Сделай Сам Свою Работу на 5

Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».





На счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» относят расходы на служебные перемещения руководителей и специалистов организации. Суммы расходов списывают на общехозяйственные расходы с одновременным возмещением понесенных расходов перемещаемому лицу:

Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50 «Касса».

Через подотчетных лиц могут быть оплачены расходы по предотвращению или ликвидации чрезвычайных ситуаций:

Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Синтетический учет по счету 71 при ручном ведении учета ведут в журнале-ордере № 7 и Главной книге. В том же журнале-ордере ведут и аналитический учет по расчетам с каждым подотчетным лицом.

Записи в журнал-ордер делают на основании кассовых ордеров, авансовых отчетов, расчетно-платежных ведомостей, бухгалтерских справок и листков-расшифровок. Этот регистр может использоваться в течение квартала, полугодия, года. В конце месяца по каждому подотчетному лицу выводят остаток по расчетам, на последней странице делают записи по расшифровке расходов на командировки и другие нужды за истекший месяц.



 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ

ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ.

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитывают расчеты с работниками предприятия по всем операциям, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Это счет средств в расчетах, основной активный счет, хотя на нем может быть и развернутое сальдо. На дебет счета 73 записывают задолженность работников перед организацией, на кредит – суммы списанной или погашенной задолженности.

На счете типовым планом счетов предусмотрены 3 субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73-3 «Прочие расчеты с персоналом».

При необходимости перечень субсчетов может быть дополнен.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» от­ражаются расчеты с работниками организации по предоставлен­ным им займам. Это могут быть займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, на приобретение или строительство са­довых домиков и их благоустройство, и др.).



По заявлению работника, ходатайству трудового коллектива и в соответствии с заключенным договором займа приказом руководителя предоставляется заем на указанные цели. Заем может быть выдан наличными:

Дт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кт сч. 50 «Касса».

Заем может быть предоставлен путем оплаты работ и услуг сторонних организаций для ссудозаемщика:

Дт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кт сч. 51 «Расчетные счета».

Для нужд индивидуального жилищного строительства заем может быть предоставлен строительными и другими материалами. При этом учетную стоимость стройматериалов списывают:

Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кт сч. 10 «Материалы»,

а в оценке по рыночным ценам:

Дт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».

За пользование заемными средствами договором предусматривается уплата определенного процента, который, как правило, не может быть ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начисление процентов сопровождают записью:

Дт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кт сч. 98 «Доходы будущих периодов».

Погашение задолженности может осуществляться наличными:

Дт сч. 50 «Касса»

Кт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

В другом случае задолженность погашается материальными ценностями в оценке по ценам договоренности, указанным в договоре займа:

Дт сч. 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»



Кт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

По мере погашения задолженности соответствующие суммы списывают со счета доходов будущих периодов:

Дт сч. 98 «Доходы будущих периодов»

Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».

Задолженность по займу может быть удержана из оплаты труда по заявлению ссудозаемщика:

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате не­достач или хищений, допущенного брака, других видов ущерба.

Выявленные в результате инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей по учетной стоимости списывают:

Дт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч. 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

При наличии виновных в этом лиц по распоряжению руководителя и согласии виновного лица такие недостачи относят ему в начет:

Дт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По действующему положению удержания за материальный ущерб производят по рыночным ценам. Поэтому превышение взыскиваемой суммы над учетной стоимостью недостающих или испорченных материальных ценностей относят на виновное лицо проводкой:

Дт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт сч. 98 «Доходы будущих периодов».

По мере погашения задолженности материально-ответственным лицом:

Дт сч. 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Доходы будущих периодов списывают на счет прочих доходов:

Дт сч. 98 «Доходы будущих периодов»

Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».

За допущенный брак в производстве по распоряжению руководителя взыскание обращают на виновных лиц:

Дт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кит сч. 28 «Брак в производстве».

Может случиться, что в виду неплатежеспособности материально-ответственного лица сумму задолженности списывают:

Дт сч. 91-2 «Прочие доходы»

Кт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Такие списания не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

На субсчете 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» учитывают расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах. Это могут быть расчеты за выкупленные участни­ками собственные акции (доли) при их повторной перепродаже, расчеты по реализованным жилым домам, за форменную одеж­ду, если те или иные категории работников обязаны ее носить, приобретая ее за плату с рассрочкой платежа и т. п.

При перепродаже выкупленных у акционеров собственных акций своим же работникам их номинальную стоимость списывают:

Дт сч. 73-3 «Прочие расчеты с персоналом»

Кт сч. 81 «Собственные акции».

Если акции продают по ценам выше номинала, сумму превышения списывают:

Дт сч. 73-3 «Прочие расчеты с персоналом»

Кит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Систематизация записей по сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» представлена в табл. 1.

Таблица 1

Корреспонденция счетов по операциям

на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Содержание операции Корреспонд. счета
дебет кредит
Стоимость нанесенного ущерба основно­му, вспомогательному и обслуживающему производствам (потрава посевов и т. п.) 73-2 20, 23, 29
Списание потерь от брака за счет винов­ных лиц 73-2
Выдача займов наличными и путем пере­числений переводов, индоссирования век­селей покупателей 73-1 50, 51, 52, 57, 62
Удержание НДФЛ, полученного в виде арендной платы 73-3
Отражение сумм страховых платежей по личному страхованию 73-3
Выдача собственных акций (долей) работ­никам организации при перепродаже их внутри предприятия 73-3
Проценты по выданным работникам зай­мам. Курсовые разницы при выдаче займов в валюте. Суммы списан­ной кредиторской задолженности по арендной плате за землю, по которой истек срок исковой давности 73-1, 73-3 91, 98
Отнесение сумм недостач виновных лиц в пределах учетной стоимости недостач и порчи 73-1
Отражение разницы между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью. Отра­жение предстоящих поступлений по не­достачам, выявленным за прошлые годы   73-1  
Отнесение на виновных лиц сумм возме­щении чрезвычайных событий: аварий, пожаров и т. п. 73-1 91-1
Поступление платежей от работников: воз­врат ссуд, возмещение недостач, брака, потравы посевов и т. п. 50, 51, 52 73-1
Удержание из оплаты труда обязательств работников
Отражение сумм страховых возмещений, причитающихся по договору страхования работника 73-3
Списание нереальной к получению задол­женности. Начисление отрицательных курсовых разниц по предоставленным займам в валюте 91-2 73-1
Суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска     73-2
Списание задолженности в связи с чрез­вычайными событиями (гибель должников во время аварии, пожаров и т. п.) 91-2
       

 

 

8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

На счете 75 «Расчеты с учредителями» обоб­щается информация о всех видах расчетов с учредителями, т.е. учас­тниками организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. п.):

- по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;

- по вкладам на увеличение уставного капитала;

- по выплате доходов (дивидендов);

- другие операции.

Государственные и муни­ципальные унитарные предприятия используют этот счет для учета расчетов с государ­ственными органами и органами местного самоуправления, которые являются их учредителями.

На счете 75 «Расчеты с учредителями» перечень субсчетов каждая организация устанавливает самостоятельно, но чаще всего открывают субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капи­тал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов»;

75-3 «Прочие расчеты с учредителями».

На первом субсчете учитывают расчеты с учредителями (участни­ками) организации по вкладам в его уставный или складочный капитал.

При создании акционерного общества принимается на учет сумма задолженности по оп­лате акций или долей:

дт сч. 75 «Рас­четы с учредителями»

кт сч. 80 «Устав­ный капитал».

Вклады участников в уставный капитал могут осуществляться в денежной и натуральной форме:

- на стоимость поступивших основных средств в оценке по договорной стоимости:

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.