|
Тема 4. Финансовые санкции как метод налогового контроля
Для обеспечения своевременной и полной уплаты налогов налоговые органы вправе применять финансовые санкции в виде штрафов и пени, если законодательство о налогах и сборах нарушается.
Налоговоеправонарушение – виновно совершенное, противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие/бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Ответственность несут организации и физические лица (с возраста 16-ти лет) по основаниям, предусмотренным НК РФ единожды. Если данное деяние не содержит состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством, и не освобождает должностных лиц от административной ответственности, а также уплаты суммы налога и пени.
Налоговое правонарушение может быть совершено:
¨ умышленно;
¨ неосторожно.
При определении вины учитываются:
1) обстоятельства, исключающие вину;
2) обстоятельства, смягчающие ответственность (размер штрафа уменьшается в 2 раза);
3) обстоятельства, отягчающие ответственность (размер штрафа увеличивается в 2 раза).
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу данного лица.
Срокдавности, предусматривающий привлечение к ответственности лицо за совершенное правонарушение, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, истекло 3 года.
Основанием для привлечения лица к ответственности является документально подтвержденные факты, достаточные для предположения о совершении налоговых правонарушений, предусмотренных НК.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6-ти месяцев со дня обнаружения правонарушении и составления соответствующего акта – срок давности взыскания санкции.
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
Вид нарушения
| Субъект налогообложения
| В и д ы о т в е т с т в е н н о с т и
| Налоговый кодекс
| Уголовный кодекс
| Кодекс об административных правонарушениях
| Размер штрафа
| Основание
| Размер штрафа
| Основание
| Размер штрафа
| Основание
| 1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган
до 90 дней
более 90 дней
| физические и юридические лица
|
5 000 рублей
10 000 рублей
|
ст. 116
ст. 116
|
|
|
5-10 МРОТ
|
ст. 15.3
| 2. Ведение деятельности без постановки на учет
до 3-х месяцев
более 3-х месяцев
| юридические лица и ИП
|
10% от дохода, не менее 20 000 рублей
20% от дохода
|
ст. 117
ст. 117
|
|
|
20-30 МРОТ
|
ст.15.3
| 3. Нарушение срока предоставления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке
| физические и юридические лица
|
5 000 рублей
|
ст. 118
|
|
|
|
| 4. Непредставление налоговой декларации
до 180 дней
более 180 дней
| физические и юридические лица
|
5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 100 рублей
30% от суммы налога и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-ого дня
|
ст. 119
ст. 119
|
|
|
3-5 МРОТ
|
ст. 15.5
| 5. Грубое нарушение правил учета, совершенное
в течение 1 налогового периода
в течение более 1 налогового периода
повлекли занижение налоговой базы
| юридические лица
|
5 000 рублей
15 000 рублей
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей
|
ст. 120
ст. 120
ст. 120
|
|
|
|
| 6. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления
по неосторожности
умышленно
в крупном размере
в особо крупном размере
| физические и юридические лица
|
20% от неуплаченного налога
40% от неуплаченного налога
|
ст. 122
ст. 122
|
штраф 100 000-300 000 рублей, либо з/пл. за 1-2 года, либо арест на 4-6 мес., лишение свободы до 2-х лет с лишением права заниматься определенной деятельностью до 3-х лет или без такового
штраф 200 000-500 000 рублей, либо з/пл. за 2-5 лет, либо лишение свободы до 6-ти лет с лишением права заниматься определенной деятельностью до 3-х лет или без такового
|
ст. 1991
ст. 1991
|
|
| 7. Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
| физические и юридические лица
|
20% от суммы, подлежащей перечислению
|
ст. 123
|
|
|
|
| 8. Несоблюдение установленного НК порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест
| юридические лица
|
10 000 рублей
|
ст. 125
|
|
|
|
| 9. Непредставление:
в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ или иными законодательными актами о налогах и сборах
сведений о налогоплательщике, выразившихся в отказе организации предоставить документы по запросу налогового органа
в крупном размере
в особо крупном размере
| физические и юридические лица
физические лица
|
50 рублей за каждый документ
5 000 рублей
|
ст. 126
ст. 126
|
штраф 100 000-300 000 рублей, либо з/пл. осужденного за период от 1 года до 2-х лет, либо арест на 4-6 месяцев, либо лишение свободы до 1 года
штраф 200 000-500 000 рублей, либо в размере з/пл. осужденного от 18 месяцев до 3-х лет, либо лишение свободы до 3-х лет
|
ст. 198, 199
ст. 198, 199
|
3-5 МРОТ
5-10 МРОТ
|
ст. 15.6
ст. 15.6
| 10. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний (дача заведомо ложных показаний)
| физические лица
|
1 000 рублей
3 000 рублей
|
ст. 128
ст. 128
|
|
|
|
| 11. Отказ эксперта (переводчика, специалиста) от участия в проведении налоговой проверки.
Дача экспертом заведомо ложного заключения
| физические лица
|
500 рублей
1 000 рублей
|
ст. 129
ст. 129
|
|
|
|
| 12. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу
те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года
| физические и юридические лица
|
1 000 рублей
5 000 рублей
|
ст. 1291
ст. 1291
|
|
|
|
| 13. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или ИП
без предъявления свидетельства о постановке на учет
при наличии решения о приостановлении операций по счетам
|
|
|
|
|
|
10–20 МРОТ
20–30 МРОТ
|
ст. 15.7
ст. 15.7
| 14. Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока о перечислении налогов, пеней, штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд)
|
|
|
|
|
|
40–50 МРОТ
|
ст. 15.8
| 15.Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с использованием обязанностей по уплате налога, имеющего преимущество в очереди использования перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика при наличии решения о приостановлении операций по таким счетам
|
|
|
|
|
|
20–30 МРОТ
|
ст. 15.9
| Должностноелицо – лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ.
Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.
Административнойответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей (ст. 2.4. КоАП).
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|