Тема 14. Налог на имущество организаций

Ответьте на вопросы:

7. Кто является плательщиком налога на имущество?

8. Порядок исчисления сумм авансовых платежей?

9. Какое имущество облагается налога?

10. Порядок исчисления суммы налога?

11. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

12. Каковы льготы по налогу на имущество?

13. Каков предельный размер налоговой ставки налога на имущество организации?

14. Каковы сроки уплаты налога на имущество организации?

Тесты. Выберите правильный ответ:

1. Конкретные ставки налога на имущество предприятий устанавливаются:

а) Законодательными органами;

б) Федеральными органами;

в) Государственной думой;

г) Региональными законами в соответствии с Налоговым Кодексом.

2. По каким бухгалтерским счетам остатки не принимаются во внимание при расчете налога на имущество организаций:

а) во всех указанных случаях;

б) 12, 13, 19;

в) 41, 43, 46;

г) 10.

3. Максимальная ставка налога по налогу на имущество организаций:

а) 2,2%;

б) 2%;

в) 2,1%;

г) 1%.

4. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:

а) самостоятельно;

б) налоговыми органами;

в) организацией, в зависимости от формы собственности;

г) по решению налоговых органов.

5. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

а) календарный год;

б) I квартал; полугодие; девять месяцев;

в) квартал;

г) месяц.

6. Допускается ли установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков, имущества, признаваемого объектом налогообложения:

а) да;

б) нет;

в) по решению налоговых органов;

г) по решению налогоплательщика.

7. Налогоплательщики по налогу на имущество организаций представляют налоговые декларации по итогам налогового периода:

а) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 20 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее 30 января года следующего за истекшим налоговым периодом.

11. Объектом налогообложения по налогу на имущество являются:

а) основные средства;

б) земельные участки;

в) оборотные средства.

12. Какие организации уплачивают налог на имущество:

а) перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

б) переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

в) осуществляющие производство строительных материалов.

13. Какие элементы налога на имущество вправе устанавливать региональные власти:

а) объекты налогообложения и ставки;

б) список налогоплательщиков и ставки;

в) льготы и ставки налога в пределах, определенных НК РФ

14. В какие сроки подается годовая декларация по налогу на имущество:

а) не позднее 30 марта года, следующего за отчетным;

б) не позднее 30 января, следующего за отчетным;

в) не позднее 28 (29) февраля года, следующего за отчетным

Решите задачи:

Задача 1.По состоянию на 01.01.20113г. стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, составляет 2 560 000 руб.

По объектам основных средств стоимость 900 000 руб. амортизация не начисляется.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 15000 руб.

Для объектов основных средств амортизация по которым не начисляется срок полезного использования составляет 20 лет.

Кроме того, организацией доверительное управление передан объект основных средств остаточной стоимостью 960 000 руб. по которому ежемесячно начисляется амортизация в сумме 10 000 руб.

Определить среднегодовую стоимость имущества.

Задача 2. Организация имеет на балансе имущество стоимость которого равна 3520000 руб. ставка налога установлена в размере 2,2%.

Отчетные периоды квартал; полугодие; 9 месяцев.

Среднегодовая стоимость I кв. – 3 476 875 руб.; полугодие – 3 433 750руб.; 9 месяцев – 3 390 265 руб.

Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество.

Определить сумму налога за 2013 год, если среднегодовая стоимость имущества за год 3 347 500.

Определить сумму налога за год, которую необходимо перечислить в бюджет по окончании года?

Задача 3.Стоимость имущества организации по состоянию на:

Определить сумму авансовых платежей за полугодие.

Задача 4.Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества. По итогам I квартала текущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества составила:

- 01.01 – 870 000 руб.;

- 01.02 – 955 000 руб.;

- 01.03 – 837 00 руб.;

- 01.04 – 812 000 руб.

Рассчитайте налог на имущества за I квартал.

Задача 5.ПВ течение календарного года на балансе организации числятся основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество организаций, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила:

- 01.01 текущего года – 1 349 000 руб.;

- 01.02 – 1 310 000 руб.;

- 01.03 – 1 273 000 руб.;

- 01.04 – 1 265 000 руб.;

- 01.05 – 1 204 000 руб.;

- 01.06 – 1 284 000 руб.;

- 01.07 – 1 227 000 руб.;

- 01.08 – 1 373 000 руб.;

- 01.09 – 1 344 000 руб.;

- 01.10 – 1 292 000 руб.;

- 01.11 – 1 259 000 руб.;

- 01.12 – 1 220 000 руб.;

- 01.01 следующего года – 1 170 000 руб.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организации за каждый отчетный период текущего года и на конец налогового периода.

Задача 6.Нужно рассчитать налог на имущество за Iквартал 2013 г. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию 15 декабря 2012 г. объект основных средств стоимостью 12 000 руб. Срок полезного использования данного объекта – 10 лет. Метод начисления амортизации линейный. На 1 января 2013 г. объект основных средств числился на балансе организации по стоимости 12000 руб.

Решение типовых задач:

Задача 1.ЗАО "ААА" в декабре 2012 года приобрело объект основных средств стоимостью 120 000 руб. Срок его полезного использования составляет пять лет. Амортизация начисляется с января 2013 года. Рассчитать суммы налога на имущество за весь срок службы приобретенного объекта линейным способом.

Решение:

Для облегчения задачи предположим, что другого имущества у ЗАО " ААА " нет. При расчете будем использовать максимальную ставку налога на имущество, установленную статьей 380 НК РФ,- - 2,2%.

1. Линейный способ начисления амортизации.

Годовая норма амортизации - 20% (100% :5).

Годовая сумма амортизационных отчислений - 24 000 руб. (120 000 _* 20 : 100).

В 2013 году:

остаточная стоимость имущества на конец года - 120 000 руб.;

среднегодовая стоимость имущества - 60 000 руб.;

сумма налога на имущество - 60 000 _* 2,2% = 1320 руб.

В 2014 году:

сумма амортизации - 24 000 руб.;

остаточная стоимость - 96 000 руб.;

среднегодовая стоимость - 108 000 руб. ((120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000 + 110 000 + 108 000 + 106 000 + 104 000 + 102 000 + 100 000 + 98 000 + 96 000) : (12 + 1));

сумма налога на имущество - 2 376 руб.

Все расчеты сведем в таблицу (руб.):

Всего сумма налога составит - 7 752 руб.

Тема15. Налог на имущество физических лиц.

Ответьте на вопросы:

1.Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

2.Какие категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц?

3.В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?

4.Меняется ли величина налоговых ставок в зависимости от стоимости имущества?

5. Каков порядок уплаты налога при приобретении и разрушении имущества?

6.Укажите сроки уплаты налога.

Тесты

1.Объектом обложения налогом на имущество физических лиц не являются:

а) гаражи

б) дачи

в)транспортные средства

2.По вновь приобретаемому имуществу налог уплачивается:

а)с месяца следующего за месяцем приобретения

б)с года следующего за годом приобретения

в)с месяца приобретения.

3.Налог на имущество физических лиц уплачивается:

а)два раза в год

б)три раза в год

в)один раз в год

4. В какой бюджет уплачивается налог на имущество физических лиц:

а) федеральный и региональный

б)региональный и местный

в)местный

5)Предельный уровень налоговой ставки по имуществу стоимостью до 300000 руб. составляет:

а)от 0,1 до 0,3%

б)до 0,1%

в)от 0 до 2%

6. Минимальная налоговая ставка по имуществу стоимостью свыше 500000 руб. составляет:

а)2%

б)0.1%

в)3%

Задачи

Задача 1. Физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива. Дом не достроен, паевой взнос за квартиру физическим лицом полностью выплачен. С какого времени будет начислен налог?

Задача 2. Физическое лицо является членом гаражно-строительного кооператива. Гараж полностью построен, сдан в эксплуатацию, пай выплачен полностью, но физическое лицо по каким- то причинам не занимает гараж. С какого времени будет начислен налог?

Задача 3. Физическое лицо приобрело квартиру в собственность 26.07.11г. за1500000руб. Инвентаризационная стоимость составляет 600000руб. Собственник один. Определить сумму налога и указать момент уплаты.

Решение типичной задачи.

1.02.2011г. в налоговый орган поступили сведения из бюро технической инвентаризации об оценке квартиры о равнодолевой собственности граждан Ромашкина и Ивановой. Ромашкин с 2009 года находится на пенсии. На 1.01.2011г. инвентаризационная стоимость квартиры составляла 900000руб. Ставка налога-0,3%.Каждый собственник владеет ½ квартиры, т.е 450000руб стоимости. Сумму налога каждый собственник уплачивает соразмерно своей доле.Иванова платит450000*0,3%= 1350руб.Ромашкик освобожден от уплаты , т.к. он пенсионер.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: