Сделай Сам Свою Работу на 5

Обязательства коммерческой организации как налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

Ст. 226 НК РФ определены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст. 214.1 НК РФ), доходов индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ), а также отдельных видов доходов по ст. 228 НК РФ, с зачетом ранее удержанных сумм налога, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную по соответствующей ставке (ст. 224 НК РФ). Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.



 


 

19. Специальные режимы налогообложения: определение и состав налогов, взимаемых в их рамках.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Виды специальных налоговых режимов

  1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.
  2. Упрощённая система налогообложенияОсобый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.
  3. Единый налог на вменённый доходНалог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами
  4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

Суть специального налогового режима – снизить налоговое бремя с населения, оказывать поддержку малому предпринимательству, облегчить налоговую нагрузку для коммерческих организаций и косвенно способствовать эффективному развитию экономики РФ.

Система налогообложения Какие налоги уплачиваются*(в общем случае, однако есть и исключения) Объект налогообложения Основныеставки налога
Единый сельскохозяйственныйналог (ЕСХН) Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕСХН Доходы, уменьшенные на величину расходов 6%
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение сотрудников 13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Упрощенная система налогообложения (УСН) Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН Доходы 6%
Доходы, уменьшенные на величину расходов 15%
На основании патента (законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности) 6%
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение сотрудников 13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕНВД Законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности 15%
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение сотрудников 13% - для налоговых резидентов РФ; 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

 


 

Режимы налогообложения малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере коммерции. Характеристика отдельных налогов специальных режимов налогообложения: Единый налог на доходы в рамках упрощенной системы, ЕНВД, Условия их применения. Порядок исчисления и уплаты налогов специальных режимов налогообложения.

Стимулирование развития малого предпринимательства - одно из наиболее эффективных направлений экономического роста России. Именно малый бизнес может послужить основой подъема реального сектора экономики страны.

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСНО, являются:

  • размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 15 млн. руб.;
  • размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 20 млн. руб.;
  • средняя численность работников не более 100 человек;
  • стоимость имущества не более 100 млн. руб.

Для перехода на УСНО необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление.Форма заявления для перехода на УСНО носит рекомендательный характер. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме и подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) или направить по почте.

Если Вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, а если Вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (статья 346.13 Налогового кодекса).

Вместе с тем, при применении УСНО необходимо:

  • уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах,
  • исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль,
  • применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности – например, в деятельности туристических фирм).
  • представлять статистическую отчетность.
  • Если Вы перешли на УСНО, то до конца года Вы не имеете права отказаться от применения этого режима налогообложения.
  • Если по итогам отчетного (налогового) периода нарушены условия применения УСНО, Вы обязаны пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные нарушения (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса).
  • Если Вы нарушите условия применения УСНО, то снова перейти на УСНО Вы сможете только через год работы на общем или ином режиме налогообложения (пункт 7 статьи 346.13 Налогового кодекса).

При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении традиционной упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

  • Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 процентов.
  • Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

 



©2015- 2019 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.