Пример заполнения строки 4100

"Сальдо денежных потоков от текущих операций"

ПРИМЕР 10.14

Для определения показателей строки 4100 воспользуемся данными примеров 10.1 и 10.7.

Решение

Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2014 г. составляет 15 640 тыс. руб. (98 519 тыс. руб. - 82 879 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2013 г. составляет 5685 тыс. руб. (67 651 тыс. руб. - 61 966 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.14 будет выглядеть следующим образом.

3.4.2. Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"

К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например (п. 10 ПБУ 23/2011):

3.4.2.1. Строка 4210 "Поступления - всего"

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │

│год" строки 4210 │ │год" строки 4211 "от │ │год" строки 4212 "от │

│"Поступления - │ = │продажи внеоборотных │ + │продажи акций других │ +

│всего" │ │активов (кроме │ │организаций (долей │

│ │ │финансовых вложений)" │ │участия)" │

└──────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │

│год" строки 4213 │ │год" строки 4214 │ │отчетный │

│"от возврата │ │"дивидендов, процентов│ │год" │

│предоставленных │ │по долговым финансовым│ │строки 4219 │

+ │займов, от продажи │ + │вложениям и │ + ... + │"прочие │

│долговых ценных │ │аналогичных │ │поступления"│

│бумаг (прав │ │поступлений от │ │ │

│требования денежных│ │долевого участия в │ │ │

│средств к другим │ │других организациях" │ │ │

│лицам)" │ │ │ │ │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────┘

Пример заполнения строки 4210

"Поступления - всего"

ПРИМЕР 11.1

Показатели строк 4211 - 4219 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие.

тыс. руб.

Решение

Поступления - всего от инвестиционных операций составляют:

за 2014 г. - 2220 тыс. руб. (1500 тыс. руб. + 470 тыс. руб. + 250 тыс. руб.);

за 2013 г. - 1180 тыс. руб. (850 тыс. руб. + 200 тыс. руб. + 130 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.1 будет выглядеть следующим образом.

3.4.2.2. Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов

(кроме финансовых вложений)"

По данной строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.

Подробнее о требовании свернутого отражения косвенных налогов см. разд. 3.4.1.2.1 "Особенности заполнения строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг".

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4211

"от продажи внеоборотных активов

(кроме финансовых вложений)"

При заполнении строки 4211 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 50,│ │НДС, содержащийся│

│отчетный год" │ │51, 52 <*>, 55, 57, а также 58│ │в поступлениях от│

│строки 4211 "от│ │и 76 (аналитические счета │ │покупателей │

│продажи │ = │учета денежных эквивалентов) в│ - │внеоборотных │

│внеоборотных │ │корреспонденции со счетами │ │активов (кроме │

│активов (кроме │ │учета расчетов с покупателями │ │финансовых │

│финансовых │ │внеоборотных активов (кроме │ │вложений) │

│вложений)" │ │финансовых вложений) │ │ │

└───────────────┘ └──────────────────────────────┘ └─────────────────┘

--------------------------------

<*> Если в короткий срок после получения валютной выручки организация продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4211

"от продажи внеоборотных активов

(кроме финансовых вложений)"

ПРИМЕР 11.2

Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов в бухгалтерском учете (обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части поступлений в оплату проданных внеоборотных активов отсутствуют):

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4211 составляет 1500 тыс. руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб.).

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4211 составляет 850 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.2 будет выглядеть следующим образом.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел "Продажа основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Продажа нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от продажи основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от продажи нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.4.2.3. Строка 4212 "от продажи акций

других организаций (долей участия)"

По данной строке отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов (пп. "д" п. 10 ПБУ 23/2011):

- от продажи акций акционерных обществ;

- от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Внимание!

В формировании показателя строки 4212 не участвуют поступления от продажи акций (долей участия), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "д" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: