Для всех страхователей (за исключением отдельных категорий)

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Банк не вправе выдавать своему клиенту – налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижении им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот имеет следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в де тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство», других счетов производственных затрат

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременна и родам, пособий на детей и др., что оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Оставшуюся часть отчислений по социальному страхованию числяют в соответствующие фонды: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования. Перечисление оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,8

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Помимо отчислений в Пенсионный фонд, фонд социального страхо­вания и в фонды обязательного медицинского страхования организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений устанавливается в зависимости от класса профессио­нального риска в процентах к начисленной оплате труда и по всем осно­ваниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к сум­ме вознаграждений по гражданско-правовому договору. Тари­фы указанных отчислений установлены в размерах от 0,2 до 8,5%.

За счет начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с не­счастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и оплачивается отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с пре­доставлением путевки на санаторно-курортное лечение.

Организации могут осуществлять негосударственное пенсионное обеспечение своих сотрудников. Расходы на негосударственное пенсион­ное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если по условиям договора уплата пенсионного взноса производится разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным равно­мерным списанием с этого счета на счета учета затрат на производство и расходов на продажу.

8 Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т.п. учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учреди­телей в уставный капитал дебетуют субсчет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету со­ответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, и др.) и кредиту субсчета 75-1.

С 1 января 2000 г. основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом на стоимость внесенных активов составляют бухгалтерские | записи:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуще­ствляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного | в пользование организации, — в оценке, определенной исходя из аренд- | ной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установ­ленный учредителями срок.

Если акции акционерного общества реализуются по цене, превышаю­щей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работника­ми предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)».

Начисление доходов от участия в организации работникам организа­ции отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

Указанные бухгалтерские записи по распределению прибыли состав­ляют по окончании отчетного года. Начисление дивидендов по результа­там промежуточной отчетности целесообразно отражать по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 75 и 70. По окончании отчетного года начисленные дивиденды в тече­ние года списываются с кредита счета 76 в дебет счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удер­живают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (рабо­тами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Прода­жи» в дебет счетов 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кро­ме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъяви­теля в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаи­мосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.

9 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятия­ми, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала органи­зации, в котором организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту сче­та 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т. п.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списыва­ют с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет суб­счета 76-1.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет субсчета 76-1. По дебету субсчета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страхо­вых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту субсчета 76-1. Не компенсируемые страховыми

возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведут по страховщикам и от­дельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы несоот­ветствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т. п. по уже оприходованным ценностям;

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат — за брак и потери, возникшие по вине по­ставщиков и подрядчиков;

учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) — по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

91 «Прочие доходы и расходы» — по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита субсче­та 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы не­удовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита субсче­та 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на субсчет 76-2 (счета 60, 10, 20, 23 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списы­вают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивиден­дам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим ре­зультатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражают по дебету субсчета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы за­писывают по дебету счетов учета активов (51,52 и др.) и кредиту субсче­та 76-3.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установлен­ный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражают по кредиту субсчета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют субсчет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по сче­ту 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам сче­та 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

10. Учет кредитов банка, займов и процентов за пользование заемными средствами

По кредитному договорубанк или другая кредитная органи­зация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотрен­ных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

По договору займаодна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязу­ется вернуть заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента переда­чи денег или других вещей.

Банковский кредит (ссуда) является важным источником заемных средств предприятия. Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности сторон. Учреждения банков выдают предприятиям кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение.

Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком посредством заключения кредитного договора. В нем фиксируются: объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения. Формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку и другие условия.

Для получения кредита предприятие направляет банку заявление с приложением учредительных документов, бухгалтерских и статистических отчетов, бизнес-план и другие документы, подтверждающие обеспеченность возврата кредита. До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, т.е. его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более одного года, а долгосрочные на срок свыше одного года.

Порядок учета задолженности организаций по полученным кредитам банков и затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам, определен ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, учитываются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета пассивные. Аналитический учет по этим счетам ведется по видам кредитов и банкам, предоставившим их.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:

Д 50 «Касса» Д 51 «Расчетные счета» Д 52 «Валютные счета» Д 55 «Специальные счета в банках» Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и раз­мещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»обособленно. При этом:

* если облигации размещаются по цене, превышающей их
номинальную стоимость, то делаются записи на счетах:

Д 51 «Расчетные счета» и др.

К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам»— по номинальной стоимости облигаций, К 98 «Доходы будущих периодов» —на сумму превы­шения цены размещения облигаций над их номиналь­ной стоимостью.

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих перио­дов» -списывается равномерно в течение срока обраще­ния стоимости облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

* если облигации размещаются по цене ниже их номиналь­ной стоимости, то разница между ценой размещения и но­минальной облигаций доначисляется равномерно в тече­ние срока обращения облигаций. Делаются записи на
счетах:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Про­чие расходы» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Про­чие расходы» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

На суммы погашенных кредитов и займов делают записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам»

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: