В границах диалектического есть дедуктивные и индуктивные приемы. При первом — исследования осуществляют от общего к единичному, при втором — от единичного к общему.
В аудите важное значение имеют оба приема. Дедуктивный используют при изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценке направления и эффективности системы управления, в пределах которой действует объект. Его применяют также для характеристики системы внутреннего контроля, которая включает систему бухгалтерского учета, процедуры внутреннего контроля, среды контроля и т.п. Опенка системы внутреннего контроля позволяет установить необходимое количество аудиторских процедур: чем надежнее система внутреннего контроля, тем меньше аудиторских процедур должен планировать аудитор, и вдобавок, с меньшим аудиторским риском.
Индуктивный метод позволяет все внимание сосредотачивать на отдельных группах процессов, как правило, с наибольшей степенью риска. Изучив недостатки отдельных процессов и проанализировав частоту их возникновения можно перенести результаты этой проверки на общую совокупность информации, увидеть целостную проблему и сформировать объективные выводы относительно аудировано информации. Это общие приемы исследования. В практике метод аудита характеризуется как совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние аудированых объектов. Последние делятся на методические приемы проведения проверки и методические приемы се организации.
2. Ответственность аудиторов
1.Гражданско-правовая: за неподобающее выполнение обязанностей несёт имущественную и другую ответственность определённую договором (размер имущественной ответственности не должен превышать нанесённых заказчику убытков)
2.Другие виды ответственности: за неподобающее выполнение обязанностей АПУ может применить к аудитору взыскание в виде предупреждения, остановки действия сертификата на срок до одного года, аннулирование сертификата
Билет№9
В границах диалектического есть дедуктивные и индуктивные приемы. При первом — исследования осуществляют от общего к единичному, при втором — от единичного к общему.
В аудите важное значение имеют оба приема. Дедуктивный используют при изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценке направления и эффективности системы управления, в пределах которой действует объект. Его применяют также для характеристики системы внутреннего контроля, которая включает систему бухгалтерского учета, процедуры внутреннего контроля, среды контроля и т.п. Опенка системы внутреннего контроля позволяет установить необходимое количество аудиторских процедур: чем надежнее система внутреннего контроля, тем меньше аудиторских процедур должен планировать аудитор, и вдобавок, с меньшим аудиторским риском.
Индуктивный метод позволяет все внимание сосредотачивать на отдельных группах процессов, как правило, с наибольшей степенью риска. Изучив недостатки отдельных процессов и проанализировав частоту их возникновения можно перенести результаты этой проверки на общую совокупность информации, увидеть целостную проблему и сформировать объективные выводы относительно аудировано информации. Это общие приемы исследования. В практике метод аудита характеризуется как совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние аудированых объектов. Последние делятся на методические приемы проведения проверки и методические приемы се организации.
Рабочие документы – неотъемлемый результат каждой проверки. В них описана работа группы аудиторов, проверенные направления контроля и предпосылки, выполненные процедуры, полученная информация и принятые решения. С их помощью аудиторы могут показать, что проверка выполнена в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами.
Билет№10
1. Виды аудита :
1. По отношению к пользователям информации. Внешний аудит – проверки, проводимые приглашенными специалистами, по желанию экономического субъекта или согласно требованиям государства. Внутренний аудит – проверки, проводимые специалистами, находящимися в административном подчинении экономического субъекта.
2. По отношению к требованиям законодательства. Обязательный аудит – проверки, проводимые согласно требованиям актов законодательства. Инициативный аудит – проверки, проводимые по желанию экономического субъекта, его участника, собственника имущества.
По объектам аудита. Общий аудит, банковский аудит, аудит страховых организаций, аудит бирж, инвестиционных институтов, фондов.
2. Встречная проверка – сопоставление отображения осуществлённых хозяйственных операций клиентом и третьими лицами.
При встречных проверках отображения хозяйственных операций, осуществляемых между клиентом и третьими лицами, информация проверяется у последних и сравнивается сданными клиента. Аудитору следует помнить, что проведение встречной проверки у третьего лица должно быть санкционировано клиентом. Встречная проверка применяется также при изучении одних и тех же показателей в разных первичных документах клиента, например, объем выполненной работы может быть зафиксирован в первичных документах по начислению заработной платы и в документах по приему продукции, работ и услуг.
Билет№11
Отличительные признаки внешнего и внутреннего аудита
Признаки
| Внутренний аудит
| Внешний аудит
| Правовая регламентация деятельности
| Приказ руководителя, изданный на основании коллегиального решения органа контроля и управления предприятием
| Внесение в государственный Реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые единолично предоставляют аудиторские услуги
| Порядок проведения
| Определяется внутрифирменными стандартами
| Определяется национальными стандартами аудита
| Направленность работы
| Выполнение установленных администрацией заданий
| Определяется аудитором исходя из цели проведения проверки
| Затраты на проведение
| Согласно смете доходов и расходов, бизнес-плану, штатному расписанию
| На основании договора на проведение аудиторской проверки
| Практическое задание
| Обеспеченье постоянного контроля за сохранностью имущества предприятия
| Выявление искажений в финансовой отчетности, фактов мошенничества, определение инвестиционной привлекательности предприятия
| Периодичность проведения
| Непрерывный контроль на основании утверждённого плана и принятых решений
| Устанавливается государством, при обязательном аудите; по желанию клиента, на добровольной основе
| Инициатива проведения
| Наличие и функционирование подразделения зависит от желания администрации предприятия
| Случаи обязательного проведения предусмотрены Законом Украины «Об аудиторской деятельности»
| Подчинённость
| Полная материальная и организационная зависимость от администрации предприятия (вертикальные связи)
| Полная материальная и организационная независимость (горизонтальные связи с клиентом)
| Ответственность
| Перед руководящим аппаратом предприятия за достоверность предоставленной информации
| Перед заказчиком за качество, выполненной работы
| Регламентация ответственности
| Определяется должностными инструкциями, контрактом
| Определяется Законом Украины «Об аудиторской деятельности» и прочими законодательными актами
|
Процедура выбора клиента
- Устная договорённость на проведение аудита между клиентом и аудиторской фирмой
- Предоставление клиентом аудиторской фирме «письма-предложения» с просьбой о проведении аудита. В письме указывается цель и задачи аудита, желаемый масштаб проверки
- Предоставление аудиторской фирмой клиенту «письма-обязательства» в котором даётся согласие или отказ на проведение проверки
- Предварительное знакомство с клиентом
- Принятие окончательного решения о сотрудничестве
- Заключение договора на проведение аудита
Билет№12
1. в состав аудиторских услуг относятся:
- аудит;
- сопутствующие аудиту услуги.
Аудит представляется в виде:
- обязательного аудита;
- инициативного аудита;
- аудита по специальному заданию.
Обязательный аудит
подтверждение достоверности и полноты годового баланса, проверка финансового состояния учредителей, государственных предприятий при сдаче в аренду целостных имущественных комплексов, приватизации и др., постановка вопроса об определении неплатежеспособности или банкротстве и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Добровольный аудит
по требованию и желанию владельцев (участников) и акционеров предприятий любой формы собственности та других пользователей финансовой отчетности, в том числе обзорные проверки.
Тематический аудит
для подтверждения достоверности учета и отображения в отчетности отдельных аспектов деятельности предприятия, например, учета товарно-материальных ценностей или расчетов с дебиторами и кредиторами, правильности расчета и уплаты налогов - налоговый аудит.
при реорганизации, ликвидации, банкротстве предприятий
для подтверждения действительной чистой стоимости активов и обязательств предприятия.
аудит платежеспособности и финансового состояния партнеров и клиентов
для банков при выдаче кредитов, для всех предприятий, которые желают убедиться в "надежности" своего потенциального партнера.
Международный аудит
для иностранных инвесторов, для выхода на внешние финансовые рынки.
2. Основные принципы аудита :
Доброжелательность
Конфиденциальность информации
Объективность и независимость
Компетентность аудитора
Методологические принципы
Обоснование оценки системы учета
Аудиторские заключения
Обоснование оценки значимости аудиторских доказательств
Целесообразность выбора методики
Планирование
Ограничения в высказываниях
Билет№13
Процедура выбора клиента
- Устная договорённость на проведение аудита между клиентом и аудиторской фирмой
- Предоставление клиентом аудиторской фирме «письма-предложения» с просьбой о проведении аудита. В письме указывается цель и задачи аудита, желаемый масштаб проверки
- Предоставление аудиторской фирмой клиенту «письма-обязательства» в котором даётся согласие или отказ на проведение проверки
- Предварительное знакомство с клиентом
- Принятие окончательного решения о сотрудничестве
- Заключение договора на проведение аудита
2. 4000г. до н.є.-составление отчётов древними цивилизациями Ближнего Востока 1122-256гг. до н.є.- система учёта династии Чжоу в Китае включала тщательно разработанный бюджет и аудит всех правительственных департаментов V век до н.є.-В Афинах народное Cобрание контролировало доходы и расходы государства, а финансовая система включала правительственный аудит 200г. до н.э. – возникновение термина «аудит» 1130г.Англия – первое документальное упоминание об аудите 1285г. – король Эдвард издает первый законодательный акт, регламентирующий деятельность аудиторов 1299 – 1324гг. – назначаются первые аудиторы в ряде королевских графств XVвек – аудиторская проверка банка Медичи во Флоренции 1591г. – Италия, создание первой ассоциации бухгалтеров 1631г. - первая проверка в Америке 1720г. – крах «Южно-морской компании» 1725г. – парламент Великобритании принимает акт «Акт о мыльном пузыре», который вплоть до 1825г. запрещает корпоративную форму правления 1844г. – в Англии выходит серия законов об обязательной аудиторской проверке 1867г. – Франция 1887г. – США 1853г. – Шотландия, создание Эдинбургского института аудиторов 1887г. – создана Американская ассоциация аудиторов
1931г. – Германия 1976г. – Ассоциация аудиторских систем электронной обработки данных 1977г. – возникновение Международной Федерации бухгалтеров и аудиторов 1987-1989гг. – создание «Инаудита» в союзных республиках дочерних предприятий, в частности «Инаудит - Украина» 1986г. – Федерация европейских бухгалтеров 1992г. – создание Союза аудиторов Украины 1993г. – создание Аудиторской палаты Украины 1993г. –принятие Закона Украины «Об аудиторской деятельности» 1995-1996гг. – принятие временных отечественных нормативов аудита 1999г – введение постоянно действующих национальных нормативов аудита 2004г. – введение международных стандартов аудита
Билет№14
1.Характеристика договора на проведение аудита
- Договор основной документ, который свидетельствует о договорённости между заказчиком и исполнителем
- Для предотвращения недоразумений договор должен быть составлен максимально подробным и обозначать все существенные аспекты взаимоотношений
- Договор на проведение аудита существенно отличается от других хозяйственных договоров в частности:
- учитываются интересы третьих лиц;
- указывается краткий план проверки;
- оговаривается возможность привлечения сотрудников клиента в качестве помощников сотрудников аудиторских фирм
4.Детальная структура договора может быть различной, но его форма должна соответствовать общепринятым в Украине требованиям
План аудиторской проверки – документ организационно-методического характера, который содержит перечень основных разделов аудита, размещённых в логической последовательности
В плане указаны следующие вопросы:
-знание бизнеса клиента;
-понимание системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля;
-определение степени риска и существенности;
-характер, сроки и виды работ;
-координация, руководство и направление работ, её анализ
-другие аспекты
2.Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами: 1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); 2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации; 3) необходимость специальных знаний для проверки информации; 4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.
Билет№15
1. удиторам необходимо придерживаться следующих этических принципов:
объективности и независимости;
профессионализма и компетентности;
конфиденциальности;
контроля работы, которая выполняется лицами, привлекаемыми к аудиторской проверке;
планирование работы.
2.Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
1. возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
2. зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;
3. необходимость специальных знаний для проверки информации;
4. отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.
Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.
Билет№16
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|