проверяемого предприятия, информации, указанной в таможенной декларации, декларации таможенной стоимости, по которым проведено таможенное оформление товаров в соответствующем таможенном режиме;

§ законности перемещения товаров через таможенную границу Украины, в том числе ввоз товаров на территорию свободной таможенной зоны или их вывоз с этой территории.

При проведении документальной проверки должностные лица таможенного органа должны реализовывать определенные настоящим Кодексом полномочия исключительно в объеме, необходимом для выяснения вопросов проверки.

Возмещение убытков и / или ущерба, причиненного должностными лицами таможенного органа предприятию при проведении проверки, осуществляется в порядке, установленном законом.

Результаты проверки оформляются актом (справкой) и является основанием для самостоятельного определения таможенным органом суммы налогового обязательства предприятия по уплате таможенных платежей, применения мер, предусмотренных законами Украины.

В случае выявления таможенным органом при проведении проверки признаков нарушений таможенных правил или контрабанды должностные лица таможенного органа принимают предусмотренные законом меры.

В случае отмены, изменения по результатам документальной проверки решений по классификации товаров для таможенных целей, принятых таможенными органами в соответствии со ст.69 ТК Украины, или решений о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров, принятых таможенными органами в соответствии с разделом III ТК Украины, действия, совершенные предприятием на выполнение таких решений, не влекут за собой применение штрафных (финансовых) санкций, начисление пени, наложении административных взысканий, кроме случаев, если указанные решения были приняты на основании предоставленных предприятием недостоверных документов, недостоверной информации и / или вследствие непредоставления предприятием всей имеющейся у него информации, необходимой для принятия указанных решений, что существенно повлияло на характер этих решений.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: