Методика факторного анализа

ТЕМА 2. МЕТОД И МЕТОДИКА АНАЛИЗА

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ (предприятия)

Метод анализа хозяйствования, его характерные черты

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследо­вания своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Диалектический метод познания исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, измене­нии, развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода АХД — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в АХД: фактические результаты деятельности сравни­ваются с результатами прошлых лет, достижениями других предпри­ятий, плановыми показателями и т.д.

Диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рассмат­ривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД.

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правиль­но понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с дру­гими. Это также одна из методологических черт метода АХД.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать изме­рение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает ди­агноз состояния экономики более точным, а рекомендации по его ре­зультатам более обоснованными. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция — такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

Использование диалектического метода в АХД означает, что каж­дый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.

Детализация тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения наиболее существенного и главно­го в изучаемом объекте. Она зависит От объекта и цели анализа. Это сложная задача в АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин, определяющих их развитие.

Систематизация элементов производится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов система, раскрыть логико-методологи­ческую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изу­чаемых показателей.

После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи, подчиненности й зависимости надо обобщить весь ма­териал исследования. Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходи­мо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят ре­зультаты деятельности.

Важной методологической чертой АХД, которая вытекает непос­редственно из предыдущей, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явле­ний и процессов в хозяйственной деятельности предприятия. От того, насколько полно и адекватно данная система отражает сущность изу­чаемых явлений, во многом зависят выводы по результатам анализа.

Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты дея­тельности предприятия с целью нахождения путей повышения ее эф­фективности.

Методика АХД фирмы

Метод АХД предусматривает использование ряда конкретных ме­тодик аналитического исследования. Под методикой понимается со­вокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования эко­номических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчи­ненных достижению цели анализа.

Различают общую и частные методики анализа.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономи­ческого анализа в различных отраслях экономики. Частные мето­дики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов ана­лиза.

Любая методика анализа будет представлять собой указания или методологические советы по исполнению аналитического исследо­вания. Она содержит следующие моменты:

• формулировка задач и целей анализа;

• объекты анализа;

• система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

• советы по последовательности и периодичности проведения ана­литического исследования;

• описание способов и методики исследования изучаемых объек­тов;

• источники данных, на основании которых производится анализ;

• указания по организации анализа (какие лица, службы будут про-> водить отдельные части исследования);

• технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

• порядок оформления результатов анализа;

• потребители результатов анализа.

Более подробно остановимся на двух элементах методики АХД: технологии анализа (последовательности выполнения аналитической работы) и способах исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие технологические этапы:

Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предпри­ятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообус­ловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как ре­зультат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уров­ня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д. Если тот или иной показатель рассматрива­ется как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показате­ли, определяющие поведение результативного признака, называются факторными, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние фак­торов на величину результативного показателя, тем точнее результа­ты анализа и оценка качества труда предприятий. Отсюда важным ме­тодологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности яв­ляется изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всесторон­него изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о ре­зультатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты дея­тельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) и стохастический (кор­реляционный);

• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

• одноступенчатый и многоступенчатый;

• статический и динамический;

• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методи­ку исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследо­вания факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изме­нение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженность может быть неодинаковой на разных предпри­ятиях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, фор­мирующих этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктив­ным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции - от частных, отдельных факторов к обобща­ющим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступен­чатым. Первый вид (одноступенчатый) используется для исследо­вания факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а • Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация фак­торов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо различать также статический динамический фактор­ный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой: вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в пер­спективе.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: