Федеральные налоги; состав и порядок начисления (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; ресурсные налоги).

НДС
Фед. налог- косвенный налог, регрессивный, не маркированный, с ним связывается обычно фискальная функция, поскольку влияет на платежеспособность населения. По экономическому содержанию представляет собой форму изъятия части добавленной стоимости на всех стадиях производства и обращения.
Добавленную стоимость определяют как разницу между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат отнесенных к издержкам производства.
Предложен во Франции в 50-ых годах 20 века французским ученым Лорэ, и заменил налог с оборота. В отличии от налога с оборота, который взимается только в сфере обращения, ндс взимается на всех стадиях производства и обращения.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели. Эти категории налогоплательщиков должны встать на учет в налоговую инспекцию.
Объектом налогообложения признаются:
- Операции по реализации товаров/работ/услуг
- передача на территории рф т/р/у для собственных нужд
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
- ввоз товаров на территорию рф
В НК существует 3 налоговых ставки:
- основная-18%
- льготная 10%
- 0%
Ндс в бюджет=Ндс начисл.- налоговые вычеты
Ндс начисл.-это выручка от реализации

АКЦИЗЫ
Относятся к косвенным налогам.
Общее правило: прибавление акцизы к цене товара. Плательщиками налога являются производители подакцизных товаров. взимается в соответствии с главой 22 нк рф "акцизы". В отличии от ндс, акцизами облагается вся стоимость товаров. Акцизы как правило накладываются на товары массового спроса и выполняет двоякую функцию: фискальную и социальную. Как правило устанавливаются на высокорентабельную продукцию. Выделяют акцизы на товары народного потребления и акцизы на природноминиральное сырье и продукты их переработки. Лекарственные и лечебно-профилактические не подвергаются акцизным обложениям.
Ст. 181 "подакцизные товары.

Порядок исчисления акцизных налогов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акцизного сбора (налога) по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акцизной пошлины будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.При реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой цену реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизных сборов. Размер акцизного налога будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Не маркированный, прямопропорциональный
Функции:
- фискальный
- региональный
Глава 25 1 января 1992
Налог прямого действия (все моменты с установлением/уплатой)- все определено в главе 25.

Нало́г на при́быль—прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т.д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство;

В бухгалтерском учёте затраты на рекламу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объёме. Однако при налогообложении прибыли они нормируются. В 2012 году все рекламные расходы следует разделить на два вида:

• расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
• расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки.
• расходы на научно-исследовательские работы

· расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Налогоплательщик:
1) Российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства
2) Иностранные организации, получающие доход от источников РФ
В ст. 246 перечисляются все, кто не являются налогоплательщиками.

Объектом налогообложения является Прибыль организации, полученная налогоплательщиком (полученные доходы-вычисленные расходы)
Все доходы в соответствии со ст. 25 делятся на внереализационные доходы и доходы от реализации товаров и услуг.
Доходы от реализации- выручка от реализации.Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли—метод начисления и кассовый метод. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (ресурсный налог)

С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых установлены в гл.26 части второй НК РФ.Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование. Если добыча полезных ископаемых производится на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо на территории за пределами территории РФ (при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора), налогоплательщики должны встать на учет как плательщики налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

Объектомналогообложения признаются:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых рассчитывается тремя способами:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки по сложившимся в текущем налоговом периоде ценам реализации (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) без учета бюджетных субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговым периодом является квартал.Налоговая ставка устанавливается в размере 0% при добыче:- полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых

- попутного газа;-подземных вод

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: