|
|
Правомерны ли действия налоговых органов?а) нет, денежные средства с депозитного счета не могут быть списаны, если не истек срок действия депозитного договора; б) нет, взыскание не может осуществляться с денежного счета; в) да, списание может осуществляться с любого рублевого счета, на котором есть денежные средства; г) да, списание может осуществляется с любого счета. Решите задачи: Задача 1. Стоимость автомобиля, приобретенного и оприходованного на балансовый счет 01 (основные средства), обществом «Зенит» в сентябре, равна 118000руб., в том числе НДС-18 000 руб. Обороты по реализации в сентябре в общей сумме 1 500 000 руб., в том числе облагаемая НДС реализации составила 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб., и необлагаемая реализация 556 000 руб. Распределить НДС по приобретенному автомобилю.
Задача 2. В июне текущего года ЗАО «Пончик» получило аванс в размере 118 000 руб. Поставка товара осуществлена в сентябре этого же года. Определить сумму НДС к уплате и порядок предоставления вычета?
Задача 3. В течение месяца предприятие приобрело для производственных нужд: ткань мебельную на сумму 74 340 руб., поролон – 30 680 руб., столярный станок – 51 920 руб., а также реализовало готовую продукцию на сумму 413 000 руб. и излишек материалов на сумму 21 240 руб. Указанная стоимость включает НДС по ставке 18%. Составить бухгалтерские проводки для указанных операций, определить сумму НДС для перечисления в бюджет и заполнить налоговую декларацию по расчету НДС.
Задача 4. 1 марта текущего года ЗАО «Маяк» отгрузило товаров на 260 000 руб. в адрес ЗАО «Винни» на 1 400 000 руб. – в адрес ЗАО «Магнит». В оплату отгруженных товаров 1 марта от ЗАО «Винни» был получен вексель номиналом 360 000 руб. с условием уплаты 20% годовых. Вексель погашен через 120 дней. ЗАО «Магнит» предоставлен товарный кредит на 180 дней под 22% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 14% (условно). Определить сумму НДС?
Задача 5. ООО «Зенит» в январе, при заключении договора с другой фирмой, понесла представительские расходы по официальному приему, в том числе завтрак и обед – 1 000 руб., транспортное обслуживание в сумме 5 900 руб., в том числе НДС – 900 руб., имеется счет-фактура, всего расходов без НДС – 6 000руб. расходы на оплату труда в январе – 100 000 руб. Рассчитать сумму НДС к вычету из бюджета.
Задача 6. Оптовая торговая организация имеет за октябрь следующие данные. Выручка от реализации товаров без НДС. 1) по товарам облагаемым по ставке 18% - 180 000 руб. 2) по товарам, облагаемым по ставке 10% - 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС) а) по товарам, облагаемым по 18% - 150000 руб. б) по товарам, облагаемым по ставке 10% - 160 000 руб. Услуги сторонних организации, отнесенные на издержки обращения (без НДС) – 2000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, срок уплаты налога, при условии, что ежемесячная выручка от реализации товаров в течении квартала составляет 400 000 руб.
Задача 7. Сумма НДС, начисленного за I квартал 2014 г. Составила 500 000 руб. Определить срок предоставления декларации и уплаты налога?
Задача 8. Фирма «Орбита» в мае 2014г. получило от предприятия «Заря» услуги на сумму 6 000 руб., в том числе НДС – 915 руб. для их оплаты «Орбита» приобрела на вторичном рынке беспроцентный вексель предприятия «Заря» номиналом 6 000 руб. за 5100 руб. Вексель был принят к оплате по номиналу. Оплата за вексель произведена в июне 2013 г. Рассчитать НДС, принятый к вычету.
Задача 9. За отчетный период по АО «Стиль» имеются следующие данные: а) Объем выполненных и оплаченных услуг 240 тыс. руб. в том числе НДС 18% б) Перечислен аванс поставщику 6 тыс. руб. в том числе НДС. в) Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 10 000 руб. плюс НДС 18%, оплачено из них поставщику – 2,4 тыс. руб. г) Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя – 5 тыс. руб. д) Приобретены основные средства на сумму 120 тыс. руб. плюс НДС – 18%, оплата поставщику полностью, оприходованы в отчетном периоде. е) Оптовый товарооборот - 48тыс. руб., закупочная стоимость – 20 тыс. руб. плюс НДС 18%. Оплачено поставщику – 12 тыс. руб. Получено 24 тыс. руб. Учетная политика для целей налогообложения определяется «по оплате». Рассчитать НДС к уплате в бюджет.
Задача 10. За отчетный период по ОАО «Квант» имеются следующие данные: а) Реализовано продукции на сумму 48 тыс. руб. НДС 18%. б) Товарооборот за месяц – 8,4 тыс. руб. Торговля осуществлялась продовольственными товарами, раздельный учет выручки не осуществлялся. в) От посреднической услуги получено вознаграждение в сумме 400 тыс. руб. г) Приобретены основные средства на сумму 720 тыс. руб., НДС 18%. В эксплуатацию в отчетном месяце они не введены. Оплата поставщику произведена в размере 30% поставки. д) За отчетный период были приобретены материалы на 24 тыс. руб. НДС 18%. е) Объем реализации санаторных путевок 720 тыс. руб. ж) Получена пеня за нарушение условий поставки товара в отчетном периоде 5 тыс. руб. Учетная политика для целей налогообложения определяется «по отгрузке». Рассчитать НДС к уплате в бюджет.
Задача 11.Для учета НДС в бухгалтерском учете используются два счета: активный счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», который имеет отдельный субсчет «Расчеты по НДС». Определить, почему для учета НДС используются два счета. Как определяется на бухгалтерских счетах сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет? Оформить схему ведения учета НДС на счетах 19 и 68.
Задача 12.Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля находится на общем режиме налогообложения, а розничная торговля переведена на ЕНВД. Налоговым периодом по НДС является месяц. В марте месяце организация получила выручку: - по оптовой торговле – 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.; - по розничной торговле – 1 800 000 руб. За март месяц организация понесла общие расходы, относящиеся как к оптовой, так и к розничной торговле: - арендная плата на сумму 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000руб.; - расходы на рекламу на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9 000 руб. Определить сумму входящего НДС, принимаемую к вычету?
Задача 13.Организация 1 марта текущего года на экспорт партию товаров на сумму 10 000 долл. США, курс доллара на дату отгрузки составил 28 руб./долл. В раздельном учете организации на счете 19 отражен входной НДС по товарам, работам, услугам, использованным при производстве и реализации данной партии товаров, в сумме 20 000 руб. Выручка в сумме 10 000 долл. США была получена 1 апреля, курс доллара на дату оплаты товара 30 руб./долл. В установленный срок 26 августа (180 дней) организация не представила в налоговые органы пакет подтверждающих экспорт документов и, таким образом, не подтвердила свое право на 0%. Определить сумму НДС и пени.
Задача 14.Организация отгрузила товар покупателю на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. От покупателя был получен его собственный вексель на сумму 125 000 руб. с отсрочкой платежа на 90 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 9%. Определить сумму НДС.
Задача 15.Организация приобрела импортные материалы для использования в деятельности, облагаемой НДС, стоимостью 10 000 долларов США. Курс доллара на дату принятия таможенной декларации составил 30 руб./долл., на дату оприходования материалов – 31 руб./долл. Сумма таможенной пошлины составила 60 000 руб. На таможне организацией был уплачен НДС. Определить сумму НДС.
Решение типовых задач: Задача 1. В октябре 2013 г. организация продала микроавтобус за 240 000руб., при этом сумма начисленной амортизации составила 210000руб. Микроавтобус был приобретен в 2009 году за 300000 руб. (в т.ч. НДС составил 50000руб.). В течение периода эксплуатации была произведена переоценка, после которой его восстановительная стоимость составила 400 000руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Решение: 1. Определим остаточную стоимость микроавтобуса: 400 000 — 210000 = 190000 руб. (восстановительная стоимость минус начисленная амортизация). 2. Налоговая база по данной сделке равна 240000 — 190000 = 50000руб. (т.е. добавленная стоимость равна цене сделки минус реальная его цена). 3. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит: 50000*18% = 9000 руб. и определяется как соответствующий процент
Задача 2. Приобретены материалы, используемые при производстве как облагаемой, так и освобожденной от налогообложения продукции, на сумму 100 руб., кроме того, согласно счета-фактуры поставщика предъявлен к оплате НДС в сумме 18 руб. Задолженность поставщику в сумме 118 руб. оплачена в момент приобретения товаров. За отчетный период общая выручка от реализации продукции организации составила 800 руб., в том числе выручка, облагаемая НДС, в сумме 300 руб., не облагаемая НДС — в сумме 500 руб. (превышает 5% общей выручки). 1. Определить коэффициент списания суммы НДС на расходы, и исчислить сумму НДС, подлежащую списанию на расходы Определит коэффициент списания суммы НДС на возмещение из бюджета и исчислить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета и привести бухгалтерские проводки Решение: Определение коэффициента списания суммы НДС на расходы: 0,625 = 500 руб./(500 руб. + 300 руб.). Исчисленная сумма НДС, подлежащая списанию на расходы составила 11,25 руб. = 18 руб. х 0,625. Определение коэффициента списания суммы НДС на возмещение из бюджета: 0,375 = 300 руб./(500 руб. + 300 руб.). Исчисленная сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета составила 6,75 руб. = 18руб. х 0,375.
Тема 8. Налог на прибыль Ответь на вопросы:
1. Каков состав внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения? 2. В каком порядке создаются резервы по сомнительным долгам, учитываемые для целей налогообложения? 3. Каковы ставки налога на прибыль организации? 4. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета? 5. Каковы сроки уплаты налога на прибыль? 6. В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые взносы налога на прибыль? 7. В какие сроки уплачивается налог по ежемесячным расчетам? 8. Какие методы амортизации основных средств применяются для целей налогообложения прибыли? 9. Какие расходы предприятия нормируются для целей налогообложения прибыли? 10.Каков состав расходов связанных с производством? Тесты. Выберите правильный вариант ответа: 1. не является плательщиками налога на прибыль: а) страховые организации; б) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения; в) иностранные организации, имеющие доходы от источников.
2. В состав внереализационных расходов для целей налогообложения включается: а) имущество, полученное в рамках целевого финансирования; б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; в) имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации; г) все вышеперечисленные.
3. В состав внереализационных расходов включаются: а) расходы на услуги банков; б) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; в) безвозмездно переданное имущество. 4. Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом: а) только на дату признания пени должником; б) на дату получения средств на счета в банках или в кассу организации; в) на дату признания пени должником или судом. 5. Расходами признаются: а) документально подтвержденные организацией расходы; б) затраты, выраженные в денежном эквиваленте; в) обоснованные, документально подтвержденные, экономически оправданные затраты. 6. К амортизируемому относится имущество: а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.; б) с первоначальной стоимостью более 20 000 руб. независимо от сроков полезного использования; в) сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.
7. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами: а) только линейным; б) только нелинейным; в) линейным либо нелинейным — по выбору организации.
а) норма амортизации при линейном методе; б) норма амортизации при нелинейном методе; 9. В федеральный бюджет налог на прибыль зачисляется по ставке: а) 2% суммы налога на прибыль; б) 18% суммы налога на прибыль; в) 13,5% суммы налога на прибыль. 10. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается: а) календарный месяц; б) квартал, полугодие, девять месяцев; в) календарный год. 11. Норматив по представительским расходам в целях налогообложения прибыли составляет: а) 1% выручки; б) 4% фонда оплаты труда; в) 10% выручки. 12. В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся: а) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией; б) к внереализационным расходам; в) к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. 13. Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения: а) принимаются в размере фактических расходов; б) принимаются в пределах норматива, установленного региональными органами власти; в) не принимаются в расходы. 14.Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал: а) 3 млн руб.; б) 5 млн руб.; в) 1 млн руб. 15. Признание доходов и расходов по методу начисления проис- а) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место; б) в отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата; в) в отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата. 16. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих а) фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года; б) фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года; в) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года. 17. По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода: а) 24, 20,15, 10, 6%; б) 24,18,15, 0%; в) 20, 9, 10, 15%. 18. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать: а) все организации; , б) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 1 млн. руб.; в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 3 млн. руб. 19. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет: а) до 10-го числа каждого месяца; б) до 15-го числа каждого месяца; г) до 28-го числа каждого месяца. 20. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: а) учитываются в полном объеме с учетом расходов; б) не учитываются; в) учитываются в полном объеме с учетом расходов, но сумма 21. Налоговый учет - это: а) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичных документов; б) сбор информации, представляемой по требованию налогового органа; в) сбор и обработка информации по налогообложению по требованию руководителей организации.
22. Организации ведут налоговый учет: а) в обязательном порядке; б) если это предусмотрено их учетной политикой; в) в добровольном порядке, но обязаны представлять по требованию работников налоговых органов документы, разъясняющие формирование налоговой базы.
Решите задачи: Задача 1. Убыток организации в 2010 г. составил 15 000 руб.; в 2011г. -23000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль в последующие годы следующая: В 2012 г. – 45 000 руб. В 2013 г. – 58 000 руб. Рассчитать налоговые базы в 2012 и 2013 гг. с учетом переноса убытков, убытки 2010-2011гг. подлежащих переносу в 2012 и 2013 гг.
Задача 2. Организация в январе 2013 г. ввела в эксплуатацию следующие объекты основных средств: - первый, стоимостью 100 000 руб. и сроком полезного использования три с половиной года; - второй, стоимостью 200 000 руб. и сроком полезного использования четыре года; - третий, стоимостью 400 000 руб. и сроком полезного использования девять лет. Определить сумму амортизируемых отчислений за февраль, март.
Задача 3.В 2013 г. ООО «Терек» провело розыгрыш призов среди покупателей своей продукции. На покупку призов ООО «Терек» истратило 900 000 руб., в том числе НДС – 137 250 руб. Выручка ООО «Лена» за 2013 г. составила 60 000 000 руб. (без НДС). Определить сумму расходов на рекламу, учитываемых в расходах по налогу на прибыль.
Задачи 4.Определите налог на прибыль организации, если выручка от выполненных работ – 700 000 руб. (в т.ч. НДС), себестоимость работ – 200 000 руб., налог на имущество – 40 000 руб.
Задача 5.В таблице приведены виды затрат, которые нормируются, т.е. в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены нормы учета этих затрат в целях налогообложения. Укажите конкретные нормативы этих затрат.
Задача 6.Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года, которые представлены в таблице
Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период.
Задача 7.В течение января отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов. Реализована готовая продукция на сумму 141 600 руб., включая НДС 18%. Себестоимость продукции – 93 000 руб., расходы на продажу – 8000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых составила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС – 40 120 руб. Отражены доходы: - от сдачи помещения в аренду – 16 000 руб.; - положительные курсовые разницы – 4800 руб.; - от безвозмездно полученных средств – 5100 руб. Отражены расходы: - проценты за пользование кредитом – 6600 руб.; - налог на имущество – 3500 руб.; - создан резерв по сомнительным долгам – 7000 руб. Определите финансовый результат по операциям реализации, сальдо прочих доходов и расходов и определите налогооблагаемую прибыль. Рассчитайте налог на прибыль за январь и заполните налоговую декларацию (форма 2.3, см. в приложении).
Задача 8.В январе 2014 г. ЗАО «Плато» получило на сопоставимых условиях три кредита по 300 000 руб. По первому кредиту проценты начисляются по ставке 10% годовых, по второму-12% годовых, по третьему – 21% годовых. Определить сумму % по кредитам, включаемым в расходы в январе. Задача 9.В 2014г. организация решила создать по сомнительным долгам. Выручка за I квартал 2014г. составила 25 000 000 руб. 10% от выручки – 2 500 000 руб. (2 500 000*10%). Организация 31 марта 2014г. провела инвентаризацию дебиторской задолженности и выявила сомнительные долги на сумму 15 500 000 руб., в том числе: - организация 1 должна была погасить 700 000 руб. до 25 мая 2013 г. (более 90 дней до конца I квартала 2014г.); - организация 2 должна была погасить 400 000 руб. до 5 февраля 2013г. (55 дней до конца I квартала 2014г.); - организация 3 должна была погасить 900 000 руб. до 20 марта 2014г. (12 дней до конца I квартала 2014г.). Определить сумму резерва.
Задача 10. ООО «Радуга» для целей налогообложения использует кассовый метод признания доходов и расходов. ООО «Радуга» в январе 2014 г. получило на полгода банковский кредит в размере 100 000 руб. под 15% годовых. В июле 2014г. ООО «Радуга» возвратило полученный кредит и выплатило проценты. Ставка рефинансирования ЦБ РФ-21%. Определить сумму %, относимых на расходы.
Задача 11.ЗАО «Кров» сдавало в субаренду складское помещение с 14 января по 17 мая 2014 г. Согласно договору субарендатор должен был перечислить аванс за весь период действия договора в сумме 365 800 руб., в том числе НДС-55 80 руб. Определить доход от аренды в январе месяце.
Задача 12.ООО «Ландыш» определяет доходы и расходы методом начисления. В июне 2014 г. оно купило и ввело в эксплуатацию станок первоначальной стоимостью 750 000 руб. Амортизация по этому станку начисляется линейным методом. Срок полезного использования станка – 40 месяцев. Станок был оплачен только в августе 2014 г. Определить сумму ежемесячной амортизации.
Задача 13.Головная организация расположена в Москве. А ее филиал - в Московской области. Расходы на оплату труда за 2014 г. составили 540 000 руб., в том числе филиале – 60 000 руб. Остаточная стоимость основных средств в целом по организации – 91 000 руб., в том числе в филиале – 92 100 руб. Суммарная прибыль организации в 2014 г. – 562 000руб. Определить величину прибыли приходящейся на филиал и сумму налога на прибыль. Решение типовых задач:
Задача 1.В июне текущего года ОАО «Лепесток» приобрело станок для обработки пластмассовых изделий и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию первоначальная стоимость станка равна 250 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения ОАО «Лепесток» начисляет амортизацию в целях налогообложения линейным методом. По классификации данный станок относится к пятой амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от семи лет одного месяца до десяти включительно. Организация установила, что станок будет использоваться девять лет (108 месяцев). С июля текущего года на него стали начислять амортизацию. Месячная норма амортизации составила 0,93 % (1: 108 мес.*100%). Получается, что ежемесячно на станок будет начисляться амортизация, равная 2325 руб. (250 000 руб. * 0,93%). Задача 2.Организация в 2014решила создать резерв на оплату отпускных. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков за 2014г. – 400 000 руб. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда за 2014 г. – 3 400 000 руб. Процент ежемесячных отчислений в резерв равен 11,76% (400 000 руб: 3 400 000 руб.*100%). В январе 2012 г. организация начислила заработную плату своим работникам в размере 250 000 руб. В этом месяце резерв на оплату отпусков составил 29 400 руб. (250 000 руб.*11,76%:100%).
Задача 3.ООО «Восточный» в 2014 г. перечисляло налог на прибыль ежемесячными авансовыми платежами. При этом оно решило рассчитать сумму платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал. Для упрощения вычислений будем считать, что ежемесячные авансовые платежи, уплаченные во II квартале 2014г., у ОАО «Восточный» составила 300 000 руб. Следовательно, во II квартале ежемесячные авансовые платежи равны: - в федеральный бюджет – 2000 руб. (300 000 руб.*2%) :3. - в региональный бюджет – 18000 руб. (300 000 руб.* 18%):3. Платежи должны быть перечислены не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня. Не позднее 28 июля 2014 г. ОАО «Восточный» должно сдать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2014 г. Согласно декларации налогооблагаемая прибыль равна 800 000 руб. Получается, что авансовый платеж за II квартал 2014 г. составил: - в федеральный бюджет – 10 000 руб. (800 000 руб.- 300 000 руб. * 2%); - в региональный бюджет – 90 000 руб. (800 000 руб. – 300 000 * 18%). Не позднее 28 июля 2014 г. ОАО «Восточный» должно перечислить в бюджет разницу между налогом, начисленным по итогам первого полугодия, и суммой перечисленных ежемесячных авансовых платежей, которая равна 40 000 руб. (160 000 руб.) – 60 000 руб. Аналогично рассчитываются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в III и IV кварталах 2014г.
Задача 4.Уставный капитал компании А состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежат 700 акций иностранной – 300 акций. Общим собранием акционеров приняли решение выплатить дивиденды в размере 1 руб. на одну акцию. Кроме того, компания А получила от компании Б дивиденды от долевого участия в размере 100 руб. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, равна 1000 руб. (1 руб.* 1000 акций). Сумма дивидендов подлежащих налогообложению при выплате иностранной организации, - 300 руб. (1 руб. * 300 акций). Ставка налога, удержанного у иностранной организации, - 45 руб. (300 руб.*15%). Таким образом, сумма, подлежащая налогообложению при выплате российской организации (700 руб. – 100 руб.) и полученная в виде дивидендов от компании Б, равна 600 руб. Сумма облагаемого дохода на одну, составила 0,857 руб. (600 руб. : 700 шт.). Сумма налога по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных российской организацией – плательщиком налога на прибыль, - 55 руб. (0,857*700 акций*9%:100%).
Задача 5.Организация за 2014 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства: - автомобиль – 30 июня 2014 г. по цене 180 000 руб., первоначальная стоимость – 270 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 54 000 руб., срок эксплуатации – два года, срок полезного использования – восемь лет. - трактор – 25 ноября 2014 г. по цене 170 000 руб., первоначальная стоимость – 380 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 237 500 руб., срок эксплуатации – пять лет, срок полезного использования – восемь лет. За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 250 000 руб. Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Решение 1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с положениями 25 НК РФ (ст. 247) 1.1. Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 2 800 ООО руб. 1.2 . Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на рекламу составили 31 ООО руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Выручка равна 2 800 ООО руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 28 ООО руб. (2 800 000 руб. х 1%:100%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 3 000 руб. (31 000 - 28 000). Сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам равны 20 тыс. руб. В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят: 1 900 000 - 3 000 - 20 000 = 1 877 000 (руб.). 1.3. Прибыль будет равна: 2 800 000 - 1 877 000 = 923 000 (руб.). 2. Финансовый результат от реализации транспортных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Результат от реализации автомобиля: 180 000 - (270 000 - 54 000) = -36 000 (руб.). В случае получения убытка этот результат отражается в аналитическом учете как прочие расходы и учитывается в целях налогообложения в следующем порядке: включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между количеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его фактической эксплуатации до момента реализации. По условию задачи срок полезного использования автомобиля — 10 лет, а эксплуатации — 2 года, следовательно, период, в течение которого списывается отрицательный результат от операции, равен 8 годам (10 - 2). Ежемесячно, начиная с июля, прочие расходы будут увеличиваться на 375 руб. (36 ООО руб.:8:12), а за данный налоговый период увеличатся на 2250 руб. (375 руб. х 6 мес.). Результат от реализации трактора: 170000 - (380 000 - 237 500) - 27 500 (руб.). Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано. 3. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна: 923 000 - 2250 + 27 500 = 948 250 (руб.). 4. Рассмотрим, как убыток прошлого периода повлияет на налоговую базу (ст. 283 НК РФ). Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период в следующем порядке: - перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих затем налоговым периодом, в котором этот убыток получен; - с 1 января 2007 г. налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить, налоговую базу на всю сумму убытка. Налогооблагаемая база будет равна: 948 250 - 250 000 - 698 250 (руб.). 5. Исчислим налог на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 24%. Налог на прибыль равен: 698 250 руб. х 24%:100% = 167 580 руб. Ответ: 167 580 руб. -
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|