ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ

ДОКУМЕНТОВ

1. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СВЯЗИ И РАСЧЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ МЕЖДУ ПРЕДПРИЯТИЯ­МИ. ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕ­НЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СВЯЗИ - необходимое условие деятельности предприятия. Они обеспе­чивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своев­ремен­ность отгруз­ки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные свя­зи договорными отношениями. В этих случаях одно предприятие выступает ПОСТАВЩИКОМ материальных ценностей или услуг, а другое - ПОКУПАТЕЛЕМ, потребителем их, а значит и плательщиком.

ПОД РАСЧЕТНЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ ПОНИМАЮТСЯ:

1) обязательства покупателя оплатить в установленные сроки стоимость материальных ценнос­тей, услуг после выполнения поставщиком договорных обязательств;

2) право поставщика востребовать от покупателя сумму оплаты за отгруженную ему про­дукцию или оказанные услуги.

Четкая организация расчетов между поставщиками и поку­пателями имеет большое значе­ние, так как оказывает непосредственное влияние на уско­рение оборачиваемости с­редств, ве­дет к сокращению задолженности. Вместе с тем у предприятия возникают вза­имоотно­шения с рабочими и служащими, что также влечет за собой расчеты с работника­ми, органами со­циального страхования и другими предприятиями и лицами. Все эти рас­четы ведутся в денеж­ной форме. Основная масса их осуществляется безналичным путем, посредством перечисления (пере­вода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя, а часть расчета ведется наличным путем, через кассу. Безналичные расчеты производятся с помощью различных банков­ских опера­ций (кредитных и расчетных), заме­няющих наличные деньги в обороте. Значит, посред­никами при осуществлении этих рас­четов выступают государственные и коммерческие банки.

От правильной организации денежного обращения зависит развитие всего предприя­тия. Поэтому, ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ СОСТОИТ В ПОСТОЯН­НОМ КОНТРОЛЕ ЗА СЛЕДУЮЩИМИ ФУНКЦИЯМИ:

1) наличием и движением денежных средств в кассе предприятия;

2) своевременной и полной сдаче выручки в банк;

3) соблюдением установленного приема и расхода наличных денег и правильном их до­ку­мен­тальном оформлении;

4) соблюдением установленного лимита расхода денег из выручки и лимита остатка денег в кас­се предприятия;

5) точным и своевременным отражением в бухгалтерском учете всех операций с денежными сред­ствами;

6) соблюдением денежно-платежной дисциплины;

7) получением, рациональным использованием и своевременным погашением кре­ди­тов бан­ка.

2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с которым заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за со­хранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов). Временная замена кассира производится по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником. При небольшом объеме движения наличных денег в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников предприятия в порядке совмещения. В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели,указанные в чеке (на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимиты остатка наличных де­нег в кассах и нормы использования выручки устанавливаются учреждениями банков по согласо­ванию с руководителями этих предприятий. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут хра­ниться только во время выплаты зарплаты, пособий работникам предприятия на срок не свыше 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера - не свыше 5 дней), включая день получения денег в банке. Без ограничения норм могут расходоваться наличные деньги из выручки предприятий, имеющих постоянную выручку (напри­мер, торговля, общественное питание и др.). Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Для установления лимитов остатка наличных денег в кассе, порядка и сроков сдачи выручки в банк предприятия в начале первого квартала представляют в банк специальную заявку-расчет. В этой заявке предприятия показывают месячный объем денежных поступлений, предполагаемый расход из выручки наличными деньгами, сумму среднедневной выручки (исходя из числа рабочих дней организации), порядок и сроки сдачи выручки в банк, лимит остатка кассы.

Лимит остатка кассы устанавливается:

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи Росси ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на зарплату, выплаты социального характера и стипендии).

ПРИМЕР.

Рассмотрим на примере расчет на установление предприятию лимита остатка кассы (см. Приложение1).

Составить расчет лимита на 2011 год по предприятию ООО ²ЛУЧ², расчетный счет 40503810400000000002 в Интобанке. Выручка за последние три месяца: январь – 55 000 руб., февраль – 70 000 руб., март – 60 000руб. Выплачено наличными деньгами: январь – 16 500 руб., февраль – 21 000 руб., март – 18 000 руб.. Срок сдачи выручки – ежедневно. Время работы предприятия – 8 часов, время сдачи выручки в банк до 15⁰⁰ часов. Число рабочих дней предприятия – 59 дней.

Сначала указываем год, на который производим расчет, полное наименование предприятия, номер счета и наименование учреждения банка. Налично-денежная выручка за последние три месяца указывается фактическая или ожидаемая. В нашем случае: 55 000 + 70 000 + 60 000 = 185 000руб.

Среднедневная выручка рассчитывается как сумма выручки за три месяца, деленная на число рабочих дней предприятия: 185 000 / 59 = 3 136 руб.

Определяем сумму, выплаченную наличными деньгами за последние три месяца:

16 500 + 21 000 + 18 000 = 55 500 руб.

Среднедневной расход рассчитывается как сумма выплаченных наличных денег за последние три месяца, деленная на число рабочих дней предприятия: 55 500 / 59 = 941 руб.

Испрашиваемая сумма лимита находится путем сложения среднедневной выручки и среднедневного расхода:

3 136 + 941 = 4 077 руб.

В соответствии с Указанием ЦБР от 14 ноября 2001 г., № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 100 000 рублей. Данный лимит периодически изменяется, поэтому необходимо уточнять существующую на данный момент норму. Согласно решению Верховного Суда РФ от 26 февраля 2004 г. N ГКПИ04-163 расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на сумму, превышающую 100 000 рублей, в силу пункта 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации должны производится в безналичном порядке.

Для расчетов с физическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица предельный размер расчетов наличными не установлен (часть 2 ст. 861 ГК).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций с 1 июля 2002 года в соответствии с новым административным кодексом (КоАП) с организаций взимается штраф. Уточним, организация будет наказана, если она:

– превысила лимит расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, то есть передала по одной сделке более 100 000 руб.;

– не оприходовала или не полностью оприходовала в кассу денежную наличность;

– неправильно хранила наличность, например, оприходовала какую-либо сумму, но в кассу так и не внесла;

– держала в кассе сумму, которая больше установленного лимита.

За нарушение - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц - от четырехсот до пятисот МРОТ.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов (бланки строгой отчетности, например, квитанционные книжки), утвержденные Минфином России. За нарушение требований Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1 применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". На­чальный и конечный оста­тки оз­начают наличие денег в кассе. Дебетовый оборот по счету - поступление денег в кассу, кредитовый оборот - выдача денег из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Касса организации»;

2. «Операционная касса»;

3. «Денежные документы».

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 №Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовые ордеров кассир записывает в кассу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР.

Прием наличных денег от физических лиц и предприятий оформляется приходным кас­совым ордером. Суммы операций записывают в ордере не только цифрами, но и прописью. Приходный ордер представляет собой бланк, который разделен на две части. Левая часть – сам приходный ордер, правая часть – квитанция. (Среди бланков, выданных Вам, найдите приходный ордер).

ЛЕВАЯ ЧАСТЬ БЛАНКА заполняется следующим образом: в самой верхней строке пишет­ся на­звание предприятия, которое получает деньги (или ставится штамп предпри­ятия). Ставится по­рядковый номер ордера (нумерация приходных ордеров начинается с 1-го числа нового года), число, месяц и год заполнения. Записывается кор­респондирующий счет (т.е. СЧЕТ ПО КРЕДИТУ КОТОРОГО ПРОИСХОДИТ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ). Графу «Код целевого назначения» заполняют, если в кассу организации поступили средства целевого финансирования. За­тем вносится название органи­зации или фамилия, имя и отчество лица, от которых при­ни­маются день­ги. В строке «Основание» указывают содержание хозяйственной операции, в результате которой поступили деньги. Указывается сумма получен­ных денег прописью. По строке «Приложение» указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу. В нижних строчках расписывает­ся кассир и глав­ный бухгал­тер.

ПРАВАЯ ЧАСТЬ БЛАНКА – квитанция – заполняется аналогичным образом. ВАЖНОЕ УСЛО­ВИЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ – СООТВЕТСТВИЕ ВСЕХ ДАННЫХ КВИТАНЦИИ С ДАННЫМИ В ПРИХОДНОМ ОРДЕРЕ. В нижней час­ти квитанции ставится печать предприятия (штамп).

Сумма операций пишется от начала строки с большой буквы. Отметим, что если в стро­чках, где указывается сумма прописью, остаются пустые места, то до конца этих строчек ста­вятся прочерки.

После заполнения кви­танция отрезается, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и отдается лицу, от которого приняты деньги. Приве­дем несколько примеров заполнения приход­ного ордера (Нумерацию приходных ордеров начнем с номера 21).

Обращаем ВАШЕ внимание, что в дальнейшем во всех примерах «наше» предприятие будет назы­ваться «Общество с ограниченной ответственностью "ЛУЧ"» главный бухгалтер Киреева А.А., кас­сир Петрова С.И., руководитель Соловьев М.А.

ПРИМЕР 1. Мы получаем 10.08.2011г. от частного предприятия²МАРС² 1 100 руб. за выполнен­ные нами услуги (деньги получены через Калинину Т.Н.). В этом случае в графе "от кого" пишется название организа­ции и обязательно ука­зывается лицо, через которое мы получаем деньги.

Заметим также, что сумма оплаты за услуги облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) - 18%. Если НДС не облагается, то прописывается «В том числе без налога (НДС)». Подробнее этот налог будет рассмотрен в лекции «Налоги и налогообложение».

Приходный кассовый ордер будет выглядеть так:

ПРИМЕР 2. Мы принимаем деньги 10.08.2011г. от Спешиловой Т.А.. Она возвращает нам неис­поль­зован­ную, ранее выданную ей под отчет сумму 46 руб­лей.

В этом случае в строке «принято от» указывается Спешиловой Т.А., а в строке «основание» – Возврат подотчетной суммы.

В случае получения наличных денег с расчетного счета в кассу предприятия, в кассе запо­лняется также при­ходный кассовый ордер, что подтверждает поступление денег в кассу.

ПРИМЕР 3. 15.08.2011г. мы получаем деньги из банка по чеку № 384101 (правила за­полнения че­ков будут рассмотрены ниже) для выплаты заработной платы и командировоч­ных 21 500 руб. (21 000 руб. – на заработную плату и 500 руб. – на командировочные расходы).

В этом случае заполня­ется приходный ордер и указывается в строке «принято от» – Банка по чеку № 384101, а в строке «основание» – На выплату заработной платы и командировочных расходов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: