Финансовый контроль, его сущность и развитие в условиях перехода к рынку.
Финансовый контроль-совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченным органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и субъектам власти и норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной, достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений. Целью финансового контроля является своевременное получение всей информации о ходе процесса управления финансами на микро и макро уровнях, о выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений.
Задачи финансового контроля:
1. Обеспечение финансовой безопасности государством и финансовой устойчивости предприятий.
2. Выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств.
3. Рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы и обеспечение их рационального, эффективного и законного использования.
4. Соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования и усиление ответственности за результаты своей деятельности.
5. Повышение эффективности финансовой политики государства.
Процесс финансового контроля включает следующие этапы:
1. Планирование (определение объекта, целей, задач, показателей контроля)
2. Проведение контроля (сбор оперативных данных о состоянии объекта контроля и предварительная оценка).
3. Систематизация (обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям).
4. Реализация результатов (доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц - мероприятия по устранению нарушений).
Основные виды контроля:
1. По субъекту контроля
Государственный и негосударственный(аудиторский, внутрихозяйственный и общественный)
2. По объекту контроля
Бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, страховой, денежно-кредитный.
Формы финансового контроля:
1. По времени проведения
Предварительный, текущий и последующий.
2. Направление воздействия субъекта на объект контроля:
Внутренний и внешний
3. Место проведения контроля
Камеральный и выездной
4. Полнота охвата проверяемого материала
Сплошной и выборочный
5. Характер источника контроля
Документальный и фактический
6. Периодичность проведения
Систематический, периодический и единовременный
7. Полнота охвата проверяемых вопросов
Комплексный, тематический и встречный
8. Повторяемость изучения источников контроля
Первичный, повторный и дополнительный и тд.
Виды и методы финансового контроля.
Основные виды контроля:
1. По субъекту контроля
Государственный и негосударственный(аудиторский, внутрихозяйственный и общественный)
2. По объекту контроля
Бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, страховой, денежно-кредитный.
Формы финансового контроля:
1. По времени проведения
Предварительный, текущий и последующий.
2. Направление воздействия субъекта на объект контроля:
Внутренний и внешний
3. Место проведения контроля
Камеральный и выездной
4. Полнота охвата проверяемого материала
Сплошной и выборочный
5. Характер источника контроля
Документальный и фактический
6. Периодичность проведения
Систематический, периодический и единовременный
7. Полнота охвата проверяемых вопросов
Комплексный, тематический и встречный
8. Повторяемость изучения источников контроля
Первичный, повторный и дополнительный и тд.
Методы финансового контроля:
1.Метод документальной проверки
- формальная (внешний осмотр первичного учётного документа с целью анализа соблюдения установленной формы и сопоставления его реквизитов)
- нормативная (проверка содержания хозяйственной операции с точки зрения действующим на момент составления законодательным актам, нормативам, правилам, инструкциям. Путём нормативной проверки выявляются незаконные или неправомерные операции)
- арифметическая (пересчёт результатов всех подсчётов в документе, как по определению тех или иных показателей, так и при выведении итоговой суммы)
2.Методы фактической проверки
- инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.
- контрольная закупка (проверочная закупка) — это мнимая сделка купли — продажи между организацией розничной торговли или обслуживания и физическим лицом с целью проверки соблюдения правил торговли
3. Финансовый контроль отдельных направлений деятельности хозяйствующего субъекта
Документальная ревизия (иногда, просто ревизия) — это наиболее полная форма последующего финансового контроля. Под документальной ревизией понимают систему контрольных действий по проверке законности и обоснованности хозяйственных операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учёте и отчётности
Органы, осуществляющие финансовый контроль и их функции.
В Российской Федерации на федеральном уровне органы государственного финансового контроля:
- Счетная палата (обладает организационной и функциональной независимостью; деятельность направлена на проведение ряда мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных государственных расходов; осуществляет контроль за стоянием государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации и за использованием кредитных ресурсов; осуществляет контроль за деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета, а также за деятельностью Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга Российской Федерации.)
- Главное контрольное управление Президента РФ ( 1) контроль за исполнением указов и распоряжений Президента РФ; 2) контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; 3) рассмотрение жалоб и обращений физических и юридических лиц)
- Министерство финансов Российской Федерации (обеспечивает финансовый контроль за соблюдением всеми участниками бюджетного процесса общих и специальных принципов сметно-бюджетного финансирования.; осуществляет финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.)
- Министерство РФ по налогам и сборам (координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов и осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды)
- Центральный Банк России (ЦБ РФ) (организует и координирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков)
- Государственный таможенный комитет (обеспечивает экономической безопасности и защита экономических интересов РФ;обеспечивает единства таможенной территории РФ;осуществляет организацию, применение и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности)
Аудиторский контроль.
Аудиторский контроль (аудит) - это независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Основная задача аудита - установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности, а также соблюдение финансового законодательства.
Аудиторский контроль (аудит) может быть обязательным и добровольным (инициативным). Так, обязательный аудит проводится в случаях, прямо установленных законодательством Российской Федерации, или по поручениям государственных органов. Обязательной проверке подлежат: все акционерные общества; банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, внебюджетные и иные фонды; экономические субъекты, имеющие в уставном капитале долю иностранного капитала; и т.п.
При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законом;
2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации, индивидуального аудитора;
3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передавать аудиторское заключение аудируемому лицу и/или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и/или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения отношений с ними. Аудитор не должен использовать конфиденциальную информацию клиента, ставшую ему известной при выполнении услуг, для своей выгоды или для выгоды третьей стороны, или в ущерб интересам клиента.
Аудиторская проверка - это основное направление деятельности аудиторов и аудиторских фирм и основное средство аудиторского контроля
К основным методам аудиторской проверки относятся: осмотр; обследование; инвентаризация; контрольный запуск сырья и материалов в производство; лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции; экспертная оценка; опрос; проверка объемов выполненных работ.
Результатом аудита (аудиторского контроля) является аудиторское заключение.
Основными элементами аудиторского заключения являются:
- наименование;
- адрес;
- сведения об аудиторе (организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора - фамилия, имя, отчество и указание на осуществление деятельности без образования юридического лица; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, срок действия лицензии; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении);
- сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемую деятельность);
- вводная часть;
- часть, описывающая объем аудита;
- часть, содержащая мнение аудитора;
- дата заключения;
- подпись аудитора.
Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора и лицом, проводившим аудит, с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|