Признаки, при наличии которых налогоплательщики заносятся в базу ЮЛ-КПО

№	Признак	Возможные действия налоговиков
Признаки, выявляемые в ходе регистрации компании
	Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (т.е. по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
	Адрес регистрации компании не существует	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
	Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
	В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
	Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
	Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД РФ об отсутствии действующей дисквалификации (требование на этапе регистрации справки из МВД в настоящее время законодательно не установлено)	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации (данные действия будут возможны после внесения соответствующих изменений в законодательство)
	Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
	Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность)	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Учредитель-юрлицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Физлицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им компании находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Физлицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им фирмы находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Физлицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом компании сейчас находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании — одно и то же лицо	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия	Внесение в базу ЮЛ-КПО. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО, попытки регистрации
	Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на госрегистрацию	Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
	Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на госрегистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «неденежной форме»	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес УК. Сама УК является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания зарегистрирована в форме ООО	Без комментариев
	Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, бомж, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен)	Проведение расследования
	Частое изменение руководителя юридического лица	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом*регионе и/или являющееся сельским жителем	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией	Проведение расследования
Признаки, выявляемые в ходе постановки компании на налоговый учет
	Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось	Проведение расследования
	Установлено, что адрес регистрации не существует	Проведение расследования
	Установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.)	Проведение расследования
Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании
	Компания не предоставила информацию об открытии счетов в банке	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам	Приостановка операций по счетам
	Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов	Приостановка операций по счетам
	Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	По данному юридическому лицу поступило много (более трех в течение нескольких месяцев) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов)	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Учредитель данной компании часто встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко — на 6-8-м месте	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание» (за исключением московских компаний, пользующихся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства)	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности»	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД	Внесение в базу ЮЛ-КПО
	Компании предъявлены к оплате большие суммы за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение …и так далее.	Внесение в базу ЮЛ-КПО

Секретный Приказ замглавы ФНС РФ Татьяны Шевцовой обобщает 109 типичных признаков недобросовестного налогоплательщика и предписывает создание специальной федеральной электронной базы, где будет содержаться информация о всех «подозрительных» компаниях, который время от времени дополняются с учетом накопления налоговиками опыта».

Отметим, что каждый из перечисленных признаков, по которому компания попадает в базу ЮЛ-КПО, взятый в отдельности, не свидетельствует о том, что у налогоплательщика обязательно могут быть выявлены налоговые нарушения. Упор прежде всего сделан на совокупность признаков.

Так, по мнению ФНС, в большинстве случаев должно быть не менее пяти признаков, при наличии которых к компании нужно проявить пристальный интерес. Например, наличие в цепочке контрагентов компании, занесенной в список ЮЛ-КПО, само по себе ни о чем не говорит. А вот сочетание этого признака с рядом других, как-то: регистрация по массовому адресу, наличие «массового» директора, высокая доля вычетов НДС, размер зарплаты сотрудников ниже официального прожиточного минимума — может послужить основанием для назначения выездной проверки. Вообще, аналогичные методы работы применяют коллеги наших мытарей во всех развитых странах, и эффективность такого подхода доказана.

Использование в работе налоговых органов базы ЮЛ-КПО направлено на решение двух основных задач:

1) отбор кандидатов на выездные и углубленные камеральные проверки с таким расчетом, чтобы вероятность выявления налоговых правонарушений была наибольшей;

2) отбор кандидатов на встречные проверки. Например, во время углубленной камеральной проверки декларации по НДС, по которой заявлено право на возмещение налога, осуществить запросы на встречную проверку 30-40 поставщиков, которые есть у любого среднего по размерам налогоплательщика, практически невозможно. Очевидно, круг контрагентов, по которым стоит запросить информацию, будет серьезно сужен, если часть из них находится в базе ЮЛ-КПО.

Помимо внедрения аналитической базы ЮЛ-КПО налоговики проводят и публичную «разъяснительную работу» среди предприятий. На основании приказа ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@, налоговым ведомством были разработаны «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок». Список критериев, перечисленных в данном документе, — это по сути сокращенный вариант ЮЛ-КПО «для домашнего» использования. Кроме того, в «Общедоступных критериях...» приводятся «рекомендуемые» налоговиками уровень налоговой нагрузки, а также рентабельности продаж и рентабельности активов по отраслям.

Следовать или нет приведенным «рекомендациям» — решать, в конце концов, самим компаниям. Грамотно выстроенная система налоговой безопасности предприятия является гораздо лучшей гарантией от налоговых претензий, чем слепое реагирование на «страшилки», издаваемые ФНС.

123

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: