Сделай Сам Свою Работу на 5

Пример заполнения строки 3420





"Корректировка в связи с исправлением ошибок"

 

ПРИМЕР 8.2

 

В 2013 г. организацией ошибочно не была списана в затраты и в себестоимость продаж стоимость материалов (300 000 руб.), использованных для осуществления работ, выручка от выполнения которых признана в 2013 г. В связи с этим в 2013 г. организацией на 60 000 руб. завышены сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль и сумма обязательства перед бюджетом.

В 2014 г. организацией исправлена данная ошибка, признанная существенной.

В бухгалтерском учете отражаются следующие обороты по счету 84:


 

руб.

Показатель На отчетную дату
Оборот 2014 г. по дебету счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2013 г.) 300 000
Оборот 2014 г. по кредиту счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2013 г.) 60 000

 

Решение

 

Показатели, отражающие величину капитала на 31 декабря 2012 г., не корректируются, поскольку исправлена ошибка, допущенная в 2013 г.

Изменение капитала за 2013 г. за счет чистой прибыли (убытка) должно быть уменьшено на 240 тыс. руб. (300 000 руб. - 60 000 руб.).

Показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря 2013 г. корректируется таким образом, как если бы ошибка 2013 г. не была допущена.



На 31 декабря 2013 г.:

Общая сумма капитала организации должна быть уменьшена на 240 тыс. руб. (300 000 руб. - 60 000 руб.),

в том числе:

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - уменьшена на 240 тыс. руб.;

другие статьи капитала - без изменения.

 

Фрагмент Отчета об изменениях капитала в примере 8.2 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2012 г. Изменения капитала за 2013 г. На 31 декабря 2013 г.
за счет чистой прибыли (убытка) за счет иных факторов
Капитал - всего          
корректировка в связи с:          
исправлением ошибок - (240) - (240)
в том числе:          
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):          
корректировка в связи с:          
исправлением ошибок - (240) - (240)
другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки:          
(по статьям)          
корректировка в связи с:          
исправлением ошибок - - - -

 



ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Исправление ошибки, обнаруженной после утверждения годовой отчетности" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) исправление существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за год, в котором она была допущена? В прошедшем году учредитель организации (физическое лицо) простил долг по предоставленному им ООО беспроцентному займу, по вине бухгалтера данная операция не была отражена в бухгалтерском и налоговом учете...

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации исправление существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за год, в котором она была допущена? В прошедшем году организацией произведена и реализована готовая продукция. Стоимость сырья, использованного при указанном производстве, ошибочно не была списана на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не была учтена в целях налогообложения прибыли...

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) исправление существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за год, в котором она была допущена? У организации образовалась сомнительная задолженность, вероятность погашения которой оценена организацией как крайне низкая. По указанной задолженности в бухгалтерском учете организации ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам...



 

3.3.2.4. Строка 3500 "Капитал - всего после корректировок"

 

По строке 3500 приводятся данные с учетом корректировок, произведенных в связи с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, а именно:

- общая величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- чистая прибыль (убыток) предыдущего года;

- изменение капитала за предыдущий год за счет иных (помимо чистой прибыли (убытка)) факторов;

- общая величина капитала на 31 декабря предыдущего года.

Показатели строки 3500 получают суммированием показателей строк 3400, 3410 и 3420 по соответствующей графе:


 

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐

│Графа "На 31 │ │Графа "На 31 │ │Графа "На 31 │ │Графа "На 31 │

│декабря года, │ │декабря года, │ │декабря года, │ │декабря года, │

│предшествующего│ │предшествующего│ │предшествующего│ │предшествующего│

│предыдущему" │ │предыдущему" │ │предыдущему" │ │предыдущему" │

│строки 3500 │ = │строки 3400 │ + │строки 3410 │ + │строки 3420 │

│"Капитал всего │ │"Капитал всего │ │"Корректировка │ │"Корректировка │

│после │ │до │ │в связи с │ │в связи с │

│корректировок" │ │корректировок" │ │изменением │ │исправлением │

│ │ │ │ │учетной │ │ошибок" │

│ │ │ │ │политики" │ │ │

└───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа │ │Графа │ │Графа "Изменения│ │Графа │

│"Изменения │ │"Изменения │ │капитала за │ │"Изменения │

│капитала за │ │капитала за │ │предыдущий год │ │капитала за │

│предыдущий год│ │предыдущий год│ │за счет чистой │ │предыдущий год│

│за счет чистой│ │за счет чистой│ │прибыли │ │за счет чистой│

│прибыли │ = │прибыли │ + │(убытка)" │ + │прибыли │

│(убытка)" │ │(убытка)" │ │строки 3410 │ │(убытка)" │

│строки 3500 │ │строки 3400 │ │"Корректировка в│ │строки 3420 │

│"Капитал всего│ │"Капитал всего│ │связи с │ │"Корректировка│

│после │ │до │ │изменением │ │в связи с │

│корректировок"│ │корректировок"│ │учетной │ │исправлением │

│ │ │ │ │политики" │ │ошибок" │

└──────────────┘ └──────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа │ │Графа │ │Графа "Изменения│ │Графа │

│"Изменения │ │"Изменения │ │капитала за │ │"Изменения │

│капитала за │ │капитала за │ │предыдущий год │ │капитала за │

│предыдущий год│ │предыдущий год│ │за счет иных │ │предыдущий год│

│за счет иных │ │за счет иных │ │факторов" │ │за счет иных │

│факторов" │ = │факторов" │ + │строки 3410 │ + │факторов" │

│строки 3500 │ │строки 3400 │ │"Корректировка в│ │строки 3420 │

│"Капитал всего│ │"Капитал всего│ │связи с │ │"Корректировка│

│после │ │до │ │изменением │ │в связи с │

│корректировок"│ │корректировок"│ │учетной │ │исправлением │

│ │ │ │ │политики" │ │ошибок" │

└──────────────┘ └──────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "На 31 │ │Графа "На 31 │ │Графа "На 31 │ │Графа "На 31 │

│декабря │ │декабря │ │декабря │ │декабря │

│предыдущего │ │предыдущего │ │предыдущего │ │предыдущего │

│года" │ │года" │ │года" │ │года" │

│строки 3500 │ = │строки 3400 │ + │строки 3410 │ + │строки 3420 │

│"Капитал всего│ │"Капитал всего│ │"Корректировка в│ │"Корректировка│

│после │ │до │ │связи с │ │в связи с │

│корректировок"│ │корректировок"│ │изменением │ │исправлением │

│ │ │ │ │учетной │ │ошибок" │

│ │ │ │ │политики" │ │ │

└──────────────┘ └──────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘


 

Пример заполнения строки 3500

"Капитал - всего после корректировок"

 

ПРИМЕР 8.3

 

Показатели строк 3400, 3410 и 3420 Отчета об изменениях капитала за 2014 г.

 

  Графа "На 31 декабря 2012 г." Графа "Изменение капитала за 2013 г. за счет чистой прибыли (убытка)" Графа "Изменение капитала за 2013 г. за счет иных факторов" Графа "На 31 декабря 2013 г."
1 2 3 4 5
Строка 3400 "Капитал - всего до корректировок" 21 071 15 020 (9861) 26 230
Строка 3410 "Корректировка в связи с изменением учетной политики" - - - -
Строка 3420 "Корректировка в связи с исправлением ошибок" - (240) - (240)

 

Решение

 

Показатели строки 3500 "Капитал - всего после корректировок" составляют:

графа "На 31 декабря 2012 г." - 21 071 тыс. руб.;

графа "Изменение капитала за 2013 г. за счет чистой прибыли (убытка)" - 14 780 тыс. руб. (15 020 тыс. руб. - 240 тыс. руб.);

графа "Изменение капитала за 2013 г. за счет иных факторов" - -9 861 тыс. руб.;

графа "На 31 декабря 2013 г." - 25 990 тыс. руб. (26 230 тыс. руб. - 240 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета об изменениях капитала в примере 8.3 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2012 г. Изменения капитала за 2013 г. На 31 декабря 2013 г.
за счет чистой прибыли (убытка) за счет иных факторов
Капитал - всего          
до корректировок 21 071 15 020 (9861) 26 230
корректировка в связи с:          
изменением учетной политики - - - -
исправлением ошибок - (240) - (240)
после корректировок 21 071 14 780 (9861) 25 990

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".

 

3.3.2.5. Строка 3401 "Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток) до корректировок"

 

Строки 3401 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) до корректировок" и 3402 "Другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки, до корректировок" представляют собой расшифровку строки 3400 "Капитал всего до корректировок".

По строке 3401 указываются данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) без учета корректировок, связанных с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, а именно:

- величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за счет чистой прибыли (убытка) предыдущего года;

- изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за предыдущий год за счет иных (помимо чистой прибыли (убытка)) факторов;

- величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря предыдущего года.

При заполнении данной строки используются показатели Отчета об изменениях капитала за предыдущий год.

 

┌───────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Графа "На 31 декабря года, │ │Графа "Нераспределенная прибыль │

│предшествующего предыдущему" │ │(непокрытый убыток)" строки 3200 │

│строки 3401 "Нераспределенная │ = │"Величина капитала на 31 декабря │

│прибыль (непокрытый убыток) до │ │предыдущего года" Отчета об │

│корректировок" │ │изменениях капитала за предыдущий│

│ │ │год │

└───────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Графа "Изменение капитала за │ │Графа "Нераспределенная прибыль │

│предыдущий год за счет чистой │ │(непокрытый убыток)" строки 3311 │

│прибыли (убытка)" строки 3401 │ = │"чистая прибыль" или строки 3321 │

│"Нераспределенная прибыль │ │"убыток" Отчета об изменениях │

│(непокрытый убыток) до │ │капитала за предыдущий год │

│корректировок" │ │ │

└───────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа "Изменение │ │Графа │ │Графа │ │Графа │ │Графа │

│капитала за │ │"Нераспределенная│ │"Нераспределенная│ │"Нераспределенная│ │"Нераспределенная│

│предыдущий год за│ │прибыль │ │прибыль │ │прибыль │ │прибыль │

│счет иных │ │(непокрытый │ │(непокрытый │ │(непокрытый │ │(непокрытый │

│факторов" │ │убыток)" │ │убыток)" │ │убыток)" │ │убыток)" │

│строки 3401 │ │строки 3300 │ │строки 3200 │ │строки 3311 │ │строки 3321 │

│"Нераспределенная│ = │"Величина │ - │"Величина │ - │"чистая прибыль" │ + │"убыток" Отчета │

│прибыль │ │капитала на 31 │ │капитала на 31 │ │Отчета об │ │об изменениях │

│(непокрытый │ │декабря отчетного│ │декабря │ │изменениях │ │капитала за │

│убыток) до │ │года" Отчета об │ │предыдущего года"│ │капитала за │ │предыдущий год │

│корректировок" │ │изменениях │ │Отчета об │ │предыдущий год │ │ │

│ │ │капитала за │ │изменениях │ │ │ │ │

│ │ │предыдущий год │ │капитала за │ │ │ │ │

│ │ │ │ │предыдущий год │ │ │ │ │

└─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

 

┌───────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐

│Графа "На 31 декабря предыдущего │ │Графа "Нераспределенная прибыль │

│года" строки 3401 "Нераспределенная│ │(непокрытый убыток)" строки 3300│

│прибыль (непокрытый убыток) до │ = │"Величина капитала на 31 декабря│

│корректировок" │ │отчетного года" Отчета об │

│ │ │изменениях капитала за │

│ │ │предыдущий год │

└───────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.