Порядок ведения кассовой книги

Для учёта поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы, необходимо вести кассовую книгу. Записи в ней осуществляются по каждому ПКО и РКО, оформленному в установленном порядке.

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

В последующем, записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии руководителем и подписываются лицом, проводившем указанную процедуру. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, то остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка, выведенная в последний из предшествующих рабочих дней в течение которого проводились кассовые операции.

Организация должна обеспечить следующий порядок, изменяющий кассовые операции:

- внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании ПКО и РКО (т.е. полное оприходование в кассу наличных денег);

- недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита за исключением случая выплаты зарплаты, стипендий и т.п.; хранение на банковских счетах свободных денежных средств.

Порядок определения лимита остатка наличных денег

В Положении Банка России №373 – П от 12 октября 2011г. предусмотрено два варианта расчета лимита остатка наличных денег.

1. Для определения лимита учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданная организация – ожидаемый объем таких поступлений). Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=V/P×Nс,

где L – это лимит остатка наличных денег в руб.;

V- объем поступлений наличных денег за проданные товары выполненные работы, указанные услуги за расчетный период в руб.;

Р – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений, в рабочих днях (не более 92 раб. дней);

Nc – период времени между днями сдачи в банк наличных денег поступивших в организацию за проданные товары выполненные работы, оказанные услуги в рабочих днях. Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении организации в том населенном пункте где отсутствует банк – 14 рабочих дней.

2. Этот вариант применяется если у организации отсутствуют поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В этом случае используется показатель – объем выдач наличных денег (для вновь созданных организаций – ожидаемый объем), за исключением сумм, предназначенных для выплат зарплат, стипендий и т.п.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по форме:

L=R/P×Nп,

где R – это объем выдач наличных денег, кроме выплат зарплаты, стипендий и т.п. за расчетный период в руб. ;

Nп – это период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и т.п., в рабочих днях (не превышает 7 дней, в исключительных случаях - 14 дней).

Инвентаризация денежных средств в кассе

Инвентаризация денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с порядком, установленным Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, а так же приказами конкретного хозяйствующего субъекта.

Периодичность инвентаризации кассы устанавливается организацией самостоятельно, однако, в следующих случаях проведение инвентаризации обязательно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- при установлении фактов хищений и злоупотреблений;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

- при ликвидации организации.

Для проведения инвентаризации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, госпошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков, документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а так же по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

После процедуры пересчета денежных знаков и денежных документов составляется инвентаризационная опись № ИНВ-16 и акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 19).

При выявлении недостачи или излишних денег в кассе инвентаризационная комиссия устанавливает виновных в этом лиц и принимает решение о приведении в соответствие данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств и денежных документов. Такое решение протоколируется.

В соответствии с современной методологией бухгалтерского учета излишки денежных средств в кассе выявляются по результатам инвентаризации и приходуются бухгалтерской записью:

Дт 50 Кт 91

Недостача денежных средств списывается:

Дт 94 Кт 50

В большинстве случаев (кроме стихийных бедствий) ответственность за недостачу денег в кассе ложится на кассира, поэтому составляется следующая корреспонденция счетов:

Дт 73 Кт 50

Таким образом, появляется дебиторская задолженность кассира по недостаче, погашение которой может осуществляться:

- либо наличными деньгами в кассу:

Дт 50 Кт 73

- либо путем удержания из зарплаты суммы недостачи:

Дт 70 Кт 73

Основные хозяйственные операции по учету

Денежных средств в кассе

1.10.

Синтетический учет денежных средств в кассе

В конце месяца все хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе обобщаются в регистре синтетического учета «Журнал-ордер №1 и Ведомость №1». Учитывая, что записи в журналы производятся по кредитовому принципу, а в ведомости - по дебетовому, то в журнале-ордере №1 накапливается общая сумма выданных за месяц из кассы денег, а в ведомости №1 – общая сумма полученных в кассу за месяц денег.

Из данных журнала-ордера №1 и ведомости №1 прошлого месяца в новый регистр переносится остаток наличных денег на начало месяца (сальдо), а затем прибавляется итоговое значение по ведомости №1 и вычитается итоговое значение по журналу-ордеру №1, что позволяет определить сальдо на конец месяца.

В дальнейшем это сальдо сверяется с остатком на конец дня, выведенном в последнем отчете кассира за месяц. Таким образом, производится взаимная увязка синтетического и аналитического учета денег в кассе.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: